【正文】 經(jīng)費及煤礦瓦斯監(jiān)控 30 信息網(wǎng)絡支出； ○11采煤方法改革支出； ○12其他與煤礦安全生產(chǎn)直接相關的支出。包括法定盈余公積和任意盈余公積；盈余公積按當年實現(xiàn)的凈利潤彌補以前年度虧損后的利潤余額提取 。各股東貨幣出資總額不得低于公司注冊資本的 30% 6 資本公積 ； 指股東或他人投入到企業(yè)、所有權歸屬于股東、金額上超過股本的 資本或資產(chǎn)。 （ 3）與預計負債有關的預期補償金額和本期已確認的預期補償金額。重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益。包括“ 融資租入固定資產(chǎn) 的租賃費 ” 、 “ 具有融資性質的延期付款購買資產(chǎn)發(fā)生的應付款項”等。 工會經(jīng)費與職 教經(jīng)費在計提時應按職工的崗位性質劃分，分別列入“管理費用” 、“銷售費用”、“制造費用”或“生產(chǎn)成本”。 材料發(fā)票未到，貨已驗收入庫 形成暫估材料時也在本科目核算。 負債包括流動負債和非流動 負債。 ） （ 4） 其它應當作長期待攤費用的支出 ； 4 長期待攤費用在受益期內平均攤銷。 ②具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。研發(fā)過程中發(fā)生的各項研發(fā)費，按項目先歸集在研發(fā)支出科目。此外，企業(yè) 內部產(chǎn)生的品牌 等，不應確認為無形資產(chǎn)。經(jīng)批準處理 盤盈的固定資產(chǎn)、在建工程，計入當期營業(yè)外收入；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)、在建工程，在扣除過失 20 人或保險公司的賠款和殘料價值后，計入當期營業(yè)外支出。 ④ 已達到設計或合同要求，或與設 計或合同要求相符或基本相符，即使個別地方不相符，也不足以影響其正常使用 （ 7） 在建工程發(fā)生報廢或毀損，按扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，計入繼續(xù)施工的工程成本。 ④ 對合同外工程設計變更及隱蔽工程結算必須附工程變更報告，變更文件，施工現(xiàn)場勘驗記錄，工程預算，及相關資料原件報各公司財務科 掛賬 。 ④ 工程驗工月報、工程結算書由施工單位編制， 監(jiān)理單位、 建設單位審核后由基建部、預結算部 、 和領導 審批后 施工單位出具與審批數(shù)據(jù)相符的發(fā)票一并交財務部門審批掛賬 。 在建工程按以下資金項目進行分類安排； ①維簡費工程；指按維簡費使用規(guī)定安排的工程；主要指礦井的開拓延深和技術措施及環(huán)節(jié)改造工程；此部分工程屬于永 久性質，符合固定資產(chǎn)條件的增加固定資產(chǎn)，不符合條件的直接沖減維簡 費用。 3在建工程 管理與核算 建設工程管理包括以下內容： :工程勘察與設計、工程可研及開工審批程序、工程招投標、工程合同、工程施工、工程預結算、竣工驗收移交、財務付款等管理。固定資產(chǎn)賬面價值指帳面原值減累計折舊減減值準備金后的余額。符合下列條件之一的租賃為融資租賃： ① 租賃期滿，租賃資產(chǎn)的所有權轉讓給承租方 ② 租賃期為資 產(chǎn)使用年限的大部分（ 75%或以上） （ 4） 已達到預定可使用狀態(tài)但尚未 辦理 竣工決算的固定資產(chǎn)，應按照估計價值確定其成本，并計提折舊，待 竣工決算后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原計提的折舊額 。 ③ 備品備件和維修設備通常確認為存貨，但某些備 品備件和維修設備需要與相關固定資產(chǎn)組合發(fā)揮效用，例如企業(yè) 的高價 值 周轉件，應當確認為固定資產(chǎn)。 （ 3）企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響、在活躍市場上沒有報價且公允價值不能可靠計量 的權益性投資。 2 流動資產(chǎn)中壞賬損失、存貨盤虧、毀損及報廢的審批程序 與權限如下 ； 由公司（礦）財產(chǎn)管理部門填寫“財產(chǎn)報損申請表”，經(jīng)公司（礦）財務、供應、機電等有關部門核實，公司（礦）領導和管委會主管副總及財務總監(jiān)審簽后；損失金額在 300 萬元以下的，由管理中心總裁 批準；金額在 300 萬元以上的報集團 批準。 （ 3） 人為造成的各種存貨的短缺、毀損，經(jīng)查明原因后，扣除確定由過失人賠償及保險公司賠款價值之后，其余 部分列入“營業(yè)外支出 ”。 核算內容 與 原科 目 相同 。 材料成本差異 核算按材料分類核算。本科目 按發(fā)票附入庫驗收單做賬務處理時， 期末 應無 余額。存貨資金的管理，各公司業(yè)務部門應做到： ①要不斷調整庫存結構，做到長線物資隨用隨進；短線物資盡量儲足；正常物資合理儲備；常年耗用物資一次訂貨分期分批進貨。 （ 6） 出現(xiàn)下列情況之一，應作為壞帳處理： ① 債務人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財產(chǎn)不足清償?shù)膽湛睿? ② 債務人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)膽湛睿? ③ 債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，以其財產(chǎn)（包括保險賠款等）確實無法清償?shù)膽湛睿? ④ 債務人逾期未履行償債義務，經(jīng)法院裁決，確實無法償還的應收款； ⑤ 債務人逾 期三年以上未履行其償債義務，且有明顯跡象表明無法收回，并經(jīng)管理中心 批準確認為壞賬的賬款。 在其他應收款 管理 方面 應做到以下幾點 : （ 1）建立備用金 借 用和報銷制度。否則，要求折讓必須在同一發(fā)票體現(xiàn)。對客戶的賒銷應經(jīng)過批準，客戶信用期限、額度的調整必須經(jīng)過有關人員審核批準。 應收票據(jù) ：指銷售商品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 （ 2） 自制的，按制造過程中的各項實際支出 （ 3） 投資者投入的，按投資各方確認的公允價值作為實際成本。財務部 在管理中心 及中心 財務總監(jiān)的直接領導下 負責對各公司的財務 進行 直接 統(tǒng)籌管理 ，包括資金 管理 、成本 管理、資金結算管理、投資管理 、納稅管理 、編制財務合并報表 和 統(tǒng)一 會計核算 指導以及行使 集團授 命的財務權力。 會計核算執(zhí)行 財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準則》 。 第二章 財務管理與會計核算體制 鑒于管 理中心 是 集團 授 權在 中國區(qū) 行使相關 管理 權力，管理中心 對各公司的財 務管理執(zhí)行“集權型”管理 。 第 三 章 資產(chǎn) 資產(chǎn) ，是指企業(yè)過去的交易或 有 事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企 業(yè) 帶來 經(jīng)濟利益的 資源 。 （ 6） 接受捐贈的，按以下規(guī)定確定入帳價值： 捐贈方提供了有關憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入帳價值。應收票據(jù)按面值計價，對于帶息應收票據(jù)，月末按面值與確定的利率計算的金額，作 為利息收入，記入財務費用，并增加應收票據(jù)帳面余額。 （３）建立往來賬款管理責任制。 在預付賬款 管理 方面 應做到以下幾點 : （ 1） 所有 預付賬款 必須按合同 審核 付款，未簽訂供貨合同一律不 辦理 預付賬款 。 1 壞帳準備 ： （ 1） 年度終了，按應收賬款及其他應收款的余額按賬齡分析法計提壞帳準備金，實際發(fā)生壞賬時，沖銷壞賬準備。 1 原材料核算與管理 （ 1）原材料指購入的各種材料，包括原料、主要材料、輔助材料、修理備件、包裝材料、燃料等。 （ 4）管理中心 對各公司必須下達儲備資金計劃。指材料的實際成本與計劃價格成本 之 間的差額。 1 周轉材料 ；指“低值易耗品”與“包裝物” 。（期初庫存商品數(shù)量 +本期入庫商品數(shù)量） 銷售部對發(fā)出商品必須取得客戶的驗收入庫單，以便雙方財務賬務核對。反之可以不計提。包括：可供出售的金融資產(chǎn)、持有至到期限投資、長期應收款、 長期股權投資、固定資產(chǎn)、 在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、長 期待攤費用、遞延所得稅資產(chǎn)、 其它 長期資產(chǎn)及 其它 非流動資產(chǎn) 等。 2處置長期股權投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計入當期損益（投資收益）。 ? 固定資產(chǎn)在取得時，按取得時的成本入帳，除下列情況外，固定資產(chǎn)的帳面價 值不得變動： ① 根據(jù)規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價； ② 增加補充設備或改良裝置； ③ 將固定資產(chǎn)一部分拆除； ④ 根據(jù)實際價值調整原來的暫估價值； ⑤ 發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤； ⑥ 固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害，經(jīng)主管稅務機關審核同意。提前報廢的固定資產(chǎn)凈損失計入營業(yè)外支出。 16 固定資產(chǎn)的修理 ： 固定資產(chǎn)的修理費用 屬于管理部門和生產(chǎn)車間發(fā)生的 全部計 入“管理費用”， 銷售部門發(fā)生的計入“銷售費用” 。 ? 工程招投標管理； 管理中心 應制定《工程招投標管理辦法》， 20 萬元以上的工程必須執(zhí)行招投標管理。 ③其它工程；除以上維簡、安全費工程以外的改擴建工程等此部分工程全部增加固定資產(chǎn)。 ? 基建工程款支付規(guī)定 ① 工程款支付原則： 堅持先掛賬后付款的原則。 ? 在建工程計價 ① 自營工程： 包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關稅費、應予資本化的借款費用以及應分攤的間接費用等計價 。工程用材料必須分賬分儲，工程用料如果從生產(chǎn)用料調出應作增值稅 —— 進項稅轉出賬務處理。固定資產(chǎn)減值準備 的計提按單項固定資產(chǎn)計提， 下列情況之一的固定資產(chǎn)，全額（按固定資產(chǎn)帳面凈值）計提減值準備： ? 長期閑置不用，在可預見的未來不再使用，且無轉讓價值的 ? 技術進步 等原因，不可使用的固定資產(chǎn) ? 雖尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的 ? 已遭毀損，不再具有使用價值和轉讓價值的 ? 其他實質上已不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn) ? 長期停建且預計 3 年內不會重新開工的在建工程按上述原則計提減值準備。 （ 2） 下列情況土地使用權應包含在建筑物成本中： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物成本。 （ 5） 轉讓無形資產(chǎn)取得的收入，計入其他業(yè)務收入，轉讓無形資產(chǎn)所有權的，應同時結轉無形資產(chǎn)的帳面價值，計入其他業(yè)務支出；轉讓無形資產(chǎn)使用權的，不結轉無形資產(chǎn)帳面成本，按無形資產(chǎn)攤銷年限，分攤計入管理費用。 23 ⑤歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。并在會計報表附注中按照費用項目披露其攤余價值，攤銷期限，攤銷方式等。 （一） 流動負債 4流動負債指將在一年或超過一年的一 個營業(yè)周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據(jù)、應付帳款、預收 款 項、應付職工薪酬 、應交稅費、應付利息 、應付股利、 其他應付款 等。 5 應付職工薪酬 ；指應付給職工的 薪酬 總額（ 包括各種工資 、應付福利費 、工傷保險金、失業(yè)金、養(yǎng)老金、醫(yī)療保險金、住房公積金、工會經(jīng)費、職教經(jīng)費、非貨幣性福利、因解除與職工勞動關系給予的補償?shù)?） 。 5 其他應付款 ： 指除應付票據(jù)、應付賬款、預收帳款以外應付、暫收其他單位或個人的款項。 所占用一般借款的資本化率 =所占用一般借款當實際發(fā)生的利息之和 /所占用一般借款本金加權平均數(shù) 所占用一般借款本金加權平均數(shù) =Σ（所占用每筆一般借款本金每筆一般借款在當期所占用的天數(shù) /當期天數(shù)） 6 債務重組 ； 指債務 人 發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議 或法院的裁定 作出讓步的 事項。 重組條款涉及或有支出的， 27 且 或有支出 金額符合預計負債條件的，債務人應當將該或有應付金額確認為預計負債。 所有者權益 包括股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。 （ 2） 接受現(xiàn)金捐贈指接受股東或他人捐入的現(xiàn)金資產(chǎn)（包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券） （ 3） 企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額 。 29 70、法定盈余公積 按 10%計提， 累計金額達到注冊資本的 50%后，不再計提法定盈余公積。增加固定資產(chǎn)時，同時作借： 專項儲備 —維簡費用，貸；累計折舊（將本項固定資產(chǎn)折舊一次全部提完） （ 3） 礦山環(huán)境恢復治理保障基金 ： 按原煤噸煤 10 元提取 ，借記“制造費用”，貸計“ 專項儲備 — 礦山環(huán)境恢復治理保障基金 ”， 發(fā)生相關費用時直接沖減 礦山環(huán)境恢復治理保障基金 。 7 按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的主次分 類，可以分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。 ⑤ 銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。 ⑨ 現(xiàn)金折扣，是指債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除。非日后期間發(fā)生銷售退回時，沖減當月收入，同時沖回成本。 2．委托代銷的處理有變化：視同買斷在符合收入確認條件時確認收入。 ① 直接材料包括生產(chǎn)過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件及按規(guī)定分配計入的材料成本差異。主要指 “ 制造費用 ” 。 ? 運輸裝卸費：指為產(chǎn)品銷售而支付給運輸部門的費用，不包括由公司代墊付，運費發(fā)票開具給經(jīng)銷商的運輸裝卸費。 ? 折舊：指銷售部門獨立使用的各類固定資產(chǎn)折舊。 ? 稅金：支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地占用稅。 ? 排污綠化費：支付環(huán)保部門的排污使用費以及用于環(huán)境保護，公司綠化等各 38 項支出。 8 其他業(yè)務支出：指除主營業(yè)務 成本以外的其他銷售或其他業(yè)務所發(fā)生的支 39 出，包括銷售材料、出租包裝物等而發(fā)生的相關成本、費用、稅金等。股東大會批準的利潤分配方案 與董事會提請股東大會批準的利潤分配方案不一致的，其差額調整股東大 會批準日所屬會計年度的會計報表有關項目的年初數(shù)。 （ 2）所得稅費用作為費用核算，在核算中設置“所得稅費用”科目進行核算。通俗地說，負債的計稅基礎就是將來支付時不能抵稅的金額。資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎或負債的賬面價值大于其計稅基礎時，會產(chǎn)生可抵扣暫