【正文】 人工或費用發(fā)生重大差異的時候，應查明原因，提出報告?！　〉谝话僖皇畻l 材料成本的計算，采用加權(quán)平均法?！　〉谝话僖皇粭l 新購進材料價格除其增值稅款外，其他附加費用（如運費、保險費、關(guān)稅等）均應計入進料成本?！　。ㄒ唬┎牧系念I用及退回均應填具領、退料單辦理進退手續(xù)?！　。ǘ╊I、退料的憑證應依規(guī)定填寫并經(jīng)權(quán)限主管核準。　?。ㄈ┌l(fā)料人員應將領料、退料或發(fā)貨單據(jù)加以連續(xù)編號。于次日送交會計人員登入存貨計數(shù)賬?！　〉谝话僖皇l 倉庫部門每月 3 日前應將本月的原輔材料收發(fā)存月報表送會計部門核對?！　〉谝话僖皇龡l 人工成本為付給員工的本薪、加班費、獎金及各項津貼補助、勞保等。　　第一百一十四條 人工成本依照人事部門每月編制的工資明細表為依據(jù)。　　第一百一十五條 會計部門依據(jù)工資明細表編制轉(zhuǎn)賬憑證登賬?！　〉谝话僖皇鶙l 制造費用發(fā)生時應按其性質(zhì)根據(jù)有關(guān)的原始憑證編制記賬憑證，并記入制造費用明細分類賬，而各項費用于每月終了匯總后編制制造費用匯總表?！　〉谝话僖皇邨l 每月服務部門的費用除計入制造費用匯總表外，并依人工費用比例分攤表分攤計算。　　第一百一十八條 成本計算分為三大單元獨立作業(yè)：　?。ㄒ唬┰⑤o材料成本計算；　　（二）直接人工成本計算；　　（三）制造費用成本計算。　　第一百一十九條 成本計算依據(jù)下列的資料：　?。ㄒ唬┥a(chǎn)月報表；　　（二）工資明細表；　　（三）原輔材料收發(fā)存月報表；　　（四）制造費用匯總表　　第一百二十條 本公司成本計算系采用加權(quán)平均成本計算制度。　　第一百二十一條 各產(chǎn)品成本項目的分配方法：　?。ㄒ唬┲苯硬牧习磫挝划a(chǎn)品標準成本比例分配。　?。ǘ┲苯尤斯ぐ礃藴噬a(chǎn)工時比例分攤?！　。ㄈ┲圃熨M用按標準生產(chǎn)工時比例分攤?！　〉谝话俣l 會計人員每月根據(jù)實際直接人工與制造費用的資料編制工資制造費用匯總表，匯總統(tǒng)計當月發(fā)生的制造工資費用成本，并憑以生產(chǎn)工時比例分攤計算各月的各產(chǎn)品直接人工和制造費用；并依據(jù)生產(chǎn)管理部門倉庫管理人員編制送來的物料收發(fā)存月報表的資料對會計庫存賬并統(tǒng)計其當月各類材料耗用金額，編制材料匯總表分攤計算各月的各產(chǎn)品材料成本?！　〉谝话俣龡l 會計人員最后以產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表將該月計算得出的各產(chǎn)品材料，直接人工與制造費用成本過入本表，并以此計算材料，直接人工暨制造費用的單位成本，且合計為實際制造單位成本?！　〉谝话俣臈l 公司成本賬戶與普通賬戶采用合一總賬制，在總賬中設統(tǒng)一科目，控制成本明細分類賬?！　〉谝话俣鍡l 各總賬上的科目，其月底余額應與各該有關(guān)成本明細賬余額的總和相符合?！　〉谝话俣鶙l 成本會計報告的內(nèi)容須與普通財務報告的內(nèi)容相互聯(lián)系者，應互相勾稽，其編制應依會計薄記的記錄為依據(jù)?！　〉诎苏?籌資管理　　第一百二十七條 財務管理中心負責規(guī)范公司經(jīng)營運作中的籌資行為，降低資本成本，減少籌資風險，以提高資金運作效益?！　。ㄒ唬┗I資包括權(quán)益資本籌資和債務資本籌資；　?。ǘ┗I資的原則：遵守國家法律法規(guī)的原則、統(tǒng)一籌措分級使用的原則、合理權(quán)衡降低成本的原則、適度負債防范風險的原則；　?。ㄈ┵Y金籌措、管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督工作由財務管理中心統(tǒng)一負責?！　〉谝话俣藯l 權(quán)益資本籌資通過吸收直接投資和發(fā)行股票兩種籌資方式取得：吸收直接投資是指公司以協(xié)議等形式吸收其他公司和個人投資的籌資方式。發(fā)行股票籌資是指公司以發(fā)行股票方式籌集資本的方式?！　。ㄒ唬┕疚罩苯油顿Y程序：吸收直接投資須經(jīng)公司股東大會或董事會批準；與投資者簽訂投資協(xié)議，約定投資金額、所占股份、投資日期以及投資收益與風險的分擔等；財務管理中心負責監(jiān)督所籌集資金的到位情況和實物資產(chǎn)的評估工作，并請會計師事務所辦理驗資手續(xù)，公司據(jù)此向投資者簽發(fā)出資報告；財務管理中心在收到投資款后應及時建立股東名冊；行政部負責辦理工商變更登記和公司章程修改手續(xù)；　　（二）吸收投資不得吸收投資者設有擔保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資?！　。ㄈ┗I集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，除投資者依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。　?。ㄋ模┩顿Y者實際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括公司發(fā)行股票的溢價凈收入）以及資本匯率折算差額等計入資本公積金?！　〉谝话俣艞l 債務資本的籌資工作由公司財務管理中心統(tǒng)一負責。經(jīng)公司董事會、總經(jīng)理批準辦理短期借款?！　。ㄒ唬┕径唐诮杩罨I資程序：根據(jù)財務預算和預測，公司財務管理中心應先確定公司短期內(nèi)所需資金，編制籌資計劃表；按照籌資規(guī)模大小，分別由財務總監(jiān)和總經(jīng)理審批籌資計劃；財務管理中心負責簽訂借款合同并監(jiān)督資金的到位和使用，借款合同內(nèi)容包括借款人、借款金額、利息率、借款期限、利息及本金的償還方式以及違約責任等；雙方法人代表或授權(quán)人簽字。　?。ǘ┕径唐诮杩顚徟鷻?quán)限：短期借款采取限額審批制，籌資限額標準如下:單項金額在公司最近一個會計年度合并會計報表凈資產(chǎn)值 50%以下，融資后公司資產(chǎn)負債率在60%以下的債務性融資事項（發(fā)行債券除外）由公司董事會批準，超過限額標準的提交股東大會審批?！　。ㄈ┰诙唐诮杩畹轿划斎?，公司財務管理中心應按照借款類別在短期籌資登記簿中登記?！　。ㄋ模┕景凑战杩钣媱澥褂迷擁椯Y金，不得隨意改變資金用途，如有變動須經(jīng)原審批機構(gòu)批準?！　。ㄎ澹┕矩攧展芾碇行募皶r計提和支付借款利息并實行崗位分離?！　。┕矩攧展芾碇行慕①Y金臺賬，以詳細記錄各項資金的籌集、運用和本息歸還情況。財務管理中心對于未領取利息單獨列示。　?。ㄆ撸┕鹃L期債務資本籌資包括長期借款、發(fā)行公司債券以及長期應付款等方式。公司長期借款必須編制長期借款計劃使用書，包括項目可行性研究報告、項目批復、公司批準文件、借款金額、用款時間與計劃以及還款期限與計劃等。　?。ò耍╅L期借款計劃應由公司財務總監(jiān)和總經(jīng)理依其職權(quán)范圍進行審批?！　。ň牛┕矩攧展芾碇行呢撠熀炗嗛L期借款合同，其主要內(nèi)容包括貸款種類、用途、貸款金額、利息率、貸款期限、利息及本金的償還方式和資金來源、違約責任等?！　。ㄊ╅L期借款利息的處理：籌建期間發(fā)生的應計利息計入開辦費；生產(chǎn)期間發(fā)生的應計利息計入財務費用；清算期間發(fā)生的應計利息計入清算損益；購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的應計利息，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產(chǎn)的價值?！　〉谝话偃畻l 公司應定期召開財務工作會議，并由財務管理中心對公司的籌資風險進行評價。公司籌資風險的評價準則如下：以公司固定資產(chǎn)投資和流動資金的需要決定籌資的時機、規(guī)模和組合；籌資時應充分考慮公司的償還能力，全面衡量收益情況和償還能力，做到量力而行；對籌集來的資金、資產(chǎn)、技術(shù)具有吸收和消化的能力；籌資的期限要適當；負債率和還債率要控制在一定范圍內(nèi)；籌資要考慮稅款減免及社會條件的制約?！　?一)公司籌資的決定性因素是籌資成本，這對于選擇評價公司籌資方式有重要意義。公司財務管理中心采用加權(quán)平均資本成本最小的籌資組合評價公司資金成本，以確定合理的資本結(jié)構(gòu)?！　?二)籌資風險的評價方法采用財務杠桿系數(shù)法。財務杠桿系統(tǒng)越大，公司籌資風險也越大?！　?三)公司財務管理中心應依據(jù)公司經(jīng)營狀況、現(xiàn)金流量等因素合理安排借款的償還期以及歸還借款的資金來源?！　〉谝话偃粭l 籌資擔保的管理，參照公司《對外擔保管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行?！　〉诰耪?投資管理制度　　第一百三十二條 公司投資分對外投資和對內(nèi)投資兩部分。　?。ㄒ唬ν馔顿Y指將貨幣資金以及經(jīng)濟資產(chǎn)評估后的房屋、機器、設備、物資等實物以及專利權(quán)、商標權(quán)和土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)作價出資，進行各種形式的投資活動?！　ν馔顿Y按投資期限可分為短期投資和長期投資。　?。?）短期投資包括購買基金、股票、公司債券、金融債券或國庫券以及特種國債等?！　。?）長期投資包括出資與公司外部公司及其他經(jīng)濟組織成立合資或合作制法人實體；與境外公司、公司和其他經(jīng)濟組織開辦合資、合作項目；以參股的形式參與其他法人實體的生產(chǎn)經(jīng)營?！　ν忾L期投資按投資項目的性質(zhì)分為新項目和已有項目增資。　?。?）新項目投資是指投資項目經(jīng)批準立項后，按批準的投資額進行的投資?！　。?）已有項目增資是指原有的投資項目根據(jù)經(jīng)營需要，在原批投資額的基礎上增加投資的活動。　?。ǘ?nèi)投資指利用自有資金或從銀行貸款進行基本建設、技術(shù)更新改造以及購買和建造大型機器、設備等投資活動。　　第一百三十三條 對外投資活動必須報公司批準后方可進行，不得自行辦理對外投資?！　〉谝话偃臈l 對外長期投資協(xié)議簽訂后，公司協(xié)同辦理出資、工商和稅務登記以及銀行開戶等工作。公司購入的短期有價證券須在購入當日記入公司名下。　　第一百三十五條 經(jīng)批準后的對外長期投資項目，一律不得隨意增加投資，如確需增資，必須重報投資意向書和可行性研究報告?！　〉谝话偃鶙l 公司累計對外投資不得超過公司凈資產(chǎn)的50%?！　〉谝话偃邨l 公司財務管理中心按照短期證券類別、數(shù)量、單價、應計利息以及購進日期等項目及時登記該項投資。　　第一百三十八條 公司應建立嚴格的證券保管制度，至少由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸有價證券，證券的存入和取出須詳細記錄在證券登記簿內(nèi)，并由在場的經(jīng)手人員簽名。　　第一百三十九條 有價證券的盤點工作應由公司財務管理中心和審計部負責組織實施?！　。ㄒ唬┳C券保管員和會計人員應在每月終了進行月終盤點，并完成下列程序：　　盤點前必須將截止當月最后一天的證券登記入賬并結(jié)出結(jié)存額；　　實地清點實物，核對卡片；　　月終編制“有價證券盤點表”?！　。ǘ┴攧展芾碇行母鶕?jù)“有價證券盤點表”，認為必要時，可以抽樣核對，復核盤點表。　?。ㄈ┠杲K時，根據(jù)公司盤點指令，組織人員，全面清點，編制“有價證券盤點表”，并由公司財務管理中心負責人（或聘請注冊會計師）參加監(jiān)盤?！　〉谝话偎氖畻l 公司財務管理中心應對每一種證券設立明細賬加以反映，每月還應編制證券投資和盈虧報表，對于債券應編制折、溢價攤銷表?！　〉谝话偎氖粭l 公司財務管理中心應將投資收到的利息、股利及時入賬?！　〉谝话偎氖l 確定對外投資價值及投資收益的原則　?。ㄒ唬┮袁F(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價?！　。ǘ┮詫嵨?、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價?！　。ㄈ┕菊J購的股票，按實際支付款項計價。實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實際支付的款項扣除應收股利后的差額計價。　?。ㄋ模┕菊J購的證券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息后的差額計價?！　。ㄎ澹┮鐑r或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項（扣除應計利息）與債券面值的差額，在債券到期以前，分期計入投資收益?！　。┕疽詫嵨?、無形資產(chǎn)向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認價值與其賬面凈值的差額計入資本公積金。公司以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)和股票進行長期投資，對被投資單位沒有實際控制權(quán)的，應當采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動；擁有實際控制權(quán)的，應當采用權(quán)益法核算，按照在被投資單位增加或減少的凈資產(chǎn)中所擁有或者分擔的數(shù)額，作為公司的投資收益或者損失，同時增加或者減少公司的長期投資，并且在公司從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應增加或者減少公司的長期投資?！　。ㄆ撸┕緦ν馔顿Y分得的利潤或者股利和利息，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或者補繳所得稅?！　。ò耍┕臼栈氐膶ν馔顿Y與長期投資賬戶的賬面價值的差額，計入投資收益或者投資損失?！　〉谝话偎氖龡l 公司短期投資的處置應由財務總監(jiān)以及董事會按職權(quán)批準處置?！　〉谝话偎氖臈l 對外長期投資的轉(zhuǎn)讓與收回　?。ㄒ唬┏霈F(xiàn)或發(fā)生下列情況之一時，公司可以收回對外投資：　　按照章程規(guī)定，該投資項目（公司）經(jīng)營期滿；　　由于投資項目（公司）經(jīng)營不善，無法償還到期債務，依法實施破產(chǎn)；　　由于發(fā)生不可抗力而使項目（公司）無法繼續(xù)經(jīng)營；　　合同規(guī)定投資終止的其他情況出現(xiàn)或發(fā)生時?！　。ǘ┏霈F(xiàn)或發(fā)生下列情況之一時，可以轉(zhuǎn)讓對外長期投資：　　投資項目已經(jīng)明顯有悖于公司經(jīng)營方向的；　　投資項目出現(xiàn)連續(xù)虧損且扭虧無望沒有市場前景的；　　由于自身經(jīng)營資金不足急需補充資金時；　　公司認為有必要的其他情形?！　〉谝话偎氖鍡l 投資轉(zhuǎn)讓應嚴格按照《企業(yè)會計準則》和公司章程有關(guān)轉(zhuǎn)讓投資的規(guī)定辦理?！　?一)對外長期投資轉(zhuǎn)讓應由公司財務管理中心會同投資業(yè)務管理部門提出投資轉(zhuǎn)讓書面分析報告，報公司批準。　　(二)對外長期投資收回和轉(zhuǎn)讓時，相關(guān)責任人員必須盡職盡責，認真做好投資收回和轉(zhuǎn)讓中的資產(chǎn)評估等項工作，防止公司資產(chǎn)流失?！　〉谑?工程項目財務管理制度　　第一百四十六條 為了加強公司對工程項目業(yè)務的內(nèi)部控制，規(guī)范工程項目行為，防范工程項目過程中的差錯和舞弊，特制定本制度?！　〉谝话偎氖邨l 本制度所稱工程項目，主要是指水電土木工程。付款是指支付工程項目或工程項目有關(guān)的款項的行為?！　〉谝话偎氖藯l 工程項目業(yè)務應當按照公司的崗位責任劃分，明確各部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?！　〉谝话偎氖艞l 工程項目業(yè)務不相容崗位一般包括：　　（一）項目建議、可行性研究與項目決策；　?。ǘ╊A算編制與審核；　　（三）項目實施與價款支付；　　（四）竣工決算與竣工審核?！　〉谝?