【正文】 會 計主管會計 財務(wù)總監(jiān)上級主管部門 報批 申請單 申請 審核 審簽 批復(fù)文件 報批 申請單 批復(fù)文件 復(fù)核 記帳憑證 記帳 核對 總 帳 營業(yè)外收 支明細(xì)帳 圖66 營業(yè)外收支控制系統(tǒng)流程圖表66營業(yè)外收支控制系統(tǒng)流程圖說明控制點控 制 目 標(biāo)控 制 措 施申 請保證營業(yè)外收支業(yè)務(wù)正確、合法，符合授權(quán)要求。經(jīng)辦人員填制報批申請單；部門負(fù)責(zé)人審查，簽章批準(zhǔn)上報。審 核保證營業(yè)外收支業(yè)務(wù)真實、合法及會計核算正確。會計主管審查報批申請單，并簽章批準(zhǔn)。審 簽保證營業(yè)收收支業(yè)務(wù)合法、合法。財務(wù)總監(jiān)審核報批申請單，并簽章批準(zhǔn)。復(fù) 核保證營業(yè)外收支業(yè)務(wù)真實、會計處理正確?；藛T復(fù)核營業(yè)外收支記帳憑證，并簽章。記 帳保證營業(yè)外收支業(yè)務(wù)有據(jù)可查，記錄正確，防止差錯弊端。分管會計登記營業(yè)外收支明細(xì)帳，并簽章；總帳會計登記總帳利潤分配科目，并簽章。核 對保證營業(yè)外收支業(yè)務(wù)帳帳相符，會計信息準(zhǔn)確可靠?；藛T或其他非記帳人員核對營業(yè)外收支明細(xì)帳和總帳；誤差報經(jīng)批準(zhǔn)后處理。稽 核會 計主管會計總會計師產(chǎn)品銷售利潤產(chǎn)品銷售利潤產(chǎn)品銷售利潤 核查利潤分配計算表 審核記帳憑證 復(fù)核 記帳損益分析表利潤分配損 益 表總 帳本年利潤 核對未分配利潤損 益 表損益分析表 核表 審簽 圖67 利潤分配控制系統(tǒng)流程圖表67利潤分配控制系統(tǒng)流程圖說明控制點控 制 目 標(biāo)控 制 措 施核 查保證利潤總額真實和利潤分配正確。核實產(chǎn)品銷售利潤、其他銷售利潤和營業(yè)外收支凈額，經(jīng)審核后調(diào)整誤差。審 核保證利潤分配正確和會計處理正確。主管會計審核利潤分配表；審核無誤后簽字蓋章。復(fù) 核保證利潤分配帳務(wù)正確，手續(xù)完備?；藛T復(fù)核利潤分配憑證；檢查無誤后簽字蓋章。記 帳保證利潤分配業(yè)務(wù)有據(jù)可查，記錄正確，防止差錯弊端。分管會計登記利潤分配明細(xì)帳并簽章；總帳會計登記利潤分配科目并簽字。核 對保證利潤分配帳帳相符，會計記錄及時準(zhǔn)確?；藛T或其他非記帳人員定期核對利潤分配明細(xì)帳和總帳；根據(jù)審批處理誤差。核 表保證利潤歸集、分配、正確及損益表真實。會計主管審核損益表及損益分配表，并簽章批準(zhǔn)。審 簽保證損益表真實正確。財務(wù)總監(jiān)全面分析審查損益表，審查無誤后簽字批準(zhǔn)。第八章 會計報告制度 第一條 財務(wù)報告是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，是監(jiān)督反映的重要環(huán)節(jié)，必須按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的要求定期編制財務(wù)報告，按月、季、年及時公告和報送。 財務(wù)報告包括會計報表及其說明。會計報表包括會計報表主表，會計報表附表、會計報表附注。財務(wù)情況說明書按公司《財務(wù)管理辦法》要求的相關(guān)內(nèi)容編寫。 第二條 會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。 任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。 第三條 會計報表的填報以人民幣元為金額單位，元以下填至分。 第四條 會計報表中應(yīng)填列的計劃數(shù)字，凡經(jīng)有關(guān)機構(gòu)核定的，應(yīng)填列最后核定的數(shù)字，未經(jīng)核定的，應(yīng)填列最后上報的數(shù)字。 第五條 會計報表之間、會計報表各項之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會計報表中加以說明。 第六條 企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實際上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)時，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。按照會計制度規(guī)定特殊情況的企業(yè)不宜合并的，可以不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會計報表一并報送。 第七條 匯總所屬企業(yè)會計報表，對匯總單位內(nèi)部往來、內(nèi)部交易的應(yīng)進(jìn)行相互抵銷。 第八條 報表內(nèi)的各項目包括會計報表附注及其說明，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定認(rèn)真編寫，填列齊全，不得遺漏。 第九條 對外報送的財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱，單位地址，財務(wù)報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或蓋章，中期和年度財務(wù)報告尚需財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽。 單位領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)報告的合法性、真實性負(fù)法律責(zé)任。 第十條 根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定對財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)委托注冊會計師進(jìn)行審計，并將注冊會計師出具的審計報告按照規(guī)定報送有關(guān)部門。 第十一條 如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報。 第十二條 各單位應(yīng)當(dāng)建立定期財產(chǎn)清查制度，保證帳簿記錄與實物、款項相符。 編制年度會計報表前，各單位應(yīng)對全部資產(chǎn)進(jìn)行清查；清查中發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符的，應(yīng)及時查明原因，并按《財務(wù)管理辦法》中的有關(guān)規(guī)定處理。 第十三條 各種會計報表，均應(yīng)留存副本備查。第九章 會計檔案管理 第一條 會計檔案的范圍 會計檔案的范圍一般指會計憑證、會計帳簿、會計報表以及共他會計核算資料等四個部分。 1．會計憑證 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明。它包括自制原始憑證、外來原始憑證、原始憑證匯總表、記帳憑證（收款德語、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證三種）、記帳憑證匯總表、銀行存款（借款）對帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。 2．會計帳簿 會計帳簿是一定格式、相互聯(lián)結(jié)的帳頁組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。它包括按科目設(shè)置的總分類帳、各類明細(xì)分類帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳以及輔助簿等。 3．會計報表 會計報表是反映企業(yè)會計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，主要有主要財務(wù)指標(biāo)快報，月、季度會計報表、年度會計報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)情況說明書等。 4．其他會計核算資料 其他會計核算資料屬于經(jīng)濟業(yè)務(wù)范疇，與會計核算、會計監(jiān)督緊密相關(guān)的，由會計部門負(fù)責(zé)辦理的有關(guān)數(shù)據(jù)資料。如：經(jīng)濟合同、財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計資料、財務(wù)清查匯總資料、核定資金定額的數(shù)據(jù)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀冊等。實行會計電算化單位存貯在磁性介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)、程序文件及其他會計核算資料均應(yīng)視同會計檔案一并管理。 第二條 會計檔案的裝訂和保管 1．會計檔案的裝訂和保管 會計處度終了后，對會計資料進(jìn)行整理立卷。會計檔案的整理一般采用“三統(tǒng)一”的辦法，即：分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、檔案形成統(tǒng)一、管理要求統(tǒng)一，并分門別燈按各卷順序編號。 （1）分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。一般將財務(wù)會計資料分成一類帳簿，二類憑證，三類報表，四類文字資料及其他。 （2）檔案形成統(tǒng)一。案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統(tǒng)一。 （3）管理要求統(tǒng)一。建立財務(wù)會計資料檔案簿、會計資料檔案目錄；會計憑證裝訂成冊，報表和文字資料分類立卷，其他零量排序匯編裝訂成冊。 2．會計檔案的裝訂 會計檔案的裝訂主要包括會計憑證、會計帳簿、會計報表及其他文字的裝訂。 （1）會計憑證的裝訂。一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔。 會計憑證裝訂前的準(zhǔn)備工作： ①分類整理，按順序排列，檢查日數(shù)、編號是否齊全； ②按憑證匯總?cè)掌跉w集（如按上、中、下旬匯總歸集）確定裝訂成冊的本數(shù)； ③摘除憑證內(nèi)的金屬物（如訂書釘、大頭針、回形針），對大的張頁或附件要折疊成同記帳憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱保持?jǐn)?shù)字完整； ④整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現(xiàn)缺號要查明原因。再檢查附件有否漏缺，領(lǐng)料單、入庫單、工資、資金發(fā)放單是否隨附齊全； ⑤記帳憑證上有關(guān)人員（如財務(wù)主管、復(fù)核、記帳、制單等）的印章是否齊全。 會計憑證裝訂后的注意事項： ①每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數(shù)、會計主管人員和裝訂人員簽章； ②在封面上編好卷號，按編號順序入柜，并要在顯露處標(biāo)明憑證種類編號，以便于調(diào)閱。 （2）會計帳簿的裝訂。各種會計帳簿年度結(jié)帳后，除跨年使用的帳簿外，其他帳簿應(yīng)按時整理立卷。基本要求是： ①帳簿裝訂前，首先按帳簿啟用表的使用頁數(shù)核對各個帳戶是否相符，帳面數(shù)是否齊全，序號排列是否連續(xù)；然后按會計帳簿封面、帳簿啟用表、帳戶目錄、該帳簿按頁數(shù)順序排列的帳頁、會計帳簿裝訂封底的順序裝訂。 ②活面帳簿裝訂要求。 第一，保留已使用過的帳頁，將帳頁數(shù)填寫齊全，去除空白頁和撤掉帳夾，用質(zhì)好的牛皮紙做封面、封底，裝訂成冊。 第二，多欄式活頁帳、三欄式活頁帳、數(shù)量金額式活頁帳等不得混裝，應(yīng)按同類業(yè)務(wù)、同類帳頁裝訂在一起。 第三，在本帳的封面上填寫好帳目的種類，編好卷號，會計主管人員和裝訂人（經(jīng)辦人）簽單。 ③帳簿半夜訂后的其他要求。 第一，會計帳簿應(yīng)牢固、平整，不得有折角、缺角，掉頁、加空白紙的現(xiàn)象。 第二，會計帳簿的封口要嚴(yán)密，封口處要加蓋有關(guān)印章。 第三，封面應(yīng)齊全、平整，并注明所屬所度及帳簿名稱、編號，編號為一年一編，編號順序為總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存（借）款日記帳、分戶明細(xì)帳。 第四，會計帳簿按保管期限分別編制卷號，如現(xiàn)金日記帳全年按順序編制卷號；總帳、各類明細(xì)帳、輔助帳全年按順序編制卷號。 （3）會計報表的裝訂。會計報表編制完成及時報送后，留存的報表按月裝訂成冊謹(jǐn)防丟失。小企業(yè)可按季裝訂成冊。第一，會計報表裝訂前要按編報目錄核對是否齊全，整理報表頁數(shù)，上邊和左邊對齊壓平，防止折角，如有損壞部位修補后，完整無缺地裝訂；第二，會計報表裝訂順序為：會計報表封面、會計報表編制說明、各種會計報表按會計報表的編號順序為：會計報表封面、會計報表編制說明、各種會計報表按會計報表的編號順序排列、會計報表的封底；第三，按保管期限編制卷號。 3．會計檔案的保管 （1）會計檔案的移交手續(xù)。財務(wù)會計部門在將會計檔案移交本單位檔案部門時，應(yīng)按下列程序進(jìn)行： ①開列清冊，填寫交接清單； ②在帳簿使用日期欄填寫移交日期； ③交接人員按移交清冊和交接清單項目核查無誤后簽章。 （2）會計檔案的保管要求。 ①會計檔案室應(yīng)選擇在干燥防水的地方，并遠(yuǎn)離易燃品堆放地，周圍應(yīng)備有適應(yīng)的防火器材； ②采用透明塑料膜作防塵罩、防塵布，遮蓋所有檔案架和堵塞鼠洞； ③會計檔案室內(nèi)應(yīng)經(jīng)常用消毒藥劑噴灑，經(jīng)常保持清潔衛(wèi)生，以防蟲蛀； ④會計檔案保持通風(fēng)透光，并有適當(dāng)?shù)目臻g、通道和查閱地方，以利查閱，并防止潮濕； ⑤設(shè)置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿，嚴(yán)防毀壞損失、散失和泄密； ⑥會計電算化檔案保管要注意防盜、防磁等安全措施。 （3）會計檔案的借閱。 ①會計檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有特殊需要須經(jīng)上級主管單位或單位領(lǐng)導(dǎo)、會計主管人員批準(zhǔn)。 ②外部借閱會計檔案時，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)；單位內(nèi)部人員借閱會計檔案時，應(yīng)經(jīng)會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，辦理借閱手續(xù)。借閱人應(yīng)認(rèn)真填寫檔案代閱登記簿，將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚。 ③借出的會計檔案，會計檔案管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。 ④會計檔案的保管期限。各種會計檔案的保管期限，按其特點可分為永久性和定期性兩類。凡是在立檔單位會計核算中形成的，記述和反映會計核算的，對工作總結(jié)、查考和研究經(jīng)濟活動具有長遠(yuǎn)利用價值的會計檔案，應(yīng)永久保存。定期保管期限分別為3年、5年、10年、15年、20年、25年6種。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起，如：1996年度終了日為12月31日，保管期限按1997年元月1日開始計算。 為了全面反映