【正文】 （三）按照會(huì)計(jì)分期原則，正確匯集和分配成本和費(fèi)用，保證成本計(jì)算的正確性和一致性。 （四）被沒收的財(cái)物、支付的滯納金、罰金、違約金、賠償金以及贊助、捐贈(zèng)支出等不得列入成本和費(fèi)用。第十二章 營業(yè)收入的管理 第一一四條 營業(yè)收入是指公司在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、利息收入和使用費(fèi)收入。 第一一五條 集團(tuán)各成員單位應(yīng)建立營業(yè)收入的計(jì)劃管理制度，每年根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況，在充分做好市場(chǎng)預(yù)測(cè)的情況下，制訂年度營業(yè)收入計(jì)劃，報(bào)集團(tuán)業(yè)務(wù)管理部。業(yè)務(wù)管理部綜合平衡后，編制集團(tuán)營業(yè)收入年度計(jì)劃，營業(yè)收入的年度計(jì)劃經(jīng)集團(tuán)公司經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)后，分解下達(dá)給各個(gè)成員單位。各成員單位應(yīng)按月對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、分析、考核，與責(zé)任單位、責(zé)任人獎(jiǎng)罰掛鉤。各成員單位應(yīng)結(jié)合市場(chǎng)變化適時(shí)調(diào)整銷售結(jié)構(gòu)，確保年度營業(yè)收入計(jì)劃的完成。 第一一六條 主營業(yè)務(wù)收入指公司經(jīng)營按照營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主營業(yè)務(wù)內(nèi)容所發(fā)生的營業(yè)收入，主營業(yè)務(wù)收入包括銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)取得的收入。銷售商品的收入，只有當(dāng)公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方、公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售商品實(shí)施控制權(quán)、與交易有關(guān)的利益能夠流入企業(yè)，相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，才能確認(rèn)為收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。提供勞務(wù)可在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，也可按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。各成員單位應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)明細(xì)規(guī)定各種營業(yè)收入的確認(rèn)原則，各部門、各單位不得任意虛報(bào)或截留營業(yè)收入。 第一一七條 建立銷售的日常管理制度。各成員單位在簽訂銷售合同時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查對(duì)方的資信狀況，堅(jiān)持錢貨兩清原則，若采用信用銷售的，應(yīng)收帳款按本制度第六章第四十八、四十九、五十一、五十二條辦法管理。 第一一八條 商品銷售退回和商品銷售時(shí)的折扣和折讓相應(yīng)沖減當(dāng)期銷售收入，為加快資金回籠或商品品種、質(zhì)量原因給予買方的折扣和折讓應(yīng)計(jì)入折扣和折讓。各成員單位應(yīng)制訂明細(xì)的銷售退回手續(xù)制度和銷售折讓與折扣的管理權(quán)限。 第一一九條 其他業(yè)務(wù)收入是指主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，包括材料銷售收入、租賃收入、代購代銷收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、廢舊物資出售收入等。集團(tuán)及各成員單位的其他業(yè)務(wù)收入必須歸口專門部門或?qū)Ｈ斯芾?，按合同或協(xié)議確保及時(shí)、足額入帳，不準(zhǔn)任何部門、任何人隱匿或私分。第十三章 稅務(wù)管理 第一二０條 集團(tuán)經(jīng)批準(zhǔn)新設(shè)立的公司或部門，辦理工商登記以后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)將營業(yè)執(zhí)照及相關(guān)資料提交給財(cái)務(wù)部辦理稅務(wù)登記手續(xù)；公司宣布歇業(yè)和清算后，應(yīng)先辦理稅務(wù)注銷手續(xù)，再辦理工商注銷。 第一二一條 集團(tuán)及下屬各成員單位應(yīng)落實(shí)專人經(jīng)培訓(xùn)合格取得辦稅員資格后兼任稅務(wù)會(huì)計(jì)工作。稅務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)收集、宣傳稅收方面最新政策，指導(dǎo)本部門做好應(yīng)繳稅金的核算，辦理納稅申報(bào)及減、免、退稅事項(xiàng)。 第一二二條 集團(tuán)及下屬各成員單位應(yīng)嚴(yán)格遵守國家稅收政策，及時(shí)申報(bào)和繳納各種稅款，正確處理好國家與企業(yè)的關(guān)系。 對(duì)由集團(tuán)負(fù)責(zé)統(tǒng)一繳納的稅款，各成員單位應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)財(cái)務(wù)部提供有關(guān)納稅申報(bào)資料、承擔(dān)各種稅款。 公司各類資產(chǎn)損失（壞帳損失、投資損失、存貨跌價(jià)損失、固定資產(chǎn)處理損失），在年終由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)收集清單，報(bào)董事會(huì)申請(qǐng)核銷，經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門辦理抵稅手續(xù)。 第一二三條 集團(tuán)及所屬各成員單位應(yīng)執(zhí)行《中華人民共和國全國發(fā)票管理辦法》，按照稅收管理體制的要求，指定專人負(fù)責(zé)銷售發(fā)票（統(tǒng)一收據(jù)）的管理。建立銷售發(fā)票（統(tǒng)一收據(jù)）領(lǐng)發(fā)臺(tái)帳，嚴(yán)防發(fā)票的遺失和被竊。 第一二四條 建立發(fā)票印制、購買的申請(qǐng)制度，凡由集團(tuán)統(tǒng)一納稅的成員單位，印制、購買發(fā)票時(shí)，必須向集團(tuán)財(cái)務(wù)部提出申請(qǐng)附樣張和說明，由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批手續(xù)。 第一二五條 規(guī)范使用各類發(fā)票。二聯(lián)發(fā)票用于一般零售業(yè)務(wù)；四聯(lián)發(fā)票用于價(jià)高、耐用或需保修領(lǐng)照的商品銷售；專用發(fā)票適用于住宿、服務(wù)、飲食業(yè)；增值稅發(fā)票主要用于商品批發(fā)業(yè)務(wù)。增值稅發(fā)票應(yīng)由專人保管和開具，索取增值稅發(fā)票購貨單位必須是具有一般納稅人資格的單位，并需提供一般納稅人的稅務(wù)登記證（副本）。 第一二六條 銷貨小票作為集中收款、柜組對(duì)帳、顧客退調(diào)商品的憑證；統(tǒng)一收據(jù)用于非營業(yè)性的資金往來收、付款憑據(jù)，不得作為實(shí)物交易憑證。 第一二七條 銷售發(fā)票的填開內(nèi)容必須與銷售業(yè)務(wù)實(shí)際內(nèi)容一致、字跡清楚、內(nèi)容完整、復(fù)寫齊全，不準(zhǔn)涂改，作廢發(fā)票必須將所有聯(lián)數(shù)完整保管，并加蓋作廢章。紅字發(fā)票非經(jīng)允許不得開具，開具紅字發(fā)票時(shí)必須將原藍(lán)字發(fā)票附在記帳聯(lián)后面交記帳員或會(huì)計(jì)作帳務(wù)處理。 第一二八條 發(fā)票遺失應(yīng)立即報(bào)人保、財(cái)務(wù)部門，及時(shí)追查、辦理掛失手續(xù)，并按稅務(wù)部門的有關(guān)規(guī)定，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)和行政處分。第十四章 利潤及其分配的管理 第一二九條 集團(tuán)及成員單位每年應(yīng)編制年度利潤或費(fèi)用計(jì)劃上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部平衡、匯總編制集團(tuán)年度利潤計(jì)劃。集團(tuán)公司利潤計(jì)劃經(jīng)集團(tuán)經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)后，分解下達(dá)給各個(gè)成員單位，各部門與各成員單位根據(jù)集團(tuán)下達(dá)的計(jì)劃，制定實(shí)施方案，定期檢查與分析，與責(zé)任單位獎(jiǎng)罰掛鉤，確保利潤指標(biāo)完成。 第一三０條 企業(yè)的利潤由主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益、營業(yè)外收支凈額組成，集團(tuán)及各成員單位應(yīng)嚴(yán)格按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算。 第一三一條 營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧和變賣損失，固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)因自然災(zāi)害等造成的非正常損失、企業(yè)非季節(jié)性的停工損失、賠償金、違約金、公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)等。集團(tuán)本部發(fā)生的營業(yè)外支出應(yīng)報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部、總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)理審核，董事會(huì)批準(zhǔn)，子公司的營業(yè)外支出須經(jīng)子公司董事會(huì)批準(zhǔn)。 第一三二條 集團(tuán)內(nèi)非獨(dú)立核算的成員單位，每月所產(chǎn)生的利潤應(yīng)于次月５日前上交集團(tuán)財(cái)務(wù)部，集團(tuán)財(cái)務(wù)部一個(gè)頭向財(cái)稅部門交納所得稅。其他子公司應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定自行依法交納所得稅。 第一三三條 集團(tuán)及各成員單位所發(fā)生的納稅調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)報(bào)董事會(huì)審議，董事會(huì)根據(jù)實(shí)際情況作出豁免或與經(jīng)營者獎(jiǎng)罰掛鉤的決定。 第一三四條 集團(tuán)及各子公司稅后利潤按以下順序分配： （一）彌補(bǔ)以前年度的虧損； （二）提取法定盈余公積金10%,當(dāng)法定盈余公積金超過資本金總額50%時(shí),可不再提取。 （三）提取任意盈余公積金； （四）提取公益金5%10%,用于企業(yè)職工的集體福利設(shè)施； （五）向投資者分配利潤。 第一三五條 集團(tuán)及各成員單位的利潤分配必須經(jīng)董事會(huì)審議、股東大會(huì)批準(zhǔn)方能實(shí)施。第十五章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) 第一三六條 集團(tuán)公司及各成員單位編制會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、填列準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、表表間勾稽關(guān)系正確、編報(bào)及時(shí)、前后期一致。編制的會(huì)計(jì)報(bào)表必須全面反映集團(tuán)公司或各成員單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 第一三七條 各成員單位的主要會(huì)計(jì)報(bào)表（損益表和資產(chǎn)負(fù)債表）必須在次月４日前上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部，集團(tuán)公司的主表必須在次月６日前編制完畢；集團(tuán)規(guī)定的其他輔助報(bào)表應(yīng)分別于6日與8日前編報(bào)完畢。季、年度上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)同時(shí)編報(bào)財(cái)務(wù)情況報(bào)告書。 第一三八條 建立重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度。 集團(tuán)及成員單位凡在經(jīng)營過程中營業(yè)收入、成本、費(fèi)用、稅金、利潤、存貨、債權(quán)、債務(wù)、 財(cái)產(chǎn)物資等對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果發(fā)生重大影響的；審計(jì)和財(cái)稅大檢查查出較大問題的，應(yīng)及時(shí)書面報(bào)告集團(tuán)財(cái)務(wù)部。 第一三九條 集團(tuán)公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查簽字后，上報(bào)有關(guān)部門，并在中國證監(jiān)會(huì)指定的報(bào)刊上進(jìn)行披露。 第一四０條 集團(tuán)公司及各成員單位除了按月對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、分析、考核和對(duì)經(jīng)營管理上的重點(diǎn)問題進(jìn)行專題分析外，應(yīng)定期編制季度、半年度、年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告。成員單位的財(cái)務(wù)分析上報(bào)時(shí)間為季后１０日，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)分析上報(bào)時(shí)間為季后１5日，年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告為年報(bào)審計(jì)后5日。 第一四一條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部應(yīng)制訂集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析管理制度，詳細(xì)規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量與時(shí)間要求，并與各成員單位財(cái)務(wù)主管的獎(jiǎng)罰、職稱、職務(wù)的晉升掛鉤。 第一四二條 正確總結(jié)和評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，健全財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)主要是流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、負(fù)債比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率、毛利率、費(fèi)用率、資本金利潤率、凈資產(chǎn)收益率、每股稅后利潤等。 第一四三條 集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)分析，主要應(yīng)包括以下幾個(gè)方面： １．公司盈利能力的分析。分析公司利潤目標(biāo)完成情況和不同年度盈利水平的變動(dòng)情況，預(yù)測(cè)公司的盈利前景。 ２．公司償債能力的分析。分析公司負(fù)債、權(quán)益比率和負(fù)債結(jié)構(gòu)，估量債務(wù)資金的利用程度，制定公司籌資策略。 ３．公司資產(chǎn)營運(yùn)效益的分析。分析公司資產(chǎn)的分布情況、周轉(zhuǎn)情況、成新率情況，分行業(yè)、分單位的投入產(chǎn)出情況，提出更新改造、資產(chǎn)重組、優(yōu)化配置的建議。第十六章 罰 則 第一四四條 集團(tuán)各成員單位執(zhí)行公司財(cái)務(wù)管理制度的情況，納入經(jīng)理年薪制和部門經(jīng)營責(zé)任制的考核范圍，與規(guī)章制度執(zhí)行情況掛鉤。 第一四五條 違反公司財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度規(guī)定的，參照中華人民共和國《會(huì)計(jì)法》和杭州市財(cái)政局《違反會(huì)計(jì)法規(guī)處罰實(shí)施辦法》的相關(guān)條款，對(duì)成員單位的行政負(fù)責(zé)人、直接責(zé)任的主管人員和直接責(zé)任人處以500元至5000元的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的給予調(diào)離崗位、撤銷職務(wù)直至開除的行政處分；如構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第十七章 附 則 第一四六條 本制度由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)修訂和解釋。 第一四七條 本制度于2002年4月修訂。18 / 1