【正文】 關(guān)數(shù)字。第三條會計報表的填報以人民幣元為金額單位，元以下填至分。第四條 會計報表中應(yīng)填列的計劃數(shù)字，凡經(jīng)有關(guān)機(jī)構(gòu)核定的，應(yīng)填列最后核定的數(shù)字，未經(jīng)核定的，應(yīng)填列最后上報的數(shù)字。第五條 會計報表之間、會計報表各項之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會計報表中加以說明。第六條 企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)際上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)時，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。按照會計制度規(guī)定特殊情況的企業(yè)不宜合并的，可以不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會計報表一并報送。第七條匯總所屬企業(yè)會計報表，對匯總單位內(nèi)部往來、內(nèi)部交易的應(yīng)進(jìn)行相互抵銷。第八條 報表內(nèi)的各項目包括會計報表附注及其說明，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定認(rèn)真編寫，填列齊全，不得遺漏。第九條對外報送的財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱，單位地址，財務(wù)報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或蓋章，中期和年度財務(wù)報告尚需財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽。單位領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)報告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。35第十條 根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定對財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)委托注冊會計師進(jìn)行審計，并將注冊會計師出具的審計報告按照規(guī)定報送有關(guān)部門。第十一條 如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報。第十二條各單位應(yīng)當(dāng)建立定期財產(chǎn)清查制度，保證帳簿記錄與實(shí)物、款項相符。編制年度會計報表前，各單位應(yīng)對全部資產(chǎn)進(jìn)行清查；清查中發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項不符的，應(yīng)及時查明原因，并按《財務(wù)管理辦法》中的有關(guān)規(guī)定處理。第十三條各種會計報表，均應(yīng)留存副本備查。36第十一章 會計檔案管理第一條會計檔案的范圍會計檔案的范圍一般指會計憑證、會計帳簿、會計報表以及共他會計核算資料等四個部分。1．會計憑證會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。它包括自制原始憑證、外來原始憑證、原始憑證匯總表、記帳憑證（收款德語、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證三種）、記帳憑證匯總表、銀行存款（借款）對帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。2．會計帳簿會計帳簿是一定格式、相互聯(lián)結(jié)的帳頁組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。它包括按科目設(shè)置的總分類帳、各類明細(xì)分類帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳以及輔助簿等。3．會計報表會計報表是反映企業(yè)會計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，主要有主要財務(wù)指標(biāo)快報，月、季度會計報表、年度會計報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)情況說明書等。4．其他會計核算資料其他會計核算資料屬于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范疇，與會計核算、會計監(jiān)督緊密相關(guān)的，由會計部門負(fù)責(zé)辦理的有關(guān)數(shù)據(jù)資料。如：經(jīng)濟(jì)合同、財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計資料、財務(wù)清查匯總資料、核定資金定額的數(shù)據(jù)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀冊等。實(shí)行會計電算化單位存貯在磁性介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)、程序文件及其他會計核算資料均應(yīng)視同會計檔案一并管理。第二條會計檔案的裝訂和保管1．會計檔案的裝訂和保管會計處度終了后，對會計資料進(jìn)行整理立卷。會計檔案的整理一般采用“三統(tǒng)一”的辦法，即：分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、檔案形成統(tǒng)一、管理要求統(tǒng)一，并分門別燈按各卷順序編號。37（1）分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。一般將財務(wù)會計資料分成一類帳簿，二類憑證，三類報表，四類文字資料及其他。（2）檔案形成統(tǒng)一。案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統(tǒng)一。（3）管理要求統(tǒng)一。建立財務(wù)會計資料檔案簿、會計資料檔案目錄；會計憑證裝訂成冊，報表和文字資料分類立卷，其他零量排序匯編裝訂成冊。2．會計檔案的裝訂會計檔案的裝訂主要包括會計憑證、會計帳簿、會計報表及其他文字的裝訂。（1）會計憑證的裝訂。一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔。會計憑證裝訂前的準(zhǔn)備工作：①分類整理，按順序排列，檢查日數(shù)、編號是否齊全；②按憑證匯總?cè)掌跉w集（如按上、中、下旬匯總歸集）確定裝訂成冊的本數(shù)；③摘除憑證內(nèi)的金屬物（如訂書釘、大頭針、回形針），對大的張頁或附件要折疊成同記帳憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱保持?jǐn)?shù)字完整；④整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現(xiàn)缺號要查明原因。再檢查附件有否漏缺，領(lǐng)料單、入庫單、工資、資金發(fā)放單是否隨附齊全；⑤記帳憑證上有關(guān)人員（如財務(wù)主管、復(fù)核、記帳、制單等）的印章是否齊全。會計憑證裝訂后的注意事項：①每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數(shù)、會計主管人員和裝訂人員簽章；②在封面上編好卷號，按編號順序入柜，并要在顯露處標(biāo)明憑證種類編號，以便于調(diào)閱。（2）會計帳簿的裝訂。各種會計帳簿年度結(jié)帳后，除跨年使用的帳簿外，其他帳簿應(yīng)按時整理立卷?；疽笫牵孩賻げ狙b訂前，首先按帳簿啟用表的使用頁數(shù)核對各個帳戶是否相符，帳面數(shù)是否齊全，序號排列是否連續(xù)；然后按會計帳簿封面、帳簿啟用表、帳戶目錄、該帳簿按頁數(shù)順序排列的帳頁、會計帳簿裝訂封底的順序裝訂。②活面帳簿裝訂要求。第一，保留已使用過的帳頁，將帳頁數(shù)填寫齊全，去除空白頁和撤掉帳夾，用質(zhì)好的38牛皮紙做封面、封底，裝訂成冊。第二，多欄式活頁帳、三欄式活頁帳、數(shù)量金額式活頁帳等不得混裝，應(yīng)按同類業(yè)務(wù)、同類帳頁裝訂在一起。第三，在本帳的封面上填寫好帳目的種類，編好卷號，會計主管人員和裝訂人（經(jīng)辦人）簽單。③帳簿半夜訂后的其他要求。第一，會計帳簿應(yīng)牢固、平整，不得有折角、缺角，掉頁、加空白紙的現(xiàn)象。第二，會計帳簿的封口要嚴(yán)密，封口處要加蓋有關(guān)印章。第三，封面應(yīng)齊全、平整，并注明所屬所度及帳簿名稱、編號，編號為一年一編，編號順序?yàn)榭値ぁF(xiàn)金日記帳、銀行存（借）款日記帳、分戶明細(xì)帳。第四，會計帳簿按保管期限分別編制卷號，如現(xiàn)金日記帳全年按順序編制卷號；總帳、各類明細(xì)帳、輔助帳全年按順序編制卷號。（3）會計報表的裝訂。會計報表編制完成及時報送后，留存的報表按月裝訂成冊謹(jǐn)防丟失。小企業(yè)可按季裝訂成冊。第一，會計報表裝訂前要按編報目錄核對是否齊全，整理報表頁數(shù)，上邊和左邊對齊壓平，防止折角，如有損壞部位修補(bǔ)后，完整無缺地裝訂；第二，會計報表裝訂順序?yàn)椋簳媹蟊矸饷?、會計報表編制說明、各種會計報表按會計報表的編號順序?yàn)椋簳媹蟊矸饷?、會計報表編制說明、各種會計報表按會計報表的編號順序排列、會計報表的封底；第三，按保管期限編制卷號。3．會計檔案的保管（1）會計檔案的移交手續(xù)。財務(wù)會計部門在將會計檔案移交本單位檔案部門時，應(yīng)按下列程序進(jìn)行：①開列清冊，填寫交接清單；②在帳簿使用日期欄填寫移交日期；③交接人員按移交清冊和交接清單項目核查無誤后簽章。（2）會計檔案的保管要求。①會計檔案室應(yīng)選擇在干燥防水的地方，并遠(yuǎn)離易燃品堆放地，周圍應(yīng)備有適應(yīng)的防火器材；39總計數(shù)憑證檔案帳簿檔案會計報表檔案其他會計資料檔案年初數(shù)本年增加數(shù)②采用透明塑料膜作防塵罩、防塵布，遮蓋所有檔案架和堵塞鼠洞；③會計檔案室內(nèi)應(yīng)經(jīng)常用消毒藥劑噴灑，經(jīng)常保持清潔衛(wèi)生，以防蟲蛀；④會計檔案保持通風(fēng)透光，并有適當(dāng)?shù)目臻g、通道和查閱地方，以利查閱，并防止潮濕；⑤設(shè)置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿，嚴(yán)防毀壞損失、散失和泄密；⑥會計電算化檔案保管要注意防盜、防磁等安全措施。（3）會計檔案的借閱。①會計檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有特殊需要須經(jīng)上級主管單位或單位領(lǐng)導(dǎo)、會計主管人員批準(zhǔn)。②外部借閱會計檔案時，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)；單位內(nèi)部人員借閱會計檔案時，應(yīng)經(jīng)會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，辦理借閱手續(xù)。借閱人應(yīng)認(rèn)真填寫檔案代閱登記簿，將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚。③借出的會計檔案，會計檔案管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。④會計檔案的保管期限。各種會計檔案的保管期限，按其特點(diǎn)可分為永久性和定期性兩類。凡是在立檔單位會計核算中形成的，記述和反映會計核算的，對工作總結(jié)、查考和研究經(jīng)濟(jì)活動具有長遠(yuǎn)利用價值的會計檔案，應(yīng)永久保存。定期保管期限分別為3年、5年、10年、15年、20年、25年6種。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起，如：1996年度終了日為12月31日，保管期限按1997年元月1日開始計算。為了全面反映會計檔案情況，立檔部門應(yīng)設(shè)置“會計檔案備查表”（見表31）及時記載會計檔案的保存數(shù)，借閱數(shù)和歸檔數(shù)，做到中心有數(shù)、不出差錯。表10—1 會計檔案備查表單位蓋章：40銷毀會計檔案意見帳簿卷（冊）數(shù)憑證卷（冊）數(shù)備注鑒定單位領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)人（簽名）年月日主管負(fù)責(zé)人批示（簽名）年月日監(jiān)銷人（答名）年月日本年減少數(shù)本年年終數(shù)借閱檔案情況復(fù)制檔案情況歸還檔案情況自用外調(diào)填報單位負(fù)責(zé)人： 填表人：第三條會計檔案的銷毀,需要銷毀時由本單位檔案部門提出銷毀意見,會同部門共同鑒定、嚴(yán)格審查,編造會計檔案銷毀清冊。2．機(jī)關(guān)、團(tuán)體、事業(yè)單位和非國有企業(yè)會計檔案要銷毀時，報本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后銷毀；國有企業(yè)經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審查，報請上級主管單位批準(zhǔn)后銷毀。3．會計檔案保管期滿，但其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時為止；建設(shè)單位在建設(shè)期間的會計檔案，不得銷毀。4．銷毀檔案前，應(yīng)按會計檔案銷毀清冊所列的項目逐一清查核對；各單位銷毀會計檔案時應(yīng)由檔案部門和財會部門共同派員監(jiān)銷，各級主管部門銷毀會計檔案時，應(yīng)上同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷；會計檔案銷毀后經(jīng)辦人在“銷毀清冊”上簽章，注明“已銷毀”字樣和銷毀日期，以示負(fù)責(zé)，同時將監(jiān)銷情況寫出面報告一式兩面三份，一份報本單位領(lǐng)導(dǎo)，一份最入檔案備查。會計檔案銷毀審批表和會計檔案銷毀清冊的參考格式見表3表33。表102會計檔案銷毀審批表41順序號類別案卷號案卷題名起止日期頁數(shù)保管期限已保管期限備注表103會計檔案銷毀清冊第十二章 會計工作的交接第一條交接前的準(zhǔn)備工作會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的不得調(diào)動或離職。會計人員辦理移交必須作好以下準(zhǔn)備工作：1．已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢。2．尚未登記帳目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄Y(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。3．整理應(yīng)該移交的務(wù)項資料，對未了事項和遺留問題要定出書面說明材料。4．編制移交清冊，列明移交憑證、帳簿、會計報表、公章、現(xiàn)金、有價證券、支票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員應(yīng)在移交清冊上列明人軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內(nèi)容。5．會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員移交時，應(yīng)將財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支問題和會計人員的情況等接替人員介紹清楚。第二條交接的基本程序（一）移交點(diǎn)收移交人員離職前必須將本人經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接管人員移交清楚。接替人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項點(diǎn)收。具體要求是：1．現(xiàn)金要根據(jù)會計帳簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條頂庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。2．有價證券的數(shù)量要與會計帳簿記錄一致，有價證