【導(dǎo)讀】第二章：對(duì)外投資------------------------------------------------------2. 第四章：固定資產(chǎn)------------------------------------------------------7. 第五章：物資采購(gòu)-----------------------------------------------------12. 第七章：貨幣資金-----------------------------------------------------18. 第八章：成本費(fèi)用-----------------------------------------------------21. 第九章：籌資、收入及債權(quán)債務(wù)-----------------------------------26. 第十一章：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量--------------------------------------------34. 活動(dòng)，保護(hù)公司各項(xiàng)資產(chǎn)安全與完整，防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以促進(jìn)和提高公司的管理水平及盈利水平，特制定本制度。究其直接責(zé)任人的責(zé)任。理及內(nèi)控制度有關(guān)規(guī)定，結(jié)合局集團(tuán)公司實(shí)際情況制訂的。第四條：本制度適用于中鐵22局集團(tuán)有限公司及所屬各單位。定對(duì)象，以期在未來(lái)獲得一定收益的經(jīng)濟(jì)行為。包括企業(yè)為維持或擴(kuò)。或控制被投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的對(duì)外投資。股權(quán)投資包括以獨(dú)資、入股、聯(lián)營(yíng)。明確規(guī)定所屬單位的。審批單位對(duì)所屬單位的報(bào)批事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)審批。責(zé)任部門、責(zé)任單位和責(zé)任人應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的投資方案。組織實(shí)施，并定期報(bào)告實(shí)施情況。違反本制度的決策程序和權(quán)限、越權(quán)辦理造成重大損失的，從重處理。工程價(jià)款結(jié)算收入。（四）管理費(fèi)用預(yù)算：應(yīng)當(dāng)按照管理費(fèi)用的核算項(xiàng)目分別編制。

　　

【正文】 條： 被擔(dān)保人和受益人在擔(dān)保期內(nèi)，因業(yè)主合同條款發(fā)生變動(dòng)時(shí)或其他事項(xiàng)的變動(dòng)，需對(duì)擔(dān)保合同進(jìn)行修改的，按以下規(guī)定辦理： （一）增加擔(dān)保范圍或延長(zhǎng)擔(dān)保期限（間）或變更擔(dān)保責(zé)任的，要求被擔(dān)保單位提示修改擔(dān)保合同的意向文件，由企業(yè)經(jīng)辦部門對(duì)擔(dān)保合同的變更內(nèi)容進(jìn)行審查，并形成調(diào)查報(bào)告，經(jīng)公司董事會(huì)審批后， 34 重新與被擔(dān)保單位簽訂擔(dān)保合同。 （二）擔(dān)保合同展期，應(yīng)視同新?lián)I(yè)務(wù)進(jìn)行審 批，重新簽訂擔(dān)保合同。 第一百一十九條： 當(dāng)擔(dān)保合同出現(xiàn)下列情況時(shí)，經(jīng)辦部門應(yīng)及時(shí)通知被擔(dān)保單位，暫緩執(zhí)行或終止擔(dān)保合同。 （一）擔(dān)保有效期滿； （二）修改擔(dān)保合同； （三）被擔(dān)保單位和受益人要求中止擔(dān)保合同； （四）本單位替被擔(dān)保單位墊付款項(xiàng)； 本單位已承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的，在墊付款項(xiàng)未獲全部清償前，經(jīng)辦部門不得注銷擔(dān)保合同，并向擔(dān)保單位和反擔(dān)保單位發(fā)送催款通知書，通知被擔(dān)保單位還款。 第十一章 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 第一百二十條： 本制度所稱的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量包括會(huì)計(jì)憑證的質(zhì)量、會(huì)計(jì)賬簿的質(zhì)量和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。 第一 百二十一條： 各單位應(yīng)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。不準(zhǔn)搞人為的潛虧掛賬，也不準(zhǔn)故意隱瞞收入和利潤(rùn)。各種資產(chǎn)和負(fù)債必須做到賬實(shí)相符。 第一百二十二條： 填制和取得會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿，必須符合財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合 35 法的原始憑證不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回；原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容不得涂改，如有錯(cuò)誤應(yīng)由出具單位重 開，不得在原始憑證上更正，更不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿。嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬和私設(shè)“小金庫(kù)”。 第一百二十三條： 各單位應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定編制和對(duì)外提供真實(shí)完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并要符合合法性、真實(shí)性和完整性的要求。 第一百二十四條： 企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制。不得違背《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》和國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制原則和方法。 第一百 二十五條： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)的，由集團(tuán)公司負(fù)責(zé)確定會(huì)計(jì)事務(wù)所，出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。 第一百二十六條： 單位的法定代表人對(duì)本單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。單位領(lǐng)導(dǎo)人授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員提供不實(shí)會(huì)計(jì)信息的，應(yīng)負(fù)直接責(zé)任。 對(duì)會(huì)計(jì)信息不實(shí)的單位領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任追究，按干部管理權(quán)限，由上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察、干部管理部門根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告研究決定，并報(bào)一定會(huì)議批準(zhǔn)，對(duì)于違反《會(huì)計(jì)法》等法規(guī)的責(zé)任人，移交有關(guān)司法機(jī)構(gòu)。 36 第十二章 會(huì)計(jì)組織工作 第一百二十七條： 會(huì)計(jì)機(jī) 構(gòu)是各單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的職能部門 ,會(huì)計(jì)人員是直接從事會(huì)計(jì)工作的人員。建立健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備數(shù)量和素質(zhì)都相當(dāng)?shù)?、具備從業(yè)資格的會(huì)計(jì)人員，是各單位做好會(huì)計(jì)工作，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用的重要保證。 第一百二十八條： 凡具有法人資格的單位和需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算內(nèi)部單位（以下將上述兩類單位通稱會(huì)計(jì)單位）都應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)員。 第一百二十九條： 公司所屬單位規(guī)模較大的可以考慮設(shè)置總會(huì)計(jì)師。但必須經(jīng)局集團(tuán)公司批準(zhǔn)?？倳?huì)計(jì)師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限按國(guó)務(wù)院的規(guī)定執(zhí)行。 第一百三十條： 會(huì)計(jì)工作人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)證書外，還應(yīng)具備助理會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。各單位實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制，委派時(shí)有總會(huì)計(jì)師提名，總經(jīng)理審定。 第一百三十一條： 各單位財(cái)務(wù)人員必須建立健全崗位責(zé)任制，切實(shí)做到人人有專職，事事有人管，辦事有要求，工作有檢查，保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行。 第一百三十二條： 各單位必須建立內(nèi)部牽制制度，會(huì)計(jì)工作崗位一般分為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本核算、資金核算、往來(lái)核 算、總帳報(bào)表、稽核、財(cái)務(wù)成果 37 和檔案管理等崗位，因此，建立并執(zhí)行牽制制度，能更好的通過(guò)自身檢驗(yàn)和彼此核對(duì)證明所經(jīng)管的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的正確性。內(nèi)部牽制制度的基本要求是： （一）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理，不能由一個(gè)人負(fù)責(zé)辦理全過(guò)程，必須由兩個(gè)以上人員辦理。 （二）要求出納、會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)主管在貨幣資金上相互制約。比如：出納不能填制報(bào)銷憑證，不能管理帳務(wù)，而會(huì)計(jì)人員又不能管現(xiàn)金的發(fā)放等。 （三）財(cái)務(wù)部門與材料部門相互牽制。要求財(cái)務(wù)與材料部門發(fā)生 的業(yè)務(wù)處理及余額要相符。 （四）建立并執(zhí)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批制度和審批權(quán) 限。 第一百三十三條： 任（聘）用會(huì)計(jì)人員必須實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管），有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任會(huì)計(jì)職務(wù)。 需要回避的直系親屬包括：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代內(nèi)旁系血親關(guān)系以及配偶親屬關(guān)系。 第一百三十四條： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前稽核，對(duì)其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行事后稽核。 第一百三十五條： 各單位必須認(rèn)真執(zhí)行總公司《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育實(shí)施辦法》，按要求落實(shí)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育工作，高級(jí)會(huì)計(jì)人員和中級(jí)會(huì)計(jì)人員繼 續(xù)教育的時(shí)間每年累計(jì)不少于 68 小時(shí)，其中接受培訓(xùn)時(shí)間每年累計(jì)不少于 20 小時(shí)，自學(xué)時(shí)間每年不少于 48 小時(shí)，初級(jí) 38 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的時(shí)間每年累計(jì)不少于 72 小時(shí)，其中接受培訓(xùn)時(shí)間每年不少于 24 小時(shí)，自學(xué)時(shí)間每年不少于 48 小時(shí)。未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)的，按“實(shí)施辦法”予以處理。 第一百三十六條： 各單位必須按照財(cái)政部、總公司有關(guān)會(huì)計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化的要求，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，認(rèn)真開展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化活動(dòng)。公司對(duì)所屬單位進(jìn)行達(dá)標(biāo)考核，取得會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化證書的單位，給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)未達(dá)標(biāo)的單位，要求限期整改；整 改期限到期仍不能達(dá)標(biāo)的，要追究財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。 第一百三十七條： 會(huì)計(jì)核算必須執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。各單位應(yīng)當(dāng)在不違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和局集團(tuán)公司核算要求的前提下，選擇適合本單位的會(huì)計(jì)政策，制定具體核算辦法及補(bǔ)充規(guī)定，但要報(bào)局集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部審批后實(shí)施。 第一百三十八條： 各單位應(yīng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況制定本單位的會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程，對(duì)會(huì)計(jì)核算中每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序（報(bào)銷簽字程序、憑證傳遞程序、財(cái)務(wù)處理程序、內(nèi)部稽核程序等）和處理方法作出具體規(guī)定。 第一百三十九條： 各單位必須使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其軟件 及生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和公司的統(tǒng)一規(guī)定。有特殊情況的需報(bào)局集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行核算應(yīng)符合下列要求： （一） 局集團(tuán)公司要求各單位統(tǒng)一使用會(huì)計(jì)核算軟件。 39 （二） 所使用的會(huì)計(jì)核算軟件，要具備在結(jié)算后數(shù)據(jù)記錄不能直 接修改的功能。發(fā)生錯(cuò)帳時(shí)，只能采用補(bǔ)充登記法，實(shí)現(xiàn)留用痕跡的修改。 （三）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和財(cái)務(wù)報(bào)告中的簽字，除編制人員可以直接生成外，其他人員不得直接生成，必需由本人簽字或蓋章。 （四）會(huì)計(jì)憑證必須經(jīng)審核無(wú)誤后方可記 帳，所有計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)要及時(shí)備份，以防病毒感染造成數(shù)據(jù)的丟失，電子數(shù)據(jù)會(huì)計(jì)軟件資料應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。 （五）用于會(huì)計(jì)核算的計(jì)算機(jī)不能使用來(lái)路不明的軟盤，并應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行病毒檢測(cè)，發(fā)現(xiàn)病毒應(yīng)及時(shí)報(bào)告和殺除。 第一百四十條： 各單位辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得和填制原始憑證，及時(shí)到財(cái)務(wù)部門報(bào)帳，財(cái)務(wù)部門必須按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的予以退回，并要按符合規(guī)定的更改。 第一百四十一條： 會(huì)計(jì)人員工 作調(diào)動(dòng)或離職，必須與接管人辦理交接手續(xù)。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接，由會(huì)計(jì)主管監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交；出納員辦理交接按七十四條辦理。 第一百四十二條： 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，任何人都不得指使會(huì)計(jì)人員做假帳，提供虛假的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)報(bào)告，要嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》，遵守國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和總公司、局集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理制度。 40 第十三章 附則 第一百四十三條： 各單位應(yīng)認(rèn)真遵守本制度，希望各單位在本制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)本單位的具體情況，制度本單位的內(nèi) 控制度和補(bǔ)充規(guī)定，把財(cái)務(wù)工作做好。 第一百四十四條： 本制度由局集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 第 一 百 四 十 五 條 ： 本 辦 法 自 公 布 之 日 起 施 行 。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