財務管理與會計核算辦法-資料下載頁
2025-04-18 02:23本頁面
【正文】 。各項培訓需按計劃編制費用預算，按預算開列支，不許超預算。因特殊情況需超預算的，超出部分須經(jīng)公司分管財務經(jīng)理和簽字后方可報銷；第六十七條 費用審批程序：按《煤炭物流貿(mào)易公司財務業(yè)務審批制度》執(zhí)行。第八章 發(fā)票和收據(jù)的使用管理 第六十八條 公司必須按《票據(jù)管辦法》及相關制度規(guī)定，正確使用發(fā)票和收據(jù)。公司發(fā)票和收據(jù)不得轉借、轉讓。 第六十九條 發(fā)票和收據(jù)的填寫必須字跡清楚，不得涂改，如填寫有誤，應另行開具發(fā)票和收據(jù)，并在誤填的發(fā)票上注明“誤填作廢”，并加蓋 “作廢”戳記章。開具的收據(jù)必須在備注欄內注明“收到發(fā)票后此收據(jù)自動失效”。 公司對發(fā)票實行專人管理，尤其是增值稅專用發(fā)票應妥善保管，防止丟失、被盜。如因保管不善，遺失發(fā)票時應立即向主管稅務機關和財務經(jīng)營部部長報告，并登報公告作廢。 第七十條 公司不得填開大頭小尾的發(fā)票，不得代開發(fā)票。 第七十一條 公司必須憑合法的發(fā)票入賬，凡與企業(yè)成本、費用、資產(chǎn)有關的付出，均應索取合法發(fā)票。第七十二條 公司的專用收據(jù)由經(jīng)營會計部設專人負責保管，發(fā)票、增值稅專用發(fā)票的購買與保管由經(jīng)營會計部辦稅會計負責。第九章 稅收及利潤分配 第七十三條 公司依法向國家交納稅金，稅前會計利潤應按國家法律、法規(guī)的規(guī)定調整為應納稅所得額，依法交納所得稅。公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算企業(yè)所得稅。注：資產(chǎn)負債表債務法是從暫時性差異產(chǎn)生的本質出發(fā)，分析暫時性差異產(chǎn)生的原因及其對期末資產(chǎn)負債表的影響。其特點是：當稅率變動或稅基變動時，必須按預期稅率對“遞延所得稅負債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶余額進行調整。也就是說，首先確定資產(chǎn)負債表上期末遞延所得稅資產(chǎn)（負債），然后，倒擠出利潤表項目當期所得稅費用。計算公式表示如下： 本期所得稅費用＝本期應交所得稅+（期末遞延所得稅負債－期初遞延所得稅負債）－（期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn)） 第七十四條 嚴格按國家規(guī)定，正確核算營業(yè)外收支。 第七十五條 交納所得稅后利潤，除國家另有規(guī)定外分配次序是： (一)被沒收的財產(chǎn)損失、支付違反稅法的滯納金和罰款；（二）彌補超過所得稅前利潤抵補期限，按規(guī)定用稅后利潤彌補的虧損； (三)按稅后利潤扣除前兩項的10％計提法定盈余公積金，法定盈余公積金超過資本總額的50％時，可不再提?。? (四)計提5—10％法定公益金，公益金要用于職工集體福利設施支出； (五)根據(jù)出資人的決定提取任意盈余公積金；(六)根據(jù)出資人的決定分配利潤。第十章財務會計報表第七十六條 財務報表： 財務報表是對公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述，應當包括以下幾種：（需會計部提供）資產(chǎn)負債表利潤及利潤分配表現(xiàn)金流量表等第七十七條 財務報表的基本要求 (一)公司應當以持續(xù)經(jīng)營為基礎。根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項進行確認和計量，并在此基礎上編制財務報表； (二)財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更； (三)性質和功能不同的項目，應當在財務報表中單獨列報，但不具有重要性的項目除外； (四)財務報表中的資產(chǎn)項目和負債項目的金額、收入項目和費用項目的金額不得相互抵銷(本辦法另有規(guī)定的除外)； (五)當期財務報表的列報，至少應當提供所列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及理解當期財務報表相應的說明； (六)企業(yè)提供的財務報表應當加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：編報企業(yè)的名稱、報表的所屬年度或者月份，并由企業(yè)負責人、總會計師和經(jīng)營部部長簽名并蓋章。 第七十八條 財務報表的管理： (一)公司必須按照《企業(yè)財務報告條例》、《會計基礎工作規(guī)范》等要求使會計報表能準確反映企業(yè)的財務狀況，嚴禁弄虛作假，虛盈實虧或虛虧實盈。任何人不得篡改或授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數(shù)字，維護會計報表信息的真實性； (二)會計報表月報必須在每月規(guī)定時間報出； (三)報表必須附財務狀況說明書，財務狀況說明書對下列事項進行重點說明：（需會計部提供） 存貨計價方法，存放時間超過3年的存貨； 壞帳準備提取比例，逾期3年以上未作壞賬損失的應收賬款； 企業(yè)待處理財產(chǎn)損益主要內容及處理情況； 待攤費用、長期待攤費用主要內容及攤銷情況； 企業(yè)對外投資的主要類型及投資收益； 企業(yè)固定資產(chǎn)變動情況； 提供抵押、對外擔保等或有負債； 企業(yè)從事證券買賣、期貨交易、房地產(chǎn)開發(fā)等高風險業(yè)務占用資金和效益情況。 第七十九條 財務報表附注說明： 財務報表附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。企業(yè)在附注中至少披露以下內容：(—)企業(yè)的基本情況；（二)財務報表的編制基礎；(三)財務報表編制遵循會計準則的聲明；(四)重要會計政策和會計估計。第十一章 會計電算化及會計檔案管理第八十條 經(jīng)營會計部會計核算崗位人員，應具備會計電算化資質，并建立相應崗位責任制，明確權限及責任。第八十一條 公司使用的會計電算化軟件應符合財政部門的規(guī)定，各種軟件應妥善保管，不準外傳、轉讓。第八十二條 公司應用計算機編制的憑證、賬薄，必須符合會計電算化規(guī)范的要求。第八十三條 公司應做好會計電算化憑證、賬薄、報表及有關會計資料的保管和歸檔工作，每月會計資料要有二套備份盤，每月打印的報表應裝訂成冊，年末應將全部資料整理成冊，交檔案部門保管。第八十四條 公司會計檔案管理應符合《會計基礎工作規(guī)范》的要求及國家檔案管理的有關規(guī)定。會計檔案的范圍應包括：企業(yè)會計憑證、會計賬薄(包括備查賬)、會計報表、財務預算、財務成本計劃、經(jīng)濟合同、財務評價指標資料、財務分析、會計制度及規(guī)定和相關的各種批復等會計資料。 第八十五條 公司會計檔案應由專人負責管理，并定期檢查歸集會計檔案，到期必須整理入庫，并辦理交接手續(xù)。 第八十六條 公司應建立會計檔案查閱制度，凡需查閱會計檔案者，需寫出查閱檔案的書面報告，注明查閱范圍，經(jīng)財務中心主任批準后方可查閱，管理人員應嚴格登記。凡需借用會計檔案者，借用報告應經(jīng)財務中心主任和公司總會計師批準后，管理人員方可辦理借閱手續(xù)，閱后及時歸還銷號，以保證會計檔案的安全完整。第十二章 附則第八十七條 本管理辦法由公司財務部負責解釋。第八十八條 本管理辦法自公司下文之日起執(zhí)行。29 /
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