【正文】 的核對(duì)與盤點(diǎn)事項(xiàng)，每季度最少應(yīng)辦理一次?！　〉谖迨藯l 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，及時(shí)加以更正?！　。ㄒ唬┙Y(jié)賬前發(fā)現(xiàn)經(jīng)審核的記賬憑證錯(cuò)誤，進(jìn)行反審修改記賬憑證時(shí)，要填制反審記賬憑證修改審批單，詳細(xì)填寫憑證差錯(cuò)原因，經(jīng)會(huì)計(jì)主管和審核人員審批后才能進(jìn)行修改，反審記賬憑證修改批單裝訂在憑證后面?！　。ǘ┙Y(jié)賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目、借貸方或金額錯(cuò)誤時(shí)，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，在摘要中注明更正的憑證信息及原因，以沖銷原來(lái)的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號(hào)碼，以及更正的理由和依據(jù)?！　〉谖迨艞l 會(huì)計(jì)人員執(zhí)行其職務(wù)時(shí)，須使用本名，不得用別名或別號(hào)?！　〉诹畻l 凡是以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生及其經(jīng)過(guò)的文書單據(jù)均為原始憑證。原始憑證法令規(guī)定須具備某種條件者，應(yīng)依其規(guī)定?！　〉诹粭l 原始憑證應(yīng)先詳細(xì)審核，如有下列情況者，當(dāng)視為不合法：　?。ㄒ唬┓蠲鞫椴划?dāng)?shù)闹С稣?；　?。ǘ┢睋?jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者；　　（三）收支數(shù)字與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過(guò)不符者；　?。ㄋ模┡c本公司有關(guān)規(guī)定不合者?！　〉诹l 原始憑證的審核　　（一）支出憑證的審核　　支付款項(xiàng)應(yīng)取得合法的統(tǒng)一發(fā)票，不接受收款收據(jù)?！　?duì)于營(yíng)利事項(xiàng)購(gòu)進(jìn)物品或支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)蓋有該營(yíng)利公司的印章，并記明下列各項(xiàng)：　?。?）該公司或商號(hào)名稱、地址；　?。?）貨品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì)；　?。?）單價(jià)及總價(jià)；　?。?）交易日期；　?。?）本公司的抬頭及地址?！　∏绊?xiàng)原始憑證，若為收據(jù)，必須填明該營(yíng)利事業(yè)的統(tǒng)一編號(hào)、貼足印花。　　對(duì)于個(gè)人支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)記明下列各項(xiàng)：　　（1）該受款人的姓名、住址、身份證統(tǒng)一編號(hào)，必要時(shí)應(yīng)檢送身份證復(fù)印件；　?。?）支付款項(xiàng)事由；　　（3）實(shí)收金額；　　（4）收到日期；　?。?）本公司的抬頭和地址?！　∏绊?xiàng)原始憑證如為收據(jù)，應(yīng)貼足印花，并依法代扣稅捐?！　?duì)于其他機(jī)構(gòu)支出的原始憑證，應(yīng)記明下列各項(xiàng)，并視法令規(guī)定貼足印花?！　。?）受款機(jī)構(gòu)名稱、地址；　　（2）支付款項(xiàng)事由；　　（3）實(shí)收金額；　　（4）收到日期；　　（5）本公司的抬頭和地址。　　對(duì)于本公司內(nèi)部支出的原始憑證，應(yīng)依本公司有關(guān)規(guī)定辦理。　　購(gòu)進(jìn)材料的原始憑證，應(yīng)檢附材料驗(yàn)收單。（收料單及請(qǐng)購(gòu)單）。　　購(gòu)進(jìn)物料及其他消耗品的原始憑證，應(yīng)附物料驗(yàn)收單（收料單及請(qǐng)購(gòu)單）。　　購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證，應(yīng)檢附“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及請(qǐng)購(gòu)單?！　】菑V告費(fèi)及印刷費(fèi)發(fā)票均應(yīng)具樣本或樣張。　　員工出差旅費(fèi)應(yīng)按照本公司“費(fèi)用報(bào)銷制度”支給，并填“出差旅費(fèi)報(bào)告表”并附有關(guān)單據(jù)報(bào)銷。　　1支出憑證單據(jù)上的實(shí)付金額應(yīng)用大寫數(shù)字書寫，不得涂改或挖補(bǔ)?！　?非中文的憑證單據(jù)應(yīng)由經(jīng)辦人將內(nèi)容摘要譯成中文，一并附送?！　?各部門的費(fèi)用開(kāi)支應(yīng)受部門費(fèi)用預(yù)算的限制者，依各該預(yù)算的規(guī)定辦理?！　?各項(xiàng)支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門主管或經(jīng)辦人簽章，會(huì)計(jì)人員審核及會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)始為有效?！　。ǘ┦杖霊{證的審核　　各項(xiàng)收入無(wú)論屬于營(yíng)業(yè)收入或營(yíng)業(yè)外收入均應(yīng)取得足資證明收入的憑證?！　≈鳡I(yíng)業(yè)務(wù)的銷售應(yīng)以本公司有關(guān)規(guī)定價(jià)格為其審核的依據(jù)?！　》矊俪鍪圪Y產(chǎn)的收入，應(yīng)以合同或其他有關(guān)書據(jù)為其審核的依據(jù)?！　「黜?xiàng)成品銷售及其他資產(chǎn)出售，所開(kāi)的統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)記明下列事項(xiàng)：　　（1）銷售（或出售）日期；　?。?）客戶名稱或地址；　?。?）銷售成品或其他資產(chǎn)名稱、數(shù)量；　?。?）單據(jù)或總價(jià)；　　（5）本公司名稱、地址及印章；　?。?）其他事項(xiàng)。　　收入憑證有下列情況之一者，當(dāng)視為不合格：　　（1）收入計(jì)算及條件與規(guī)定不合者；　　（2）收入與事實(shí)經(jīng)過(guò)不符者；　?。?）票據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者；　　（4）形式未具或手續(xù)不全者；　?。?）其他與法令規(guī)章不合者?！　〉诹龡l 不生效力或不合法的原始憑證不得為編制記賬憑證的根據(jù)?！　〉诹臈l 記賬憑證的編制，除整理結(jié)算、結(jié)賬等事項(xiàng)，確無(wú)原始憑證者外，應(yīng)根據(jù)原始憑證處理?！　〉诹鍡l 應(yīng)具備原始憑證而事實(shí)上無(wú)原始憑證無(wú)法取得的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)由經(jīng)辦人員簽報(bào)，經(jīng)其各級(jí)主管的核轉(zhuǎn)及主辦會(huì)計(jì)的會(huì)簽，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，始得據(jù)此編制記賬憑證，事后取得原始憑證時(shí)并應(yīng)檢附。　　第六十六條 記賬憑證內(nèi)所記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)及金額，應(yīng)與原始憑證內(nèi)所表示者相符。原始憑證的金額，其不以分位為止者，應(yīng)將分位以下的小數(shù)四舍五入記入記賬憑證?！　〉诹邨l 記賬憑證有下列情況者，視為不合法的憑證，應(yīng)予更正：　?。ㄒ唬┯涃~憑證根據(jù)不合法的原始憑證造具者；　?。ǘ┪匆酪?guī)定程序編制者；　?。ㄈ┯涊d內(nèi)容與原始憑證不符者；　?。ㄋ模?huì)計(jì)法規(guī)定應(yīng)行記載的事項(xiàng)未經(jīng)記明者；　?。ㄎ澹┮勒找?guī)定，應(yīng)經(jīng)各級(jí)人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋章；但各單位主管，已在原始憑證上簽章者，記賬憑證上可不簽章；　?。┯杏涊d繕寫計(jì)算錯(cuò)誤，而未經(jīng)遵照規(guī)定更正者；　?。ㄆ撸┢渌c法令、公司規(guī)章不合者。　　第六十八條 凡由一科目轉(zhuǎn)入另一科目時(shí)，其借貸雙方會(huì)計(jì)科目雖屬相同，而會(huì)計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容并不相同，或總分類賬科目雖屬相同，而明細(xì)分類賬科目并不相同者，均應(yīng)造具記賬憑證轉(zhuǎn)正。但屬成本計(jì)算科目另有規(guī)定處理方法者，不在此限?！　〉诹艞l 現(xiàn)金、證券、票據(jù)及財(cái)物的增減、保管、轉(zhuǎn)移，應(yīng)隨時(shí)根據(jù)合法的原始憑證，造具記賬憑證，但有關(guān)生產(chǎn)成本已隨時(shí)根據(jù)合法原始憑證，直接記入明細(xì)分類賬者，得按期分類匯總造具記賬憑證。　　會(huì)計(jì)簿記除另有規(guī)定者外，均應(yīng)根據(jù)記賬憑證登記。　　第七十條 本公司有下列情況之一，應(yīng)辦理結(jié)賬：　?。ㄒ唬?huì)計(jì)年度終了時(shí)；　　（二）公司改組合并時(shí)；　?。ㄈ┕窘馍r(shí)。　　第七十一條 結(jié)賬前應(yīng)為下列各項(xiàng)的整理分錄：　?。ㄒ唬┧蓄A(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬各事項(xiàng)的整理分錄；　?。ǘ┱叟f壞賬及其他應(yīng)屬于本結(jié)賬期內(nèi)的費(fèi)用整理記錄；　　（三）材料、成品等實(shí)際存量與賬面存量不符的整理記錄；　?。ㄋ模┢渌麘?yīng)列為本結(jié)賬期內(nèi)的損益及截至本結(jié)賬期止已發(fā)生的債權(quán)債務(wù)而未入賬各事的整理分錄；　　第七十二條 年終結(jié)賬時(shí)，各賬目經(jīng)整理后，其借貸方余額應(yīng)依下列規(guī)定處理：　?。ㄒ唬┦杖?、支出各科目的余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“本期損益”科目，為損益的計(jì)算；　?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債及凈值各科目余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度該科目?！　∈罩Ц骺颇康慕Y(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)作為分錄，資產(chǎn)負(fù)債及凈值各科目的結(jié)轉(zhuǎn)直接在賬簿上處理?！　〉谄呤龡l 財(cái)務(wù)報(bào)告的編制，除決算報(bào)告應(yīng)將屬于期間內(nèi)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)全部列入外，至于日?qǐng)?bào)、月報(bào)等得就該期間末日辦理完畢時(shí)，已入賬的財(cái)務(wù)事項(xiàng)編列?！　〉谄呤臈l 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)所表現(xiàn)的事實(shí)，應(yīng)與賬簿所記載者相符，但預(yù)算及其他比較分析數(shù)字不得由會(huì)計(jì)簿記，直接編制財(cái)務(wù)報(bào)告?！　〉谄呤鍡l 財(cái)務(wù)報(bào)告有下列情況之一者，應(yīng)予更正：　?。ㄒ唬┢鋬?nèi)容與會(huì)計(jì)簿記不符者；　　（二）編造不依程序或內(nèi)容顯有錯(cuò)誤者；　?。ㄈ┪唇?jīng)應(yīng)予簽署人員簽署者；　?。ㄋ模┢渌c法令、公司規(guī)定不符者?！　〉谄呤鶙l 財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按期編送?！　〉谄呤邨l 各種財(cái)務(wù)報(bào)告，均應(yīng)留存底稿?！　〉谄呤藯l 財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)，不得隨意給任何機(jī)關(guān)事業(yè)單位或個(gè)人?！　∝?cái)務(wù)報(bào)告表達(dá)方式應(yīng)盡量使非會(huì)計(jì)人員易于了解，財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)格應(yīng)大小一致，以便裝訂?！　〉谄呤艞l 原始憑證應(yīng)按會(huì)計(jì)科目類別，依記賬憑證順序，分目裝訂成冊(cè)，另加封面，詳記起訖日期、會(huì)計(jì)科目種類、起訖號(hào)碼等。記賬憑證應(yīng)按月編號(hào)，并按日裝訂成冊(cè)，另加封面、詳記日期、起訖號(hào)碼、記賬憑證張數(shù)?！　〉诎耸畻l 下列原始憑證得分別裝訂保管，并應(yīng)于記賬憑證注明其保管處所及檔案編號(hào)，或其他便于查封事項(xiàng)：　?。ㄒ唬└鞣N合同及重要資產(chǎn)憑證應(yīng)編號(hào)獨(dú)立專卷；　　（二）應(yīng)留待將來(lái)使用的現(xiàn)金、票據(jù)、證券等憑證；　?。ㄈ?lái)應(yīng)轉(zhuǎn)送其他機(jī)構(gòu)或應(yīng)退還的文件書據(jù)；　　（四）其他事實(shí)不能依會(huì)計(jì)科目裝訂成冊(cè)者。　　第八十一條 本公司及所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)告及已記載完畢的會(huì)計(jì)簿記等檔案，均應(yīng)分年編號(hào)，妥為保管。　　第六章 成本費(fèi)用管理制度　　第八十二條 為加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，提高公司經(jīng)濟(jì)效益、資金使用效率特制定本制度?！　〉诎耸龡l 成本費(fèi)用管理包括成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、成本費(fèi)用管理、成本費(fèi)用控制、成本費(fèi)用分析、成本費(fèi)用控制考核?！　〉诎耸臈l 成本費(fèi)用預(yù)測(cè)是進(jìn)行成本決策和編制成本費(fèi)用計(jì)劃的前提，是降低產(chǎn)品成本的重要措施，是增強(qiáng)公司競(jìng)爭(zhēng)力和提高公司經(jīng)濟(jì)效益的主要手段。　　第八十五條 成本費(fèi)用預(yù)測(cè)采用定量預(yù)測(cè)方法和定性預(yù)測(cè)方法。在新產(chǎn)品投產(chǎn)之前，測(cè)算產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本，確定產(chǎn)品按正常批量生產(chǎn)的成本水平，并把測(cè)算的數(shù)據(jù)作為選取最優(yōu)產(chǎn)品設(shè)計(jì)方案的重要依據(jù)，計(jì)劃階段的成本費(fèi)用預(yù)測(cè)是編制成本費(fèi)用計(jì)劃必不可少的分析工作?！　〉诎耸鶙l 成本費(fèi)用預(yù)測(cè)應(yīng)遵遁如下程序：　　(一)推算成本費(fèi)用目標(biāo)和對(duì)象；　　(二)收集和整理有關(guān)資料；　　(三)選擇成本費(fèi)用預(yù)測(cè)方法；　　(四)綜合分析預(yù)測(cè)；　　(五)檢查驗(yàn)證；　　(六)修正確定最佳預(yù)測(cè)值?！　〉诎耸邨l 計(jì)算得出的最佳預(yù)測(cè)值經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，上交財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理進(jìn)行審核、審批，財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理的審議意見(jiàn)，調(diào)整最佳預(yù)測(cè)值后，形成公司的成本費(fèi)用目標(biāo)，經(jīng)批準(zhǔn)的成本費(fèi)用目標(biāo)是公司編制成本費(fèi)用預(yù)算的依據(jù)?！　〉诎耸藯l 成本費(fèi)用管理應(yīng)遵遁如下要求：　　(一)加強(qiáng)費(fèi)用開(kāi)支的審核和控制；　　(二)正確劃分各種成本費(fèi)用的界限；　　(三)正確劃分各個(gè)月份的費(fèi)用界限；　　(四)正確劃分各項(xiàng)項(xiàng)目（產(chǎn)品）的成本費(fèi)用界限；　　(五)正確劃分完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的費(fèi)用界限?！　〉诎耸艞l 分級(jí)管理，把成本費(fèi)用落實(shí)到部門或分項(xiàng)目進(jìn)行控制，力行節(jié)約，反對(duì)鋪張浪費(fèi)?！　〉诰攀畻l 成本控制就是利用會(huì)計(jì)所提供的各種信息資料，計(jì)算實(shí)際或預(yù)計(jì)脫離目標(biāo)的差異，找出產(chǎn)生差異的原因，并采取措施，消除不利差異，保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程?！　〉诰攀粭l 成本控制中，會(huì)計(jì)部門是進(jìn)行協(xié)調(diào)的主要部門。成本控制中會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)應(yīng)與公司的總體發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)。成本控制部門與會(huì)計(jì)部門應(yīng)針對(duì)公司的總體發(fā)展戰(zhàn)略，作出相應(yīng)措施，協(xié)調(diào)公司各階段的發(fā)展戰(zhàn)略，為完成公司的總體　　目標(biāo)服務(wù)。　　第九十二條 在選擇成本最優(yōu)控制方案時(shí)，應(yīng)從公司整體利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益來(lái)考慮，而不能僅考慮某個(gè)步驟、某個(gè)環(huán)節(jié)、某個(gè)時(shí)期的利益和得失；實(shí)施過(guò)程中應(yīng)針對(duì)具體出現(xiàn)的各種問(wèn)題，經(jīng)常對(duì)該成本控制方案進(jìn)行修改，使之逐步完善。確定了的最優(yōu)成本控制方案應(yīng)有專人負(fù)責(zé)，實(shí)行項(xiàng)目責(zé)任人制度?！　〉诰攀龡l 成本分析是以成本核算提供的資料為基礎(chǔ)，并結(jié)合其他的有關(guān)資料，如計(jì)劃、定額、統(tǒng)計(jì)、技術(shù)等資料，按照一定的原則，采用一定的方法，對(duì)影響成本的各種因素進(jìn)行計(jì)算分析，找出成本升降的主要原因，并根據(jù)公司目前的實(shí)際情況和各種條件，制出切實(shí)可行的降低成本的方案，以便以實(shí)際成本效益最大化?！　〉诰攀臈l 成本分析包括三個(gè)階段：事前、事中、事后分析。事前的成本分析包括在成本預(yù)測(cè)的內(nèi)容當(dāng)中，事中的成本分析包括在成本控制的內(nèi)容當(dāng)中，本制度所指的成本分析主要是事后的成本分析。　　第九十五條 成本分析過(guò)程中一般采用的對(duì)比分析法、因素分析法和相關(guān)分析法等三種技術(shù)分析法?！　〉诰攀鶙l 成本考核是指定期通過(guò)成本指標(biāo)的對(duì)比分析，對(duì)目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)情況和成本計(jì)劃指標(biāo)的完成結(jié)果進(jìn)行的全面審核、評(píng)價(jià)?！　〉诰攀邨l 成本考核的原則：　?。ㄒ唬┮試?guó)家的政策法令為依據(jù)；　?。ǘ┮怨镜挠?jì)劃為標(biāo)準(zhǔn)；　　（三）以完整可靠的資料、指標(biāo)為基礎(chǔ)；　?。ㄋ模┮蕴岣呓?jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)。　　第九十八條 公司以責(zé)任成本為成本考核的特定范圍。責(zé)任成本應(yīng)包括本身歸集的可控成本，由其他部門按責(zé)任歸屬轉(zhuǎn)來(lái)的應(yīng)由該部門負(fù)責(zé)的成本，以及下屬各部門的責(zé)任成本?！　〉诰攀艞l 對(duì)于在完成預(yù)定任務(wù)基礎(chǔ)上并節(jié)約了成本費(fèi)用的部門個(gè)人要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),節(jié)約超支要與相關(guān)責(zé)任人的業(yè)績(jī)考核掛鉤?！　〉谄哒?成本核算制度　　第一百條 成本會(huì)計(jì)處理制度系依本公司會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則的規(guī)定制度?！　〉谝话倭阋粭l 成本系指生產(chǎn)產(chǎn)品所需提供的原輔材料、勞務(wù)及其他開(kāi)支，即在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程所發(fā)生的一切費(fèi)用支出。　　第一百零二條 本公司產(chǎn)品成本包括下列各項(xiàng)：　?。ㄒ唬┲苯硬牧稀　。ǘ┲苯尤斯ぁ　。ㄈ┲圃熨M(fèi)用　　第一百零三條 本公司采用月末匯總結(jié)轉(zhuǎn)的成本計(jì)算制度計(jì)算產(chǎn)品的成本?！　〉谝话倭闼臈l 本公司成本計(jì)算以每一單一產(chǎn)品為中心?！　〉谝话倭阄鍡l 成本結(jié)算期間以每月計(jì)算一次為原則?！　〉谝话倭懔鶙l 計(jì)算成本金額以元為準(zhǔn)，但單位成本以小數(shù)四位為準(zhǔn)?！　〉谝话倭闫邨l 本公司產(chǎn)品的計(jì)算均以ＰＣ（個(gè)）為單位?！　〉谝话倭惆藯l 生產(chǎn)部門月末應(yīng)提出原物料領(lǐng)用報(bào)表、生產(chǎn)報(bào)表供會(huì)計(jì)部門計(jì)算成本的依據(jù)；另人事部門應(yīng)于次月2日前提出部門薪資資料供會(huì)計(jì)部門計(jì)算直接人工及間接人工的依據(jù)?！　〉谝话倭憔艞l 成本會(huì)計(jì)的計(jì)算應(yīng)按產(chǎn)品類別提出單位成本的分析，以供各單位作為生產(chǎn)管理或決策的參考，其有超量耗用原物料、