【正文】 往來款項現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制辦理收回各種應(yīng)收款項，出納員直接收取現(xiàn)金時，必須先由會計人員填制現(xiàn)金收款憑證及開具連續(xù)編號的現(xiàn)金收據(jù)。銷售部收據(jù)復(fù)寫一式四聯(lián)，加蓋財務(wù)專用章，出納章后，一聯(lián)為存根，二聯(lián)給交款人，三聯(lián)財務(wù)結(jié)賬，四聯(lián)退銷售部；財務(wù)收據(jù)復(fù)寫一式三聯(lián)，加蓋財務(wù)專用章，出納蓋章后，一聯(lián)為存根，二聯(lián)給付款單位，三聯(lián)存收款單位。為確保現(xiàn)金收據(jù)的真實性和完整性，財務(wù)部門應(yīng)安排專人對已開出的現(xiàn)金收據(jù)存根定期進行逐一核對，檢查編號是否連續(xù)，如有短缺，應(yīng)及時查明原因。對作廢的收據(jù)，應(yīng)將14聯(lián)或13聯(lián)同時加蓋“作廢”章后，一并歸檔保存。（四）貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制貨幣資金支出，一是銀行轉(zhuǎn)賬支付，二是出納員直接支付現(xiàn)金。通過銀行支付貨幣資金，需要按銀行規(guī)定的結(jié)算辦法，填制銀行統(tǒng)一的結(jié)算憑證，客觀上已受到銀行的直接控制，已起到防錯消弊的作用。其內(nèi)部控制的重點是現(xiàn)金支出及現(xiàn)金支票的使用和管理。購物品支付現(xiàn)金的內(nèi)部控制對材料采購、外購物品支付現(xiàn)金，必須取得銷貨單位的銷貨發(fā)票或合法收據(jù)等，并由經(jīng)辦人認簽，經(jīng)主管領(lǐng)導批準，財務(wù)主管審核，會計人員填制付款憑證，出納人員才可復(fù)核支付現(xiàn)金。借款支付現(xiàn)金的內(nèi)部控制職工因公借款，應(yīng)填寫“借款單”，按審批權(quán)限由主管領(lǐng)導簽字批準后，會計填制付款憑證，出納才可復(fù)核單據(jù)支付現(xiàn)金。嚴禁非公借款，不得以白條作為借款憑據(jù)。只憑合規(guī)、合法的會計手續(xù)辦理借款手續(xù)。公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度一、嚴格遵守公司法、公司費用支出管理的規(guī)定。對越權(quán)決定的重大事項，會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)提出改正的要求。二、按各部門的職責范圍，建立部門經(jīng)濟責任制和相應(yīng)的獎懲制度。要求并督促各部門建立崗位責任制、規(guī)定明確的授權(quán)制度和辦事程序，防止重大事項個人決定，獨自辦理。三、會計機構(gòu)，會計人員要協(xié)同、督促有關(guān)部門建立、健全財產(chǎn)收、發(fā)、保管制度和財產(chǎn)清查制度。年度決算前要對各類資產(chǎn)進行全面清查。財產(chǎn)保管人員變動，必須對調(diào)整人員管理的財產(chǎn)進行清查，在清查基礎(chǔ)上辦理移交手續(xù)。對財產(chǎn)的盤盈盤虧及時處理，由于責任事故的，應(yīng)追究有關(guān)人員責任。四、要建立各類物資的招標采購或比價采購制度，提高物資采購的透明度。重要物資的采購要規(guī)定請購、審批、定價、驗收各環(huán)節(jié)的職責和程序，形成職責清楚，分工明確、相互制約的關(guān)系。五、會計機構(gòu)要協(xié)同銷售部門建立對客戶資信審核制度，從銷售方式、結(jié)算方式等方面避免、減少結(jié)算風險。應(yīng)定期清理債權(quán)債務(wù)，及時催收各項應(yīng)收款項，對發(fā)生的壞賬損失要查明情況追究有關(guān)人員責任。六、會計機構(gòu)內(nèi)部要建立明確的崗位責任制，根據(jù)業(yè)務(wù)量及會計人員情況可以一人多崗或一崗多人，但會計人員不得兼管物資的采購，錢物的保管、收發(fā)工作。會計機構(gòu)內(nèi)部要建立辦理會計事項及其憑證傳遞的程序，認真執(zhí)行會計法和會計基礎(chǔ)規(guī)范關(guān)于進行會計核算的基本要求，保證會計資料的真實性、完整性。七、出納人員不得兼任收入、費用、支出、債權(quán)債務(wù)的賬目登記和稽核、會計檔案的保管工作。錢賬分離、會計開單、出納收付款，每筆業(yè)務(wù)應(yīng)有兩人或兩人以上經(jīng)手，以互相監(jiān)督。出納要根據(jù)會計審核后憑證辦理貨幣資金的收支，各項收支及時記入現(xiàn)金或銀行存款日記賬，做到賬實相符，不得白條頂賬。單位辦理貨幣資金收支的各項印鑒，必須由各責任人分別保管，不得都交由出納保管。會計主管人員應(yīng)定期或不定期的指定人員，對出納的工作情況進行檢查。八、單位負責人應(yīng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責。任何人不得授意、指使，強令會計機構(gòu)，會計人員辦理虛假的會計事項，篡改會計資料，提供虛假的會計資料。會計機構(gòu)，會計人員對不符國家法律、法規(guī)或公司有關(guān)規(guī)定的事項，應(yīng)當拒絕辦理或按職權(quán)予以糾正。會計機構(gòu)，會計人員對發(fā)生的違反會計法的事項，以及可能給單位帶來損失的各類風險應(yīng)及時向單位負責人報告。九、公司財務(wù)總監(jiān)要對公司的財務(wù)、會計、出納工作實行全面監(jiān)督檢查，每年至少兩次。相關(guān)部門要積極配合，不得拒絕、隱匿或謊報情況。十、公司會計部、出納部要配合公司及單位審計部門做好內(nèi)部審計工作，和國家有關(guān)部門的檢查和審計等會計監(jiān)督。積極配合內(nèi)部審計機構(gòu)建立內(nèi)部審計制度和審計程序，促進公司各方面管理的改進，防范風險、提高經(jīng)濟效益。公司內(nèi)部財會稽核制度第一章 總則第一條　為建立健全公司的內(nèi)部控制制度，保證會計資料的真實、完整。根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及《公司內(nèi)部會計管理制度》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況，特制定本制度。第二條 根據(jù)《會計法》規(guī)定，財會機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度，有助于及時糾正各會計崗位在辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時出現(xiàn)的賬務(wù)差錯，完善會計基礎(chǔ)工作，健全內(nèi)部會計監(jiān)督機制。第三條　稽核工作以事前稽核為主，采用逐步審查方式，具有經(jīng)常性，持續(xù)性，有效性的特點?；丝刹扇∪粘；?、專項稽核；定期稽核、不定期稽核等方法。第四條　稽核工作的主要依據(jù)： (一) 財經(jīng)法律、法規(guī)；(二) 《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的具體實施辦法或者補充規(guī)定；(三) 《公司章程》及公司制定的內(nèi)部財務(wù)管理制度；(四) 公司股東大會、董事會有關(guān)的決議、決定等。第二章 工作權(quán)限及職責第五條　公司財務(wù)部門設(shè)稽核人員?；巳藛T對于所審核的事項，應(yīng)負責任，必要時，應(yīng)在有關(guān)賬冊簿、單據(jù)上簽章。出納員只能對已稽核的會計憑證進行事中復(fù)核，并辦理有關(guān)收支手續(xù)。檢查會計在實際工作中出現(xiàn)的錯漏以及不規(guī)范的行為，發(fā)揮內(nèi)部會計監(jiān)督作用，做到會計處理事項手續(xù)完備、原始單據(jù)真實合法、賬簿登記清晰，數(shù)據(jù)計算準確，報表填制完整。第六條 稽核人員的工作權(quán)限：(一) 對不合理、不合法的一切開支，有權(quán)拒絕付款和報銷；(二) 對于手續(xù)不完備，數(shù)字計算不準確以及不符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)退還給經(jīng)辦人，并限期補辦手續(xù)或更正；(三) 對于拒絕付款，拒絕報銷，拒絕執(zhí)行的事項應(yīng)及時向領(lǐng)導報告。第四條 稽核人員的工作職責：(一) 審查各項財務(wù)收支。應(yīng)根據(jù)國家財務(wù)會計制度對各項財務(wù) 收支進行逐筆審核，對于不符合規(guī)定的收支，應(yīng)及時提出意見，并向領(lǐng)導匯報，采取措施，進行處理；(二) 復(fù)核會計憑證。會計憑證的復(fù)核應(yīng)每日隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生 逐筆進行復(fù)核，不能拖拉積壓，貽誤記賬，對其審核的憑證應(yīng)簽名或蓋章；(三) 復(fù)核賬簿。對賬簿復(fù)核應(yīng)規(guī)定日期進行抽查，并按抽查日期登入抽查簿。發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)提出更正意見，由主管記賬員更正；(四) 復(fù)核會計報表。會計報表的復(fù)核應(yīng)按季、按年進行審核；(五) 稽核人員于稽核事務(wù)完畢后，應(yīng)據(jù)實定期出具核查報告?；耸聞?wù)如涉及其他部門時，應(yīng)會同有關(guān)部門辦理，共同出具核查報告。如遇有意見不一致時，須單獨提出，與核查報告一并呈報備查。第七條 對于稽核中發(fā)現(xiàn)的問題，稽核人員應(yīng)擬出書面核查報告，對金額較大或重要事項應(yīng)報經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導批示，并督促經(jīng)辦會計及時進行相應(yīng)業(yè)務(wù)處理。核查報告必須記載下列事項：(一) 問題及原因并敘明日期；(二) 詳細事實；(三) 情況分析；(四) 處理意見；(五) 報告的簽署及日期。第三章 財務(wù)及賬務(wù)稽核第八條　會計稽核工作與會計核算和會計基礎(chǔ)工作是同步的，是對成本、費用的歸集、分配進行檢查，核對賬簿記錄與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來賬項等是否相符，檢查賬證、賬實、賬賬、賬表以及表際勾稽關(guān)系是否一致，此外，還要對會計基礎(chǔ)工作進行檢查和規(guī)范。具體內(nèi)容如下：款項和有價證券收付核算及實物相符的稽核。財物的收發(fā)、增減和耗用核算及實物相符的稽核。債權(quán)和債務(wù)發(fā)生、結(jié)算及函證的稽核。資本增減及相關(guān)手續(xù)的稽核。銷售收入、銷售成本和期間費用支出的稽核費用、成本計算方法及計算過程的稽核。財務(wù)成果的計算和會計處理的稽核。與稅收有關(guān)的相關(guān)業(yè)務(wù)的稽核。報表的稽核。會計工作交接和財務(wù)檔案管理的稽核。1日常辦理會計業(yè)務(wù)具體手續(xù)、原始單據(jù)的稽核。第九條　庫存檢查時，應(yīng)注意下列事項：(一) 檢查庫存現(xiàn)金應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記賬余額進行盤點，現(xiàn)金應(yīng)存放庫內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因；(二) 庫存現(xiàn)金有無以白條、單據(jù)抵充現(xiàn)象；(三) 支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款賬是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢支票有無注銷；(四) 檢查財產(chǎn)物資，核對有關(guān)賬表、憑證單據(jù)。庫存物資的種類、數(shù)量、價格是否與記載相符，有無遺漏或短少。第十條　檢查各項費用時，應(yīng)注意下列事項： (一) 公司各單位費用的發(fā)生與物品領(lǐng)用，是否在預(yù)算范圍或經(jīng)核準的范圍內(nèi)，是否有浪費或與業(yè)務(wù)無關(guān)的開支，各項費用的列支是否照規(guī)定辦理；(二) 各種單據(jù)是否齊全、審批手續(xù)是否完備。第十一條　檢查有價證券時，應(yīng)與有關(guān)賬表核對，并注意下列事項：(一) 購入及出售手續(xù)是否完備；(二) 證券種類、面值及號碼，是否與賬簿記載相符；(三) 債券附帶的息票是否齊全，并與賬冊相符；(四) 本息票有無到期或是否齊全，并與賬冊相符。第十二條　原始憑證的稽核，應(yīng)注意下列事項： (一) 原始憑證的名稱，填制日期，填制單位名稱或填制人姓名，接受單位名稱，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，數(shù)量，接受單位名稱，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，數(shù)量，單位是否正確；(二) 從外單位取得的原始憑證，是否蓋有填制單位發(fā)票專用章 或財務(wù)專用章；從個人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證是否有單位領(lǐng)導人或指定人員簽字或蓋章；對外開出原始憑證是否已加蓋公司發(fā)票專用章或財務(wù)專用章；由外單位提供的原始憑證如丟失，應(yīng)取得原單位蓋有公章的證明，并注明原憑證號碼、金額等內(nèi)容，嚴禁使用外單位提供的白條憑證；(三) 原始憑證的大小寫金額是否相符； (四) 職工借款憑據(jù)，附在記賬憑證之后，收回借款時，應(yīng)當另開收據(jù)，不退還原借款收據(jù)；(五) 經(jīng)批準辦理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，是否將有關(guān)批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，是否在憑證上注明批準部門名稱，日期和文號；(六) 原始憑證不得涂改，挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位的印鑒。第十三條　記賬憑證的稽核，應(yīng)注意下列事項：(一) 記賬憑證的填制日期、編號、業(yè)務(wù)摘要是否正確，每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制記賬憑證，如有積壓或事后補制者，應(yīng)查明原因；(二) 會計分錄是否正確，轉(zhuǎn)賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符；(三) 應(yīng)加蓋的戳記及編號等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽名或蓋章是否齊全，現(xiàn)金或銀行存款的記賬憑證是否已由出納簽名或蓋 章；(四) 除結(jié)賬或更正錯誤記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證所附有原始憑證是否齊全、合法；(五) 憑證編號是否連貫，有無重編、缺號現(xiàn)象，裝訂是否完整，第十四條 賬簿的稽核，應(yīng)注意下列事項：(一) 各項賬簿的記錄內(nèi)容是否與記賬憑證相符，應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核，保證賬證相符； (二) 現(xiàn)金日記賬收付余額是否與當日庫存余額相符；銀行存款日記賬賬面余額是否定期與銀行對賬單相核對；是否按時編制銀行存 款余額調(diào)節(jié)表。(三) 內(nèi)部往來賬，是否按月核對并填制未達賬明細表。(四) 不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，保證賬賬相符。(五) 各項賬簿記錄錯誤的糾正劃線，結(jié)轉(zhuǎn)過頁等手續(xù)是否依照規(guī)定辦理，誤漏的空白賬頁是否注銷，并由記賬人員簽名或蓋章。(六) 各科目明細分類賬各戶或子目之和或未轉(zhuǎn)銷完的各筆科目余額之和是否與總分類賬各科目余額相等，是否按日或定期核對，相關(guān)科目的余額是否相符。(七) 賬簿記錄發(fā)生的錯誤，不準涂改、挖補，刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，應(yīng)按規(guī)定辦法更正。 (八) 是否按規(guī)定定期結(jié)賬。第十五條 會計報表的稽核，應(yīng)注意下列事項：(一) 會計報表之間，會計報表各項目之間，凡有相對應(yīng)關(guān)系數(shù)字是否一致，勾稽關(guān)系是否正確；本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)數(shù)字是否相互銜接；如果不同會計年度會計報表中各項目內(nèi)容和 核算方法有變更的，是否在年度會計報表中加以注明；(二) 會計報表的數(shù)字有無篡改，是否真實，計算是否準確；(三) 報表的編號、裝訂是否完整，印章是否齊全、送報有無缺漏。第十六條　　財會資料調(diào)閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。第四章 附則第十七條　本制度未盡事宜，按國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司財務(wù)會計制度的規(guī)定執(zhí)行。第十八條　本制度經(jīng)公司董事長或總經(jīng)理簽署后實施。公司會計電算化管理制度為了加強會計電算化工作，規(guī)范會計電算化業(yè)務(wù)，根據(jù)《會計法》和《會計電算化管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。一、硬件管理會計電算化應(yīng)配備相應(yīng)的計算機設(shè)備及不間斷電源，并需按固定資產(chǎn)管理要求登記，由專人負責保管；機房應(yīng)安裝空調(diào)、抽濕等設(shè)備，以保證相應(yīng)的溫度、濕度；操作人員應(yīng)隨時保持設(shè)備的潔凈，并定期檢查設(shè)備的運行情況，做好記錄；硬件發(fā)生故障時，應(yīng)由專人或定點維修人員負責檢修排除，做好維修記錄，其他人員不得擅自拆修；二、軟件管理選擇的財務(wù)軟件為用友財務(wù)通。系統(tǒng)管理員應(yīng)對軟件進行日常維護，包括對程序、數(shù)據(jù)、編碼的維護，以保證系統(tǒng)的正常工作，并做好維護記錄備查；其他任何人員未經(jīng)允許，不得對軟件數(shù)據(jù)進行修改、刪除；會計軟件運行發(fā)生錯誤，系統(tǒng)管理員應(yīng)立即檢查處理，如無法處理，需及時與軟件開發(fā)商聯(lián)系，弄清原因，排除故障。三、計電算化崗位責任制管理根據(jù)會計制度和會計電算化的要求，設(shè)置電算主管、系統(tǒng)管理員、制單員、審核記帳、檔案管理崗位。電算主管：負責協(xié)調(diào)和管理整個會計電算化工作；建立會計電算化崗位責任制，負責組織系統(tǒng)內(nèi)操作人員的培訓工作。系統(tǒng)管理員：負責系統(tǒng)的安裝和調(diào)試工作，保證電算化系統(tǒng)硬件、軟件的正常運行，管理機內(nèi)會計數(shù)據(jù)。每天負責開機、關(guān)機，負責定期殺毒和更新殺毒軟件，發(fā)生故障及時維修和記錄備查。 定期檢查軟、硬設(shè)備的運行情況；按規(guī)定的程序?qū)嵤┸浖耐暾?、適應(yīng)性和正確性的維護。保證系統(tǒng)合法、安全、可靠、可審計。協(xié)調(diào)本電算化系統(tǒng)各類人員之間的工作關(guān)系。檢查會計數(shù)據(jù)的預(yù)處理工作，防止利用計算機進行舞弊，確保各類輸入數(shù)據(jù)符合系統(tǒng)的要求。定期進行數(shù)據(jù)備份。做好本系統(tǒng)操作運行情況的總結(jié)工作，并提出更新軟件或修改