【正文】 通訊、煤礦安全整頓經費及煤礦瓦斯監(jiān)控 30 信息網絡支出； ○11采煤方法改革支出； ○12其他與煤礦安全生產直接相關的支出。 7 未分配利潤 ： 指公司實現(xiàn)的凈利潤經過彌補虧損、 提取盈余公積、向股東分配利潤后留存在企業(yè)的歷年結存的利潤。包括法定盈余公積和任意盈余公積；盈余公積按當年實現(xiàn)的凈利潤彌補以前年度虧損后的利潤余額提取 。 （問題；資本結匯外管局規(guī)定必須先出驗資報告，而驗資只能按當日匯率做依據，肯定將形成差異。各股東貨幣出資總額不得低于公司注冊資本的 30% 6 資本公積 ； 指股東或他人投入到企業(yè)、所有權歸屬于股東、金額上超過股本的 資本或資產。 6 股本：指按公司章程規(guī)定，股東投入公司的法定資本金。 （ 3）與預計負債有關的預期補償金額和本期已確認的預期補償金額。重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值和預計負債之和的差額，計入當期損益。重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益。包括：以資產清償債務、債務轉為資本、修改債務條件或三者之間的組合。包括“ 融資租入固定資產 的租賃費 ” 、 “ 具有融資性質的延期付款購買資產發(fā)生的應付款項”等。 （二） 非流動負債 5 非流動 負債指償還期在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務，包括長期借款、應付債券、長期應付款、專項應付款 、預計負債遞延所得稅負債 等。 工會經費與職 教經費在計提時應按職工的崗位性質劃分，分別列入“管理費用” 、“銷售費用”、“制造費用”或“生產成本”。 福利費的計提標準不一定是 25 14%，它可以根據企業(yè)自身情況而定，但最高比例不得超過應付工資總額的 14%。 材料發(fā)票未到，貨已驗收入庫 形成暫估材料時也在本科目核算。 4 短期借款 ； 指向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以下的各種借款。 負債包括流動負債和非流動 負債。 4 待處理財產損益 ；包括待處理流動資產損益，和待處理非流動資產損益。 ） （ 4） 其它應當作長期待攤費用的支出 ； 4 長期待攤費用在受益期內平均攤銷。 （ 2） 無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階 段的支出，應當在發(fā)生時全部計入當期管理費用。 ②具有完成該無形資產并使用或出售的意圖。 22 （ 6） 當存在下列情況時，應當計提無形資產減值準備： 某項無形資產已被其他新技術等所替代，使其創(chuàng)造經濟利益的能力受到重大不利影響 市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內預期不會恢復，其他足以證明某項無形資產實質上已經發(fā)生了減值的情形。研發(fā)過程中發(fā)生的各項研發(fā)費，按項目先歸集在研發(fā)支出科目。因為應完整確定房屋的造價，計算損益。此外，企業(yè) 內部產生的品牌 等，不應確認為無形資產。 3處置固定資產時，同時結轉其已計提的減值準備。經批準處理 盤盈的固定資產、在建工程，計入當期營業(yè)外收入；盤虧或毀損的固定資產、在建工程，在扣除過失 20 人或保險公司的賠款和殘料價值后，計入當期營業(yè)外支出。工程物資各公司可 根據實際情況采用實際價核算或計劃價核算 .。 ④ 已達到設計或合同要求，或與設 計或合同要求相符或基本相符，即使個別地方不相符，也不足以影響其正常使用 （ 7） 在建工程發(fā)生報廢或毀損，按扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，計入繼續(xù)施工的工程成本。 ② 出包工程：按應付的工程價款及所分攤的 間接 費等計價； ③ 設備安裝工程：按所安裝設備原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所 19 分攤的工程管理費等計價。 ④ 對合同外工程設計變更及隱蔽工程結算必須附工程變更報告，變更文件，施工現(xiàn)場勘驗記錄，工程預算，及相關資料原件報各公司財務科 掛賬 。 按合同與審驗資料掛賬 ， 付款時 與合同內容不符不付款， 對合同單位以外單位和個人不付款， 審驗資料不全不付款。 ④ 工程驗工月報、工程結算書由施工單位編制， 監(jiān)理單位、 建設單位審核后由基建部、預結算部 、 和領導 審批后 施工單位出具與審批數(shù)據相符的發(fā)票一并交財務部門審批掛賬 。 ④大修理工程；指對建筑工程的修理，其費用計入管理費用，不增加固定資產。 在建工程按以下資金項目進行分類安排； ①維簡費工程；指按維簡費使用規(guī)定安排的工程；主要指礦井的開拓延深和技術措施及環(huán)節(jié)改造工程；此部分工程屬于永 久性質，符合固定資產條件的增加固定資產，不符合條件的直接沖減維簡 費用。 ? 工 程合同管理 ：管理中心 應成立“經濟合同 管理領導組”，組長由管理 中心CEO 擔任， 各專業(yè)主管副總為副組長， 成員由基建、預結算、財務、供應、銷售、法律等部門 負責人 組成；并規(guī)定各部門職責，簽定合同時，重大合同開會集體研究決定，一般合同可以采用會簽形式決定。 3在建工程 管理與核算 建設工程管理包括以下內容： :工程勘察與設計、工程可研及開工審批程序、工程招投標、工程合同、工程施工、工程預結算、竣工驗收移交、財務付款等管理。 3不需用的閑置固定資產及不能使用需報廢的固定資產應及時進行有償轉讓或清理報廢 ,其變價凈收入與帳面凈值的差額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。固定資產賬面價值指帳面原值減累計折舊減減值準備金后的余額。單臺價值在 5 萬元以下的用于新產品，新技術開發(fā)的測試儀器、試驗裝置 的固定資產 一次性提足折舊，列入研制經費，不再按月計提。符合下列條件之一的租賃為融資租賃： ① 租賃期滿，租賃資產的所有權轉讓給承租方 ② 租賃期為資 產使用年限的大部分（ 75%或以上） （ 4） 已達到預定可使用狀態(tài)但尚未 辦理 竣工決算的固定資產，應按照估計價值確定其成本，并計提折舊，待 竣工決算后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原計提的折舊額 。 2固定資產折舊 （ 1） 固定資產折舊采用平均年限法按月按單項、臺計提折舊，凈殘值率 ： 房屋及建筑物為 3%,機器設備為 5%。 ③ 備品備件和維修設備通常確認為存貨，但某些備 品備件和維修設備需要與相關固定資產組合發(fā)揮效用，例如企業(yè) 的高價 值 周轉件，應當確認為固定資產。同時因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置該項 投資時應當將原計入所有者權益的部分按相應比例轉入當期損益（投資收益） 2 固定資產 管理與核算 ? 固定資產 是指同時具有下列特征的有形資產： ①為生產商品、提供勞務、出租 經營管理而持有的； ②使用壽命超過一個會計年度。 （ 3）企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響、在活躍市場上沒有報價且公允價值不能可靠計量 的權益性投資。 2 長期應收款 : 指企業(yè)融資租賃產生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經營活動產生的應收款項。 2 流動資產中壞賬損失、存貨盤虧、毀損及報廢的審批程序 與權限如下 ； 由公司（礦）財產管理部門填寫“財產報損申請表”，經公司（礦）財務、供應、機電等有關部門核實，公司（礦）領導和管委會主管副總及財務總監(jiān)審簽后；損失金額在 300 萬元以下的，由管理中心總裁 批準；金額在 300 萬元以上的報集團 批準。計提的 “ 存貨跌價準備金 ” 計入 “資產減值損失”。 （ 3） 人為造成的各種存貨的短缺、毀損，經查明原因后，扣除確定由過失人賠償及保險公司賠款價值之后，其余 部分列入“營業(yè)外支出 ”。 10 2 盤盈、盤虧 、毀 損及報廢的存貨，經查明原因后，填制“存貨盤虧、毀損報告單”區(qū)別情況進行處理。 核算內容 與 原科 目 相同 。 低值易耗品： 指單位價值較低， 且使用期限一年以上或使用期限不超過兩年的非生產經營主要設備的物品。 材料成本差異 核算按材料分類核算。 計劃價每年調整一次。本科目 按發(fā)票附入庫驗收單做賬務處理時， 期末 應無 余額。對購入存貨的驗收入庫嚴格按審批的采購計劃驗收入庫，對無計劃、無發(fā)票的采購物資，倉庫可以拒絕驗收，財務拒絕報賬。存貨資金的管理，各公司業(yè)務部門應做到： ①要不斷調整庫存結構，做到長線物資隨用隨進；短線物資盡量儲足；正常物資合理儲備；常年耗用物資一次訂貨分期分批進貨。 原材料按計劃價出入庫，計劃價按市場價每年調整一次（ 各 公司所屬洗煤廠入洗原煤按實際成本計價 ,材料出入庫量少 ,且不具備 執(zhí)行計劃成本核算的公司可按實際成本核算 ）。 （ 6） 出現(xiàn)下列情況之一，應作為壞帳處理： ① 債務人被依法宣告破產、撤銷，其剩余財產不足清償?shù)膽湛睿? ② 債務人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產或遺產不足清償?shù)膽湛睿? ③ 債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，以其財產（包括保險賠款等）確實無法清償?shù)膽湛睿? ④ 債務人逾期未履行償債義務，經法院裁決，確實無法償還的應收款； ⑤ 債務人逾 期三年以上未履行其償債義務，且有明顯跡象表明無法收回，并經管理中心 批準確認為壞賬的賬款。 提取壞帳準備時 計入“資產減值損失”。 在其他應收款 管理 方面 應做到以下幾點 : （ 1）建立備用金 借 用和報銷制度。 （ 2） 進行預付貨款商品及客戶信用調查，規(guī)定 合同 預付款的 前提、 比例 和時間， 6 嚴格預付貨款的審批程序 。否則，要求折讓必須在同一發(fā)票體現(xiàn)。 管理中心 應明確規(guī)定年度計劃應收賬款年末余額，設定相對積極的平均收賬期限，按部門、人員下達銷售貨款回籠率指標，按月考核，并將考核結果與獎懲掛鉤。對客戶的賒銷應經過批準，客戶信用期限、額度的調整必須經過有關人員審核批準。到期不能收回的應收票據，按其帳面余額轉入應收帳款，不再計提利息。 應收票據 ：指銷售商品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。捐贈方沒有提供有關憑據的，按如下順序確定入帳價值： 同類或類似資產存在活躍市場的，按同類或類似資產的市場價 格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入帳價值；同類或類似資產不存在活躍市場的，按接受捐贈的資產的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入帳價值；如受贈的為舊的固定資產，以 4 按上述方法確定的價值減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入帳價值。 （ 2） 自制的，按制造過程中的各項實際支出 （ 3） 投資者投入的，按投資各方確認的公允價值作為實際成本。 資產按其流動性分為流動資產和非流動資產。財務部 在管理中心 及中心 財務總監(jiān)的直接領導下 負責對各公司的財務 進行 直接 統(tǒng)籌管理 ，包括資金 管理 、成本 管理、資金結算管理、投資管理 、納稅管理 、編制財務合并報表 和 統(tǒng)一 會計核算 指導以及行使 集團授 命的財務權力。各公司的人、財、物、產、供、銷統(tǒng)一由管理中心控制 并管理 ，各公司的資本增減變動決策，對 外籌資，對外投資決策，資產重組，重大資產處置 等重大財務事項，由管理中心統(tǒng)一管理或由管理中心 呈報 集團 董事局受命執(zhí)行管理。 會計核算執(zhí)行 財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準則》 。 會計核算 的會計期間 為公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日，按月結算會計帳目、編制會計報告，月份的起迄日期按公歷起迄日期。 第二章 財務管理與會計核算體制 鑒于管 理中心 是 集團 授 權在 中國區(qū) 行使相關 管理 權力，管理中心 對各公司的財 務管理執(zhí)行“集權型”管理 。 一是 管理中心 設立財務部，財務部設置綜合 管理 科，稅 務 管 理 科， 資金 結算中心。 第 三 章 資產 資產 ，是指企業(yè)過去的交易或 有 事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企 業(yè) 帶來 經濟利益的 資源 。 現(xiàn)金購入的長期股權投資，其實際支付的價款（包括支付的稅金、手續(xù)費等）中包含已宣告尚未領取現(xiàn)金股利的，按實際支付的價款減去已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利后的差額，作為實際成本；現(xiàn)金購入的長期債權投資，其實際支付的價款（包括支付的稅金、手續(xù)費等）減去已到付息期尚未領取的債權利息后的差額，作為實際成本。 （ 6） 接受捐贈的，按以下規(guī)定確定入帳價值： 捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入帳價值。 交易性金融資產 ；主要是指企業(yè)為了賺取差價為目的而短期持有準備近期出售的股票、債券、基金等。應收票據按面值計價，對于帶息應收票據，月末按面值與確定的利率計算的金額，作 為利息收入，記入財務費用，并增加應收票據帳面余額。 應收帳款直接關系到公司現(xiàn)金流的問題 ，是財務管理的重要部分，所以； 在銷 5 售與收款 管理 方面 應做到以下幾點 : （１） 銷售 部 要 制定合理的賒銷信用政策，對客戶進行信用評估，分類管理。 （３）建立往來賬款管理責任制。 對 購買方已付貨款或者貨款未付但已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況：按稅法規(guī)定，銷貨方取得稅務機關出具的 “ 企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單 ” ，方可開具紅字專用發(fā)票，據以扣減折讓當期的增值稅銷項稅額 。 在預付賬款 管理 方面 應做到以下幾點 : （ 1） 所有 預付賬款 必須按合同 審核 付款，未簽訂供貨合同一律不 辦理 預付賬款 。 1 其他應收款 ：指除應收票據、應收帳款、預付貨款以外的其他各種應收、暫付款項，包括應收 各種賠款、罰款，暫付保證金、備用金，應向職工收取的各種墊付款。 1 壞帳準備 ： （ 1） 年度終了，按應收賬款及其他應收款的余額按賬齡分析法計提壞帳準備金，實際發(fā)生壞賬時，沖銷壞賬準備。 （ 5） 發(fā)生 壞帳損失，經批準后，沖減壞帳準備金