【導讀】合各公司的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，制定本制度。編制會計報告，月份的起迄日期按公歷起迄日期。以人民幣為記帳本位幣，會?？刂撇⒐芾?，各公司的資本增減變動決策，對外籌資，對外投資決策，資產(chǎn)重組，一是管理中心設(shè)立財務部，財務。行使集團授命的財務權(quán)力。責本礦、廠的目標成本、費用統(tǒng)計與核算。資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。已執(zhí)行計劃價格的材料、月末通過。項稅額后的差額計價。加上應支付的相關(guān)稅費作為實際成本。收到銀行承兌匯票，應及時向銀行查詢確認銀行承兌匯票的真實性。應收票據(jù)按面值計價，對于帶息應收票。到期不能收回的應收票據(jù)，按其帳面余額轉(zhuǎn)入應收帳款，不再。應收票據(jù)貼現(xiàn)其貼現(xiàn)金額和費用計入財務費用。單位收取的款項。對客戶的賒銷應經(jīng)過批準，客戶信用期限、額度的調(diào)整必須經(jīng)過有關(guān)人員審核批準。定期對賒銷客戶信用進行調(diào)查，及時清理應收賬款，的應收賬款及時督促有關(guān)人員催收。

　　

【正文】 不需進行分配的費用，包括直接材料、直接職工薪酬 、燃料動力等其他直接費用。 煤礦以原（選）煤產(chǎn)品為核算對象；洗煤廠分離前成本以全部等級煤作為核算對象；分離后成本以各種等級煤作為核算對象。 為分析原煤礦生產(chǎn)技術(shù)條件與成本費用之間的關(guān)系 以及便于對生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的成本控制 ，煤礦還應以原煤生產(chǎn)過程為對象進行成本核算。礦井生產(chǎn)過程一般分為：掘進、回采、運輸、通風、排水、井巷維修、設(shè)備裝修、篩選加工及其它生產(chǎn)等九個生產(chǎn)過程。各生產(chǎn)過程 的成本費用內(nèi)容統(tǒng)一規(guī)定按經(jīng)濟性質(zhì)劃分為：材料、應付職工薪酬 、電力、提取的折舊、 維簡費 、安全費用、其它支出等 。 ① 直接材料包括生產(chǎn)過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件及按規(guī)定分配計入的材料成本差異。 35 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，煤礦以下十三種小型設(shè)備和專用工具直接進入生產(chǎn)成本的直接材料中；其中包括：風鉆、風鎬、煤電鉆、礦燈、 千瓦以下的電動機和水泵、200A 以下的低壓防爆開關(guān)、 10KVA 以下的變壓器、局扇、 4 噸以下礦車、坑木臺車、自救器、瓦斯檢定器、以及錨桿鉆機等。 ② 直接人工指直接從事煤炭 生產(chǎn)人員 的 應付職工薪酬 。 ③為了正確計算生產(chǎn)耗費，各公司必須遵守成本開支范圍，應嚴格劃分產(chǎn)品成本費用與維簡 費用支出和提取的安全費用支出的界限。劃清成本費用支出與資本性支出的界限。結(jié)合生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料，直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產(chǎn)品制造成本。 ④不準以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。 ? 間接成本：指生產(chǎn)過程中發(fā)生的不能直接計入各成本計算對象而必須按一定標準分配計入的各項費用 。主要指 “ 制造費用 ” 。 ?管委會應另行制定成本管理與核算辦法。 80、 制造費用 ：指各生產(chǎn)單位為了 組織和管理生產(chǎn)發(fā)生的各項費用，包括生產(chǎn)單位管理 人員薪酬、 材料及低值易耗品、電費、折舊費、地面塌陷補償費、辦公費、 水費、取暖費、租賃費、修理費、差旅費、運輸費、保險費、設(shè)計制圖費、試驗檢驗費、勞動保護費、班中餐、按產(chǎn)量提取的各項費用及其他 。 制造費用 在煤炭生產(chǎn)為單一產(chǎn)品時，制造費用直接歸集 進入產(chǎn)品成本。洗煤產(chǎn)品的制造費用按產(chǎn)品產(chǎn)量分配計入產(chǎn)品成本。 8 期間費用 ：指生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的，與產(chǎn)品生產(chǎn)活動沒有直接聯(lián)系，屬于某一時 期耗用的費用。包括銷售 費用、管理費用、財務費用。 8 銷售 費用 ：指在銷售產(chǎn)品、自制半成品等過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè) 36 銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費，包括運輸裝卸費、途中損耗費、保險費、成品倉 儲費、廣告費、促銷費、 場地租賃費、銷售部門職工酬金 、辦公費、差旅費、會務費、折舊費、修理費、低值易耗品及物料消耗、水電費、通信費、及按銷量計提的有關(guān)費用等。 ? 運輸裝卸費：指為產(chǎn)品銷售而支付給運輸部門的費用，不包括由公司代墊付，運費發(fā)票開具給經(jīng)銷商的運輸裝卸費。 ? 途中損耗費： 按合同約定應給用戶合理的途中損耗費 。對合同以外的損耗 財務必須憑客戶申請及化驗記錄和雙方簽訂的據(jù)有與合同同等法律效力的 文 件做賬務處理。 ? 保險費：指為產(chǎn)品或為產(chǎn)品銷售而支付的產(chǎn)品保險費用。 ? 廣告費：指為產(chǎn)品推廣、公司形象策劃、自行或通 過各類專業(yè)性公司而支付的廣告費。 ? 場地租賃費：指為產(chǎn)品銷售而專設(shè)的銷售場地支付的場地租金。 ? 差旅費：指銷售部門發(fā)生的交通費、住宿費等。 ? 職工酬金： 指銷售部門人員酬金。 ? 折舊：指銷售部門獨立使用的各類固定資產(chǎn)折舊。 ? 辦公費：銷售部門發(fā)生的辦公性支出。 ? 低值易耗品及物料消耗：銷售部門使用的低值易耗品及物料消耗支出。 ⑴ 會務費：指召開各類銷售會議、銷售培訓支付的各項費用，包括場地租金、食宿費、交通費等 注意：生產(chǎn)成本與銷售費用的劃分； 生產(chǎn)的 產(chǎn)成品運至 倉儲場地止的費用為生產(chǎn)成本，在倉儲場地以后發(fā)生的費用 為銷售費用 。在本地區(qū)以外（如港口等地）租用倉儲場地發(fā)生的運輸?shù)荣M用計入銷售費用 37 8 管理費用 ；指企業(yè) 行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項費用，包括、材料及低值易耗品、 應付 職工薪酬 、 業(yè)務招待費、董事會費、無形資產(chǎn)攤銷 、印花稅等稅金、 警衛(wèi) 消防費、排污 費、 綠化費、辦公費、旅差費、運輸費、 修理費、 聘請中介機構(gòu)費 、法律事務費、倉儲費、租金、 技術(shù)開發(fā)費、 停工損失等。 ? 應付職工酬金：（內(nèi)容同其他費用項 ） ? 業(yè)務招待費； 指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務招待支出。企業(yè)所得稅法規(guī)定： 在所得稅前扣除時按 60%扣除，但最高不 得超過年銷售收入的 5? 。 ? 董事會費：召開股東會、董事會而發(fā)生的會議費支出以及召開董事會期間支付董事的交通費、住宿費支出及董事會成員的津貼等。 ? 稅金：支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地占用稅。 ? 辦公費：管理部門發(fā)生的各項辦 公性支出，包括水電費、辦公用品、報刊雜志 費、 飲用水、印刷費、電話費、 清潔衛(wèi)生費等。 ? 旅差費：管理部門工作人員出差發(fā)生的交通費、住宿費等。 ? 運輸費：指公司管理用 車輛所發(fā)生的燃料、修理、保險、路橋等與車輛使用有關(guān)的費用，包括司機人員工資性支出，車輛大、中小修理維護支出、油費、路橋費 等。 ? 修理費； 指固定資產(chǎn)的修理及其它修理 ： 新準則規(guī)定，修理費用全部計入“管理費用”（管理部門和生產(chǎn)車間）或“銷售費用”（銷售部門）。包括計入長期待攤的修理費用。這是因為新準則下認為固定資產(chǎn)的修理費應該全部費用化。 ? 聘請中介機構(gòu)費： 聘請律師、會計師、管理公司等各專業(yè)性機構(gòu)所支付的顧問、審計、評估等各項費用，不包括聘請律師從事法律訴訟活動而支付的律師費。 ? 排污綠化費：支付環(huán)保部門的排污使用費以及用于環(huán)境保護，公司綠化等各 38 項支出。 ⑴ 法律事務費：公司法律部門從事追債或法律訴訟等各項活動所支付的訴訟費、旅差費 、律師費、賠償費等。 ⑵ 倉儲費：指用于原材料的儲存、管理而發(fā)生的各項費用，包括：工資、福利、水電、辦公費、修理費、倉儲破損、 合理損耗、 租金等。 8 財務費用 ：指為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的各項借款費用，包括利息收支、債券溢折價攤銷、匯兌損益、金融機構(gòu)手續(xù)費等輔助費用。 除為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用外，其他借款費用均于發(fā)生當期計入財務費用。購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用按下述原則處理： 所購建的固定資產(chǎn)在達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的借款費用在同時滿足以下三個條件時，予以資本化，計入所購建 固定資產(chǎn)的成本： （ 1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生 （ 2）費用已經(jīng)發(fā)生 （ 3）資產(chǎn)在達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。 每一會計期間利息資本化金額按下述公式計算： 利息資本化金額 =（購建資產(chǎn)每筆支出金額資產(chǎn)每筆支出會計期間內(nèi)資本化天數(shù) /會計期間內(nèi)借款計息天數(shù)）資本化率 專門借款為外幣借款且匯兌差額應當予以資本化的，借款本息的匯兌差額全部計入固定資產(chǎn)成本。 購建固定資產(chǎn)的專門借款：指所借入的款項明確規(guī)定其用途是用于固定資產(chǎn)的購建，且所借入款項存入專戶用于固定資產(chǎn)購建支出。 8 其他業(yè)務支出：指除主營業(yè)務 成本以外的其他銷售或其他業(yè)務所發(fā)生的支 39 出，包括銷售材料、出租包裝物等而發(fā)生的相關(guān)成本、費用、稅金等。 8 營業(yè)外支出 ：指與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，包括處置固定資產(chǎn)凈損失、固定資產(chǎn)盤虧、出售無形資產(chǎn)損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。 第 八 章 利潤及利潤分配 8 利潤 ：指一定會計期間的經(jīng)營成果，包括主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。 主營業(yè)務利潤 =主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務利潤 +其他業(yè)務利潤 +公允價 值變收益 +投資收益 管理 費用營業(yè)費用 財務費用（這兩項改為營業(yè)利潤中的項目內(nèi)容） 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資收益 +補貼收入 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 凈利潤 =利潤總額 所得稅 其他業(yè)務利潤 =其他業(yè)務收入 其他業(yè)務支出 投資收益 指對外投資所取得的收益減去發(fā)生的投資損失和計提的投資減值準備后的余額。 8 利潤分配 ： 公司當年實現(xiàn)的凈利潤，在彌補以前年度尚未彌補的虧損后的余額，按 10%提取法定盈余公積。 公司當年實現(xiàn)的凈利潤在扣除 10%提取法定盈余公積金后，再加上年初未分配利潤和其他轉(zhuǎn)入后的余額為可供投資者分配利潤，按如下順序分配： （ 1）分配給普通股股東現(xiàn)金股利 40 （ 2）分配給普通股股東股票股利 可供投資者分配利潤在經(jīng)過上述分配后的余額為未分配利潤（或未彌補虧損），未分配利潤可留待以后年度分配。 8 年度終了，由公司董事會制定年度利潤分配方案，提請股東大會批準。利潤分配方案（股票股利分配方案除外）在股東大會召開前，列入報告年度的利潤分配表。股東大會批準的利潤分配方案 與董事會提請股東大會批準的利潤分配方案不一致的，其差額調(diào)整股東大 會批準日所屬會計年度的會計報表有關(guān)項目的年初數(shù)。 第九章 所得稅 新準則對所得稅的核算方法作了重大改變 ：由應付稅款法、遞延法和利潤表債務法改為資產(chǎn)負債表債務法。所得稅的核算是會計核算中的難點，應分成兩條線：應交所得稅和所得稅費用。 90、 應交所得稅 （ 1）應交所得稅是按照稅法的規(guī)定計算的。計算公式如 應交所得稅＝應納稅所得額所得稅稅率＝（利潤總額＋納稅調(diào)整額）所得稅稅率 在納稅調(diào)整額中，包含了永久性差異和時間性差異，即會計與稅法的規(guī)定有差異就要調(diào)整。 （ 2）應交所得稅作為負債核算，在核算中，設(shè)置“應交稅費 — 應交所得稅”科目進行核算。 （ 3）應交所得稅列示在資產(chǎn)負債表中的流動負債中。 9 所得稅費用 （ 1）所得稅費用是按照會計的規(guī)定計算的。 （ 2）所得稅費用作為費用核算，在核算中設(shè)置“所得稅費用”科目進行核算。 41 （ 3）所得稅費用列示在利潤表中。 通俗地說，所得稅會計就是在應交所得稅基礎(chǔ)上如何確定所得稅費用。在資產(chǎn)負債表債務法下， 所得稅會計的關(guān)鍵在于確定資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)；資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)一經(jīng)確定，即可計算暫時性差異，并在此基礎(chǔ)上確認遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債， 并確定所得稅費用。 9 計稅基礎(chǔ) （ 1） 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī) 定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。如果這些經(jīng)濟利益不需要納稅，那么該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)即為其賬面價值。通俗地說，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)就是將來收回資產(chǎn)時可以抵稅的金額。 （ 2） 負債的計稅基礎(chǔ) 負債的計稅基礎(chǔ)，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。通俗地說，負債的計稅基礎(chǔ)就是將來支付時不能抵稅的金額。 9 暫時性差異及其分類 暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。其中，資產(chǎn)的賬面價值，是資產(chǎn)的賬面余額減去資產(chǎn)減值準備后的金額。此外，某些不符合資產(chǎn)、負債的確 認條件，未作為財務會計報告中資產(chǎn)、負債列示的項目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。 根據(jù)暫時性差異對未來期間應稅金額影響的不同，暫時性差異分為應納稅暫時 42 性差異和可抵扣暫時性差異。 （ 1） 應納稅暫時性差異 應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異。資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)或是負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異。 （ 2） 可抵扣暫時性差異 可抵扣暫時性差異，是指在確定未 來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)或負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。 9 所得稅核算 在計算出應交所得稅后，如何確定所得稅費用，關(guān)鍵是確定暫時性差異影響額。在資產(chǎn)負債表債務法下，對于可抵減暫時性差異的影響額應確認為遞延所得稅資產(chǎn)，對于應納稅暫時性差異的影響額應確認為遞延所得稅負債。 （ 1） 遞延所得稅資產(chǎn)的確認 企業(yè)對于可抵扣暫時性差異可能產(chǎn)生的未來經(jīng)濟利益，應以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額 為限，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，并減少所得稅費用。在估計未來期間可能取得的應納稅所得額時，除正常生產(chǎn)經(jīng)營所得外，還應考慮將于未來期間轉(zhuǎn)回的應納稅暫時性差異導致的應稅金額等因素。 企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損，應視同可抵扣暫時性差異，以很可能獲得用來抵扣該部分虧損的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資 對于與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)等的投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，如果有關(guān)的暫時性差異在可預見的未來很可能轉(zhuǎn)回并且企業(yè)很可能獲得用來抵扣該可抵扣暫時性 43 差異的應納稅所得額時，應確認相關(guān)的遞延所得稅 資產(chǎn)。 對于與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)等的投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，通常產(chǎn)生于因聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)發(fā)生虧損，投資企業(yè)按持股比例確認應予承擔的部分而減少投資的賬面價值，但稅法規(guī)定投資應以其成本作為計稅基礎(chǔ)，從而形成可抵扣暫時性差異，該差異在滿足確認條件時應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。 非同一控制下的企