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淺談上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范教材-資料下載頁(yè)

2025-03-15 20:06本頁(yè)面
  

【正文】 調(diào)整為正常的現(xiàn)金流量表。 51 上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 ? 五、 上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 (四)、合并會(huì)計(jì)報(bào)表(第 33號(hào) 具體準(zhǔn)則): B、合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制 ? 合并所有者權(quán)益變動(dòng)表編制: ? 核對(duì)前三大主表之間的勾稽關(guān)系,主要包括橫向的關(guān)系,比 如貨幣資金科目與現(xiàn)金凈流量,未分配利潤(rùn)與損益表的凈利 潤(rùn)等,縱向核對(duì)期初數(shù)加或者減本期數(shù)與期末數(shù)及本年累計(jì) 數(shù)是否平衡等。 ? 如確認(rèn)三大主表編制數(shù)據(jù)和勾稽關(guān)系無(wú)誤,不再考慮子公司。 所有者權(quán)益變動(dòng)報(bào)表,直接在上期所有者權(quán)益合并報(bào)表的基 礎(chǔ)上編制即可。 52 上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 ? 五、 上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 (五)、上市公司會(huì)計(jì)信息披露: A、上市公司會(huì)計(jì)信息披露的概念: 上市公司會(huì)計(jì)信息披露是指股票發(fā)行公司按照國(guó)家和證券 交易所的規(guī)定,公開(kāi)企業(yè)重要信息,以有益于投資者進(jìn)行判斷 的一種行為。凡影響股東、債權(quán)人或潛在投資者等信息使用者 對(duì)公司的目前和將來(lái)做出理性判斷的,進(jìn)而影響其決策行為的 信息,都應(yīng)按著規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)公布于眾。 B、上市公司會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容: ? 公開(kāi)發(fā)行募集文件,即招股說(shuō)明書(shū); ?上市公告書(shū); ?定期報(bào)告,包括年度報(bào)告和中期報(bào)告及會(huì)計(jì)附注; ?臨時(shí)報(bào)告,主要是重大事件公告、上市公司的收購(gòu)或合并公告 53 上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 ? 五、 上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 (五)、上市公司會(huì)計(jì)信息披露: B、上市公司會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容: ?公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的持股情況; ? 證券交易所要求披露的信息; ? 關(guān)聯(lián)方交易披露; ? 定價(jià)政策; ? 會(huì)計(jì)政策的變更; ? 訴訟案件 ?其他信息。 C、上市公司會(huì)計(jì)信息披露的要點(diǎn): ? 審慎的充分披露 判斷完全充分披露帶來(lái)的后果; ? 會(huì)計(jì)信息真實(shí)客觀的披露 反映經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和未來(lái)盈利前景; ? 會(huì)計(jì)信息明晰性 持續(xù),清晰,嚴(yán)謹(jǐn)、易懂; 54 上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避 ? 六、 上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避 (一)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念: 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失 償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng) 營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中最常見(jiàn)的一種 ,它不可回避。 企業(yè)的目標(biāo)是獲利和實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。然而,風(fēng)險(xiǎn)和利益 是相聯(lián)系的 ,要謀取超出社會(huì)平均報(bào)酬水平的超額利潤(rùn),企業(yè)必須 面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這一現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,企業(yè)管理 者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有采取有效措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn),而不可能完全消除 風(fēng)險(xiǎn)。 55 上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避 ? 六、 上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避 (二)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征: ? 不確定性,是一種潛在的或有事項(xiàng),當(dāng)量變積累到一定程 度,或條件成熟,就會(huì)轉(zhuǎn)化為損失的現(xiàn)實(shí),而時(shí)間、地點(diǎn) 損失程度均無(wú)法確定; ? 客觀存在性,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在并持續(xù),風(fēng)險(xiǎn)如伴左右; ? 嚴(yán)重性,一旦發(fā)生,公司會(huì)陷入癱瘓,直到破產(chǎn); ? 可預(yù)判也可預(yù)防,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并非觸不可及的,一切都有跡 可循,方法適當(dāng)可以評(píng)估和預(yù)測(cè),進(jìn)而有效的防范。 ? 收益性,同風(fēng)險(xiǎn)防范的成本相對(duì)性,風(fēng)險(xiǎn)越大,收益也越 大,降低風(fēng)險(xiǎn)而不損失收益,只有提高風(fēng)險(xiǎn)的防范成本, 需要權(quán)衡,取得最大化或者相對(duì)較大化的利益。 56 上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避 ? 六、 上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避 (三)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因: 不考慮不可抗拒的自然力、政治、及經(jīng)濟(jì)環(huán)境變動(dòng)帶來(lái)的宏觀 的外部因素的情況下,由企業(yè)自身形成的風(fēng)險(xiǎn)有以下幾種因素: ? 架構(gòu)混亂、權(quán)責(zé)不清、多重監(jiān)督或者監(jiān)督真空; ? 一言堂或者盲目崇拜,失去對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理性認(rèn)知和判斷; ? 財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)失去有效的分析、監(jiān)督和評(píng)估機(jī)制: ?籌資環(huán)節(jié):籌資不力或者多余閑臵,時(shí)機(jī)不對(duì),結(jié)構(gòu)不當(dāng); ?投資環(huán)節(jié):投資完后成,不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益; ?營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié):經(jīng)營(yíng)不善,資金、債權(quán)、存貨管理不善; ?收益分配環(huán)節(jié):收益分配不合理,導(dǎo)致投資者失去信心; ? 財(cái)務(wù)制度:流程不完善、漏洞,評(píng)價(jià)考核混亂,執(zhí)行不力; ? 財(cái)務(wù)意識(shí)淡薄,缺乏預(yù)警機(jī)制及應(yīng)急預(yù)案; 57 上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避 ? 六、 上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避 (四)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要體現(xiàn): ? 資金瓶頸的風(fēng)險(xiǎn): 現(xiàn)金存量不足( 35億),現(xiàn)金流動(dòng)緩慢,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期長(zhǎng); ? 資本結(jié)構(gòu)失衡風(fēng)險(xiǎn): 融資規(guī)模過(guò)大,負(fù)債率過(guò)高,資金成本大,控制借貸籌資與權(quán) 益性籌資之間的比例,既不能喪失控制權(quán),又不能面臨很大的 到期貸款付本還息的風(fēng)險(xiǎn),利用好財(cái)務(wù)的杠桿效應(yīng)。 ? 外匯風(fēng)險(xiǎn)及利率變動(dòng): 宏觀風(fēng)險(xiǎn) ,企業(yè)要預(yù)判經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)及央行的應(yīng)對(duì)政策。 ? 信用風(fēng)險(xiǎn):應(yīng)收款項(xiàng)壞賬,對(duì)外擔(dān)保或者質(zhì)押失??; ? 股利分配:是股民對(duì)上市企業(yè)最基本信心的來(lái)源,股利分配 政策決定市場(chǎng)信心,分配過(guò)多,企業(yè)無(wú)法承受,會(huì)引發(fā)連鎖 反應(yīng)。 58 上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避 ? 六、 上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避 (五)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施: ? 預(yù)判國(guó)家經(jīng)濟(jì)和行業(yè)特征經(jīng)濟(jì)發(fā)展常態(tài),制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略及風(fēng) 險(xiǎn)調(diào)控機(jī)制。 ? 動(dòng)態(tài)合理安排資本結(jié)構(gòu): 行業(yè)景氣,提高負(fù)債規(guī)模,促進(jìn)生產(chǎn),提高盈利;行業(yè)低迷, 壓縮負(fù)債,釋放股權(quán),降低資金成本及償債壓力。 ? 培訓(xùn)提高財(cái)務(wù)人員從業(yè)水平,增加風(fēng)險(xiǎn)和憂患意識(shí); ? 提高財(cái)務(wù)決策水平,建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng); ? 建立全面預(yù)算,編制滾動(dòng)現(xiàn)金流量預(yù)算表(月 /季度) ? 構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系,四個(gè)方面 : 獲利能力:?jiǎn)喂墒找媛剩傎Y產(chǎn)報(bào)酬率,成本費(fèi)用率; 59 上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避 ? 六、 上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避 (五)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施: ? 提高財(cái)務(wù)決策水平,建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng); ? 構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系,四個(gè)方面 : 償債能力:資產(chǎn)負(fù)債率,流動(dòng)比率,速動(dòng)比率; 經(jīng)濟(jì)效益:存貨周轉(zhuǎn)率,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,產(chǎn)銷(xiāo)平衡率; 發(fā)展?jié)摿Γ嚎傎Y產(chǎn)凈現(xiàn)率,所有者權(quán)益收益率; ? 加強(qiáng)資產(chǎn)管理,提高營(yíng)運(yùn)能力: 短期來(lái)看,最壞打算,分析資產(chǎn)的變現(xiàn)能力,抵債; 長(zhǎng)期來(lái)看,長(zhǎng)遠(yuǎn)打算,分析資產(chǎn)的盈利能力,賺錢(qián); ? 構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制: 充分民主,系統(tǒng)分析,專(zhuān)家團(tuán)隊(duì),符合流程,科學(xué)決策。 60 上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避 ? 六、 上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避 (五)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施: ? 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制; ? 籌資風(fēng)險(xiǎn)控制 : ? 投資風(fēng)險(xiǎn)控制: ? 資金回收風(fēng)險(xiǎn)控制:對(duì)客戶信用評(píng)級(jí),回款政策等 ? 收益分配風(fēng)險(xiǎn)控制: ? 建立健全有效地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制; ? 事前控制 : 彈性,有余地,保守估算收益,全面估算風(fēng)險(xiǎn) ? 事中控制:財(cái)務(wù)管理制度,考核機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng) ? 事后控制:吃一塹,長(zhǎng)一智,及時(shí)總結(jié)教訓(xùn),作為以后管 理方向和依據(jù);建立風(fēng)險(xiǎn)事件案例檔案,不犯 同類(lèi)錯(cuò)誤,也可作為以后應(yīng)急事件的范例。 61 謝 謝 大 家 2023年 7月 31日 62 靜夜四無(wú)鄰,荒居舊業(yè)貧。 , April 2, 2023 雨中黃葉樹(shù),燈下白頭人。 00:26:5000:26:5000:264/2/2023 12:26:50 AM 1以我獨(dú)沈久,愧君相見(jiàn)頻。 :26:5000:26Apr232Apr23 1故人江海別,幾度隔山川。 00:26:5000:26:5000:26Sunday, April 2, 2023 1乍見(jiàn)翻疑夢(mèng),相悲各問(wèn)年。 :26:5000:26:50April 2, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā),舊國(guó)見(jiàn)青山。 2023年 4月 2日星期日 上午 12時(shí) 26分 50秒 00:26: 1比不了得就不比,得不到的就不要。 。 2023年 4月 上午 12時(shí) 26分 :26April 2, 2023 1行動(dòng)出成果,工作出財(cái)富。 2023年 4月 2日星期日 12時(shí) 26分 50秒 00:26:502 April 2023 1做前,能夠環(huán)視四周;做時(shí),你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 上午 12時(shí) 26分 50秒 上午 12時(shí) 26分 00:26: 沒(méi)有失敗,只有暫時(shí)停止成功!。 , April 2, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果,但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 00:26:5000:26:5000:264/2/2023 12:26:50 AM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 :26:5000:26Apr232Apr23 1世間成事,不求其絕對(duì)圓滿,留一份不足,可得無(wú)限完美。 00:26:5000:26:5000:26Sunday, April 2, 2023 1不知香積寺,數(shù)里入云峰。 :26:5000:26:50April 2, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 4月 2日星期日 上午 12時(shí) 26分 50秒 00:26: 1楚塞三湘接,荊門(mén)九派通。 。 2023年 4月 上午 12時(shí) 26分 :26April 2, 2023 1少年十五二十時(shí),步行奪得胡馬騎。 2023年 4月 2日星期日 12時(shí) 26分 50秒 00:26:502 April 2023 1空山新雨后,天氣晚來(lái)秋。 上午 12時(shí) 26分 50秒 上午 12時(shí) 26分 00:26: 楊柳散和風(fēng),青山澹吾慮。 , April 2, 2023
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