財務(wù)管理與會計核算辦法-資料下載頁
2025-04-18 02:23本頁面
【正文】 。各項培訓(xùn)需按計劃編制費用預(yù)算，按預(yù)算開列支，不許超預(yù)算。因特殊情況需超預(yù)算的，超出部分須經(jīng)公司分管財務(wù)經(jīng)理和簽字后方可報銷；第六十七條 費用審批程序：按《煤炭物流貿(mào)易公司財務(wù)業(yè)務(wù)審批制度》執(zhí)行。第八章 發(fā)票和收據(jù)的使用管理 第六十八條 公司必須按《票據(jù)管辦法》及相關(guān)制度規(guī)定，正確使用發(fā)票和收據(jù)。公司發(fā)票和收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓。 第六十九條 發(fā)票和收據(jù)的填寫必須字跡清楚，不得涂改，如填寫有誤，應(yīng)另行開具發(fā)票和收據(jù)，并在誤填的發(fā)票上注明“誤填作廢”，并加蓋 “作廢”戳記章。開具的收據(jù)必須在備注欄內(nèi)注明“收到發(fā)票后此收據(jù)自動失效”。 公司對發(fā)票實行專人管理，尤其是增值稅專用發(fā)票應(yīng)妥善保管，防止丟失、被盜。如因保管不善，遺失發(fā)票時應(yīng)立即向主管稅務(wù)機關(guān)和財務(wù)經(jīng)營部部長報告，并登報公告作廢。 第七十條 公司不得填開大頭小尾的發(fā)票，不得代開發(fā)票。 第七十一條 公司必須憑合法的發(fā)票入賬，凡與企業(yè)成本、費用、資產(chǎn)有關(guān)的付出，均應(yīng)索取合法發(fā)票。第七十二條 公司的專用收據(jù)由經(jīng)營會計部設(shè)專人負責(zé)保管，發(fā)票、增值稅專用發(fā)票的購買與保管由經(jīng)營會計部辦稅會計負責(zé)。第九章 稅收及利潤分配 第七十三條 公司依法向國家交納稅金，稅前會計利潤應(yīng)按國家法律、法規(guī)的規(guī)定調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，依法交納所得稅。公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅。注：資產(chǎn)負債表債務(wù)法是從暫時性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā)，分析暫時性差異產(chǎn)生的原因及其對期末資產(chǎn)負債表的影響。其特點是：當(dāng)稅率變動或稅基變動時，必須按預(yù)期稅率對“遞延所得稅負債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶余額進行調(diào)整。也就是說，首先確定資產(chǎn)負債表上期末遞延所得稅資產(chǎn)（負債），然后，倒擠出利潤表項目當(dāng)期所得稅費用。計算公式表示如下： 本期所得稅費用＝本期應(yīng)交所得稅+（期末遞延所得稅負債－期初遞延所得稅負債）－（期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn)） 第七十四條 嚴(yán)格按國家規(guī)定，正確核算營業(yè)外收支。 第七十五條 交納所得稅后利潤，除國家另有規(guī)定外分配次序是： (一)被沒收的財產(chǎn)損失、支付違反稅法的滯納金和罰款；（二）彌補超過所得稅前利潤抵補期限，按規(guī)定用稅后利潤彌補的虧損； (三)按稅后利潤扣除前兩項的10％計提法定盈余公積金，法定盈余公積金超過資本總額的50％時，可不再提取； (四)計提5—10％法定公益金，公益金要用于職工集體福利設(shè)施支出； (五)根據(jù)出資人的決定提取任意盈余公積金；(六)根據(jù)出資人的決定分配利潤。第十章財務(wù)會計報表第七十六條 財務(wù)報表： 財務(wù)報表是對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，應(yīng)當(dāng)包括以下幾種：（需會計部提供）資產(chǎn)負債表利潤及利潤分配表現(xiàn)金流量表等第七十七條 財務(wù)報表的基本要求 (一)公司應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)。根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項進行確認(rèn)和計量，并在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表； (二)財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當(dāng)在各個會計期間保持一致，不得隨意變更； (三)性質(zhì)和功能不同的項目，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中單獨列報，但不具有重要性的項目除外； (四)財務(wù)報表中的資產(chǎn)項目和負債項目的金額、收入項目和費用項目的金額不得相互抵銷(本辦法另有規(guī)定的除外)； (五)當(dāng)期財務(wù)報表的列報，至少應(yīng)當(dāng)提供所列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及理解當(dāng)期財務(wù)報表相應(yīng)的說明； (六)企業(yè)提供的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：編報企業(yè)的名稱、報表的所屬年度或者月份，并由企業(yè)負責(zé)人、總會計師和經(jīng)營部部長簽名并蓋章。 第七十八條 財務(wù)報表的管理： (一)公司必須按照《企業(yè)財務(wù)報告條例》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等要求使會計報表能準(zhǔn)確反映企業(yè)的財務(wù)狀況，嚴(yán)禁弄虛作假，虛盈實虧或虛虧實盈。任何人不得篡改或授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字，維護會計報表信息的真實性； (二)會計報表月報必須在每月規(guī)定時間報出； (三)報表必須附財務(wù)狀況說明書，財務(wù)狀況說明書對下列事項進行重點說明：（需會計部提供） 存貨計價方法，存放時間超過3年的存貨； 壞帳準(zhǔn)備提取比例，逾期3年以上未作壞賬損失的應(yīng)收賬款； 企業(yè)待處理財產(chǎn)損益主要內(nèi)容及處理情況； 待攤費用、長期待攤費用主要內(nèi)容及攤銷情況； 企業(yè)對外投資的主要類型及投資收益； 企業(yè)固定資產(chǎn)變動情況； 提供抵押、對外擔(dān)保等或有負債； 企業(yè)從事證券買賣、期貨交易、房地產(chǎn)開發(fā)等高風(fēng)險業(yè)務(wù)占用資金和效益情況。 第七十九條 財務(wù)報表附注說明： 財務(wù)報表附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。企業(yè)在附注中至少披露以下內(nèi)容：(—)企業(yè)的基本情況；（二)財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；(三)財務(wù)報表編制遵循會計準(zhǔn)則的聲明；(四)重要會計政策和會計估計。第十一章 會計電算化及會計檔案管理第八十條 經(jīng)營會計部會計核算崗位人員，應(yīng)具備會計電算化資質(zhì)，并建立相應(yīng)崗位責(zé)任制，明確權(quán)限及責(zé)任。第八十一條 公司使用的會計電算化軟件應(yīng)符合財政部門的規(guī)定，各種軟件應(yīng)妥善保管，不準(zhǔn)外傳、轉(zhuǎn)讓。第八十二條 公司應(yīng)用計算機編制的憑證、賬薄，必須符合會計電算化規(guī)范的要求。第八十三條 公司應(yīng)做好會計電算化憑證、賬薄、報表及有關(guān)會計資料的保管和歸檔工作，每月會計資料要有二套備份盤，每月打印的報表應(yīng)裝訂成冊，年末應(yīng)將全部資料整理成冊，交檔案部門保管。第八十四條 公司會計檔案管理應(yīng)符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求及國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定。會計檔案的范圍應(yīng)包括：企業(yè)會計憑證、會計賬薄(包括備查賬)、會計報表、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)成本計劃、經(jīng)濟合同、財務(wù)評價指標(biāo)資料、財務(wù)分析、會計制度及規(guī)定和相關(guān)的各種批復(fù)等會計資料。 第八十五條 公司會計檔案應(yīng)由專人負責(zé)管理，并定期檢查歸集會計檔案，到期必須整理入庫，并辦理交接手續(xù)。 第八十六條 公司應(yīng)建立會計檔案查閱制度，凡需查閱會計檔案者，需寫出查閱檔案的書面報告，注明查閱范圍，經(jīng)財務(wù)中心主任批準(zhǔn)后方可查閱，管理人員應(yīng)嚴(yán)格登記。凡需借用會計檔案者，借用報告應(yīng)經(jīng)財務(wù)中心主任和公司總會計師批準(zhǔn)后，管理人員方可辦理借閱手續(xù)，閱后及時歸還銷號，以保證會計檔案的安全完整。第十二章 附則第八十七條 本管理辦法由公司財務(wù)部負責(zé)解釋。第八十八條 本管理辦法自公司下文之日起執(zhí)行。29 /
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