財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算制度財(cái)務(wù)核算管理制度-資料下載頁
2024-12-16 21:18本頁面
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【正文】 ，已銷開發(fā)產(chǎn)品的成本由于已結(jié)轉(zhuǎn)損益，依據(jù)未來適用法，不再重新調(diào)整其營業(yè)成本 。 G、 在尚未結(jié)轉(zhuǎn)首期開發(fā)產(chǎn)品前的成本歸集過程中該分配基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)與預(yù)算 系統(tǒng) 嚴(yán)格保持一致。在結(jié)轉(zhuǎn)首期開發(fā)產(chǎn)品成本時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)依據(jù)最近最準(zhǔn)確的分配基礎(chǔ)（通常是由于規(guī)劃建筑面積 ——預(yù)測(cè)建筑面積 ——實(shí)測(cè)建筑面積的變化產(chǎn)生）調(diào)整賬面開發(fā)成本數(shù)據(jù)后，再行結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品成本。對(duì)于首期結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品成本后發(fā)生的其他分項(xiàng)、分期的分配基礎(chǔ)發(fā)生變動(dòng)產(chǎn)生的差異，應(yīng)當(dāng)參照上述第 F條會(huì)計(jì)估計(jì)變更的精神，已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品的首期成本不再進(jìn)行調(diào)整，只調(diào)整尚未進(jìn)行開發(fā)產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的分項(xiàng)、分期成本。 第三、預(yù)估成本 ① 預(yù)估成本的三種情況： A類預(yù)估成本：工程結(jié)算滯后，即開發(fā)產(chǎn)品完工后，有部分工程尚未結(jié)算完畢（不包括施工合同為固定造價(jià)的工程成本支出），此部分工程成本應(yīng)預(yù)估計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本。 B 類預(yù)估成本：根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)的業(yè) 務(wù)流程，開發(fā)產(chǎn)品完工后必須發(fā)生的部分成本支出，此部分工程成本應(yīng)預(yù)估計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本。 C 類預(yù)估成本：配套設(shè)施（不能有償轉(zhuǎn)讓）、綠化、基礎(chǔ)設(shè)施改造等與房屋等開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)不同步，即部分開發(fā)產(chǎn)品已完成，但相關(guān)工程尚未完工，無實(shí)際成本，此部分開發(fā)成本應(yīng)預(yù)估計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本。 ② 預(yù)估成本的依據(jù) A、 未結(jié)算工程成本 ： 工程施工合同的預(yù)計(jì)結(jié)算金額 ； 施工單位工程報(bào)量； 工程預(yù)（概）算； B、 未發(fā)生但必須發(fā)生的成本 ： 該項(xiàng)成本支出必須發(fā)生的文件依據(jù) ； 該項(xiàng)成本支出的收費(fèi)文件或工程預(yù)（概）算 ； 招標(biāo)項(xiàng) C、 未完工配套設(shè)施、綠化、基礎(chǔ) 設(shè)施改造等成本 ： 項(xiàng)目總規(guī)劃圖； 項(xiàng)目預(yù)（概）算或已簽訂的施工合同（包括已發(fā)生的 ）； 招標(biāo)項(xiàng) D、 在預(yù)估成本時(shí)，工程的預(yù)（概）算、招標(biāo)項(xiàng)、施工合同的預(yù)計(jì)結(jié)算金額應(yīng)得到開發(fā)項(xiàng)目 相關(guān) 工作部相關(guān)人員的簽字確認(rèn)。 ③ 確定預(yù)估成本的時(shí)間 當(dāng)有關(guān)成本核算對(duì)象已經(jīng)達(dá)到可交付使用狀態(tài)（通常為竣工備案時(shí)間），對(duì)相關(guān)成本進(jìn)行結(jié) 15 轉(zhuǎn)并計(jì)算開發(fā)產(chǎn)品單位成本時(shí)，對(duì)未結(jié)算工程或未完配套等項(xiàng)目需要以預(yù)估成本確定該成本核算對(duì)象的總成本和單方成本，以此結(jié)轉(zhuǎn)入 “開發(fā)產(chǎn)品 ”，并相應(yīng)根據(jù)收入配比結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 第四、 建立成本臺(tái)賬及竣工備案表 ： 對(duì)本期 未完工和尚未建造的成本對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，分別建立明細(xì)臺(tái)賬，待開發(fā)完工后再予結(jié)算。 對(duì)于竣工的樓棟建立備案表，以此為計(jì)提資本利息和結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本的截止點(diǎn)。 第 十五 條 維修基金核算方法 維修費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)核算，若需維修的開發(fā)項(xiàng)目尚未銷售完畢，則計(jì)入該項(xiàng)目的 “開發(fā)成本 ”，借 開發(fā)成本 貸 現(xiàn)金、銀行存款 若需維修的開發(fā)項(xiàng)目已經(jīng)銷售完畢，則計(jì)入 “管理費(fèi)用 ”，借 管理費(fèi)用 — 維修費(fèi) 貸 現(xiàn)金、銀行存款 代收維修基金時(shí)：借 現(xiàn)金、銀行存款 貸 其他應(yīng)付款 — 房管局（維修基金） 支付給房管局維修 基金時(shí)：借 其他應(yīng)付款 —— 房管局（維修基金） 貸 銀行存款 第 十六 條 質(zhì)量保證金核算方法 按土建、安裝等工程合同中規(guī)定的質(zhì)量保證金留成比例、支付期限，從應(yīng)支付的土建安裝工程款中預(yù)留。 要求：施工方開具含質(zhì)保金金額的工程發(fā)票，財(cái)務(wù)部收到發(fā)票后扣除支付款項(xiàng)后的余額開具質(zhì)保金收據(jù)交予施工方，待質(zhì)保金到期后，施工方持收據(jù)辦理退款事宜。 在保修期內(nèi)由質(zhì)量問題而發(fā)生的維修費(fèi)用在此扣除列支，在保修期結(jié)束后清算。 第 十七 條 新增加會(huì)計(jì)科目 ： ① 置業(yè)公司 ：“ 內(nèi)部往來”： 核算置業(yè)、個(gè)人等關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來 款項(xiàng)，在報(bào)表的流動(dòng)負(fù)債上增加此科目。 本科目按照單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)，在資產(chǎn)負(fù)債表中增加一個(gè)負(fù)債項(xiàng)目。 ② 物業(yè)公司增加科目 ： “代收款項(xiàng)”： 核算物業(yè)公司代有關(guān)部門向業(yè)主收取的垃圾清運(yùn)費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)、電表保證金、水費(fèi)押金等，在“代收款項(xiàng)”一級(jí)科目下按照費(fèi)用種類設(shè)各項(xiàng)二級(jí)科目。 為環(huán)衛(wèi)所代收建筑垃圾清運(yùn)費(fèi)，為有線電視臺(tái)代收初裝費(fèi)，為自來水公司預(yù)收水費(fèi)，為供電所代收電表保證金，具體分錄如下： 借：現(xiàn)金、銀行存款 貸：代收款項(xiàng) —— 垃圾清運(yùn)費(fèi)、有線電視費(fèi)、水費(fèi)、電表 保證金 將收入各項(xiàng)費(fèi)用歸還有關(guān)部門，分錄如下： 借：代收款項(xiàng) —— 垃圾清運(yùn)費(fèi)、有線電視費(fèi)、水費(fèi)、電表保證金 16 貸：銀行存款 將為業(yè)主服務(wù)的服務(wù)費(fèi)收入結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入： 借：代收款項(xiàng) —— 垃圾清運(yùn)費(fèi)、有線電視費(fèi)、水費(fèi)、電表保證金 貸：經(jīng)營收入 —— 服務(wù)費(fèi)收入 代收款項(xiàng)科目的期末余額，在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他流動(dòng)負(fù)債”額目中反映。 “代管基金” :是為房屋使用人和業(yè)主代管的部分維修基金及代管基金的存款利息。 ①物業(yè)公司接受委托管理的房屋共用部位、共用設(shè)施維修 基金和代管基金的存款利息，分錄如下： 借：銀行存款 —— 代管基金存款 貸：代管基金 —— 維修基金 、利息收入 ②外單位承接大修任務(wù)，工程完工后，經(jīng)業(yè)委會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人認(rèn)可后支付維修基金，分錄如下： 借：代管基金 —— 維修基金 貸：銀行存款 ?物業(yè)公司承接的房屋共用部分、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新、改造工程發(fā)生的各項(xiàng)支出， 借：物業(yè)工程 貸：銀行存款、庫存材料； 工程完工后，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后進(jìn)行轉(zhuǎn)賬， 借：代管基金 貸：經(jīng) 營收入 — 物業(yè)大修收入； 結(jié)轉(zhuǎn)已完工成本 , 借：經(jīng)營成本 貸：物業(yè)工程。 本科目應(yīng)按單幢房屋設(shè)置明細(xì)賬，期末貸方余額反映代管基金結(jié)余款，在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他流動(dòng)負(fù)債”中反映。 “物業(yè)工程” ：歸集了承接物業(yè)工程成本支出，為物業(yè)工程有效地、系統(tǒng)地提供正確的成本信息，有利于物業(yè)公司進(jìn)行成本控制。 ?物業(yè)公司對(duì)開發(fā)商提供的物業(yè)管理辦公用房進(jìn)行裝修改建，分錄如下： 借：物業(yè)工程 —— 辦公室裝修 貸：銀行存款、庫存材料 辦公室裝修工程完工，費(fèi)用在二年中分?jǐn)偅? 借：待 攤費(fèi)用 —— 辦公室裝修 貸：物業(yè)工程 —— 辦公室裝修 借：經(jīng)營成本 —— 物業(yè)管理 貸：待攤費(fèi)用 —— 辦公室裝修 ?根據(jù)物業(yè)產(chǎn)權(quán)人提議和業(yè)委會(huì)要求對(duì)某樓屋面進(jìn)行大修。 17 借：物業(yè)工程 —— 物業(yè)大修工程 貸：銀行存款、庫存材料 工程完工后，工程款經(jīng)業(yè)委會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人鑒證，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本： 借：代管基金 —— 維修基金 貸：經(jīng)營收入 —— 物業(yè)大修工程 借：經(jīng)營成本 —— 物業(yè)大修 貸：物業(yè)工程 —— 物業(yè)大修工程 本科目應(yīng) 按工程項(xiàng)目內(nèi)容設(shè)置明細(xì)帳 ，借方 金額反映在建工程的實(shí)際成本，在資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目下反映。
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