財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算辦法-資料下載頁(yè)
2025-04-18 02:23本頁(yè)面
【正文】 。各項(xiàng)培訓(xùn)需按計(jì)劃編制費(fèi)用預(yù)算，按預(yù)算開(kāi)列支，不許超預(yù)算。因特殊情況需超預(yù)算的，超出部分須經(jīng)公司分管財(cái)務(wù)經(jīng)理和簽字后方可報(bào)銷(xiāo)；第六十七條 費(fèi)用審批程序：按《煤炭物流貿(mào)易公司財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)審批制度》執(zhí)行。第八章 發(fā)票和收據(jù)的使用管理 第六十八條 公司必須按《票據(jù)管辦法》及相關(guān)制度規(guī)定，正確使用發(fā)票和收據(jù)。公司發(fā)票和收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓。 第六十九條 發(fā)票和收據(jù)的填寫(xiě)必須字跡清楚，不得涂改，如填寫(xiě)有誤，應(yīng)另行開(kāi)具發(fā)票和收據(jù)，并在誤填的發(fā)票上注明“誤填作廢”，并加蓋 “作廢”戳記章。開(kāi)具的收據(jù)必須在備注欄內(nèi)注明“收到發(fā)票后此收據(jù)自動(dòng)失效”。 公司對(duì)發(fā)票實(shí)行專(zhuān)人管理，尤其是增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)妥善保管，防止丟失、被盜。如因保管不善，遺失發(fā)票時(shí)應(yīng)立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)部部長(zhǎng)報(bào)告，并登報(bào)公告作廢。 第七十條 公司不得填開(kāi)大頭小尾的發(fā)票，不得代開(kāi)發(fā)票。 第七十一條 公司必須憑合法的發(fā)票入賬，凡與企業(yè)成本、費(fèi)用、資產(chǎn)有關(guān)的付出，均應(yīng)索取合法發(fā)票。第七十二條 公司的專(zhuān)用收據(jù)由經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)部設(shè)專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管，發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)與保管由經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)部辦稅會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)。第九章 稅收及利潤(rùn)分配 第七十三條 公司依法向國(guó)家交納稅金，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)應(yīng)按國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，依法交納所得稅。公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅。注：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從暫時(shí)性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā)，分析暫時(shí)性差異產(chǎn)生的原因及其對(duì)期末資產(chǎn)負(fù)債表的影響。其特點(diǎn)是：當(dāng)稅率變動(dòng)或稅基變動(dòng)時(shí)，必須按預(yù)期稅率對(duì)“遞延所得稅負(fù)債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶(hù)余額進(jìn)行調(diào)整。也就是說(shuō)，首先確定資產(chǎn)負(fù)債表上期末遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債），然后，倒擠出利潤(rùn)表項(xiàng)目當(dāng)期所得稅費(fèi)用。計(jì)算公式表示如下： 本期所得稅費(fèi)用＝本期應(yīng)交所得稅+（期末遞延所得稅負(fù)債－期初遞延所得稅負(fù)債）－（期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn)） 第七十四條 嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定，正確核算營(yíng)業(yè)外收支。 第七十五條 交納所得稅后利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定外分配次序是： (一)被沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)損失、支付違反稅法的滯納金和罰款；（二）彌補(bǔ)超過(guò)所得稅前利潤(rùn)抵補(bǔ)期限，按規(guī)定用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損； (三)按稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)的10％計(jì)提法定盈余公積金，法定盈余公積金超過(guò)資本總額的50％時(shí)，可不再提取； (四)計(jì)提5—10％法定公益金，公益金要用于職工集體福利設(shè)施支出； (五)根據(jù)出資人的決定提取任意盈余公積金；(六)根據(jù)出資人的決定分配利潤(rùn)。第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表第七十六條 財(cái)務(wù)報(bào)表： 財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，應(yīng)當(dāng)包括以下幾種：（需會(huì)計(jì)部提供）資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表現(xiàn)金流量表等第七十七條 財(cái)務(wù)報(bào)表的基本要求 (一)公司應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)。根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表； (二)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更； (三)性質(zhì)和功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，但不具有重要性的項(xiàng)目除外； (四)財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額不得相互抵銷(xiāo)(本辦法另有規(guī)定的除外)； (五)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)的說(shuō)明； (六)企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：編報(bào)企業(yè)的名稱(chēng)、報(bào)表的所屬年度或者月份，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師和經(jīng)營(yíng)部部長(zhǎng)簽名并蓋章。 第七十八條 財(cái)務(wù)報(bào)表的管理： (一)公司必須按照《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等要求使會(huì)計(jì)報(bào)表能準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，嚴(yán)禁弄虛作假，虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈。任何人不得篡改或授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字，維護(hù)會(huì)計(jì)報(bào)表信息的真實(shí)性； (二)會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)必須在每月規(guī)定時(shí)間報(bào)出； (三)報(bào)表必須附財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)，財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)說(shuō)明：（需會(huì)計(jì)部提供） 存貨計(jì)價(jià)方法，存放時(shí)間超過(guò)3年的存貨； 壞帳準(zhǔn)備提取比例，逾期3年以上未作壞賬損失的應(yīng)收賬款； 企業(yè)待處理財(cái)產(chǎn)損益主要內(nèi)容及處理情況； 待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用主要內(nèi)容及攤銷(xiāo)情況； 企業(yè)對(duì)外投資的主要類(lèi)型及投資收益； 企業(yè)固定資產(chǎn)變動(dòng)情況； 提供抵押、對(duì)外擔(dān)保等或有負(fù)債； 企業(yè)從事證券買(mǎi)賣(mài)、期貨交易、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)占用資金和效益情況。 第七十九條 財(cái)務(wù)報(bào)表附注說(shuō)明： 財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。企業(yè)在附注中至少披露以下內(nèi)容：(—)企業(yè)的基本情況；（二)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；(三)財(cái)務(wù)報(bào)表編制遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；(四)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。第十一章 會(huì)計(jì)電算化及會(huì)計(jì)檔案管理第八十條 經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)核算崗位人員，應(yīng)具備會(huì)計(jì)電算化資質(zhì)，并建立相應(yīng)崗位責(zé)任制，明確權(quán)限及責(zé)任。第八十一條 公司使用的會(huì)計(jì)電算化軟件應(yīng)符合財(cái)政部門(mén)的規(guī)定，各種軟件應(yīng)妥善保管，不準(zhǔn)外傳、轉(zhuǎn)讓。第八十二條 公司應(yīng)用計(jì)算機(jī)編制的憑證、賬薄，必須符合會(huì)計(jì)電算化規(guī)范的要求。第八十三條 公司應(yīng)做好會(huì)計(jì)電算化憑證、賬薄、報(bào)表及有關(guān)會(huì)計(jì)資料的保管和歸檔工作，每月會(huì)計(jì)資料要有二套備份盤(pán)，每月打印的報(bào)表應(yīng)裝訂成冊(cè)，年末應(yīng)將全部資料整理成冊(cè)，交檔案部門(mén)保管。第八十四條 公司會(huì)計(jì)檔案管理應(yīng)符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求及國(guó)家檔案管理的有關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)檔案的范圍應(yīng)包括：企業(yè)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄(包括備查賬)、會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)合同、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)資料、財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)制度及規(guī)定和相關(guān)的各種批復(fù)等會(huì)計(jì)資料。 第八十五條 公司會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理，并定期檢查歸集會(huì)計(jì)檔案，到期必須整理入庫(kù)，并辦理交接手續(xù)。 第八十六條 公司應(yīng)建立會(huì)計(jì)檔案查閱制度，凡需查閱會(huì)計(jì)檔案者，需寫(xiě)出查閱檔案的書(shū)面報(bào)告，注明查閱范圍，經(jīng)財(cái)務(wù)中心主任批準(zhǔn)后方可查閱，管理人員應(yīng)嚴(yán)格登記。凡需借用會(huì)計(jì)檔案者，借用報(bào)告應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)中心主任和公司總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)后，管理人員方可辦理借閱手續(xù)，閱后及時(shí)歸還銷(xiāo)號(hào)，以保證會(huì)計(jì)檔案的安全完整。第十二章 附則第八十七條 本管理辦法由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第八十八條 本管理辦法自公司下文之日起執(zhí)行。29 /
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