【正文】 營業(yè)稅金及附加、管理費用、所得稅 貸 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交營業(yè)稅、城建稅、教育附加費、土地增值稅、企業(yè)所得稅、 印花稅 、房產(chǎn)稅 、 土地使用稅、車輛使用稅等 期末借方余額：表示預(yù)繳的稅費，貸方余額表示應(yīng)繳納的稅費。 ②物業(yè)管理公司：核算如物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人入住時，對其收取的可能因裝 修而發(fā)生的毀損修復(fù)、安全等方面的保證金、個人押金等，本科目按照債權(quán)人及應(yīng)付暫收類別設(shè)置明細(xì)。 長期借款 ：核算從金融機構(gòu)借入超過一年的款項，利息按照 預(yù)算成本法 分?jǐn)傔M(jìn)入開發(fā)成本。按出資方設(shè)置明細(xì)科目。 第 十三 條 損益類核算管理要求 營業(yè)收入 ： ① 置業(yè)公司 ：核算 銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款，包 括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟(jì)利益。 商品房銷售收入的具體確認(rèn)條件為 ： ； ，屋 對 企業(yè) 已通知買方在規(guī)定時間內(nèi) (30 天 )辦理商品房實物移交手續(xù)，而買方未在規(guī)定時間內(nèi)辦理完成商品房實物移交手續(xù)且無正當(dāng)理由的，在其他條件符合的情況下 ,企業(yè) 在通知所規(guī)定的時限 結(jié)束后即確認(rèn)收入的實現(xiàn) ； ； ； 。 ?物業(yè)公司 ：核算企業(yè)在物業(yè)管理活動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等勞務(wù)而取得的各項收入 ,包括物業(yè)管理收入 (公共性服務(wù)費收入、公眾代辦性服務(wù)收入、特約服務(wù)收入 )、物業(yè)經(jīng)營收入（房屋出租收入、經(jīng)營停車場、游泳池、各類球場等共用設(shè)施收入）和物業(yè)大修收入（接受委托對房屋共用部分、共用設(shè)施進(jìn)行大修取得的收入）。 、使用人簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)，如果與業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽訂過付款合同的，按照付款合同確定日期為營業(yè)收入的實現(xiàn)。 營業(yè)成本 ： ?置業(yè)公司：按照開發(fā)產(chǎn)品單位面積成本結(jié) 轉(zhuǎn) 。 ；獎金及職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、郵電通訊費、交通運輸費、租賃費、財產(chǎn)保險費、勞動保護(hù)費、保安費、綠化維護(hù)費、低值易耗品攤銷及其他費用等間接費用，記入“ 管理費用 ” 科目，不在本科目核算； 、使用人提供公共性服務(wù)、公眾代辦性服務(wù)及特約服務(wù)所發(fā)生的直接費用，直接記入本科目，借記本科目， 貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 庫存材料 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 等科目。 月份終了，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記本科目，貸記 “ 物業(yè)工程 ” 科目。 其他業(yè)務(wù)收入 、其他業(yè)務(wù)支出 本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動所取得的收入 、各項支出。 物業(yè)公司利用 業(yè)主委員 會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營活動取得的收入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)商店、飲食店等經(jīng)營收入 也在本科目反映 。 營業(yè)稅金及附加 ：核算因銷售開放產(chǎn)品及提供物業(yè)服務(wù)所涉及到的稅金。 ②上述內(nèi)容費用界定標(biāo)準(zhǔn)： A、企業(yè) 總經(jīng)理級以上人員 的人工費、行政費及為履行其職責(zé)發(fā)生的其他費用； B、與 業(yè)務(wù)不直接相關(guān) 的辦公室、財務(wù)、人事行政等部門的人工費、行政費及為履行其職責(zé)發(fā)生的其他費用； C、企業(yè)非履行業(yè)務(wù)職能而發(fā)生的費用，如企業(yè)活動費，上級單位分配的管理費； 營業(yè)費用： ①核算主要內(nèi)容 ： A、 促銷費：展覽費、廣告宣傳費（ 如廣告發(fā)布費、 廣告制作費、展位費及展臺搭建費、宣傳費、 圍墻彩繪費、 燈箱制作費、展板制作費和樓書印刷費等 ） 、銷售服務(wù)費。 C、 派發(fā)單頁費：派發(fā)臨時工薪酬、誤餐補助 、 差旅費 、 辦公費 、 折舊費 、 修理費 、 物料消耗 、 低值易耗品攤銷 、 車輛使用費 等。另外還包括付給交易中心的網(wǎng)上服務(wù)備案費等。 財務(wù)費用 ： 利息凈支出、手續(xù)費、匯兌損益、現(xiàn)金折扣、其他（非資本化支出）。 第 十四 條 成本類核算管理要求 第一、開發(fā)成本： 開發(fā)成本應(yīng)按成本對象分別核算，成本對象就是為歸集和分配開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)、建造過程中的各種耗費而確定的費用承擔(dān)向項目。 ②土地征用費：土地轉(zhuǎn)讓費、土地開發(fā)費、耕地占用稅等。 ④市政配套費：向政府部門交納的大市政配套費，征用生地向當(dāng)?shù)厥姓髽I(yè)交納的紅線外道路、水、電、氣、熱、通訊等的建造費、管線鋪設(shè)費、接口補償費。 前期工程費 指在取得土地開發(fā)權(quán)之后，項目開發(fā)前期的 規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、 “ 三通一平 ” 等前期費用。主要有：水文、地質(zhì)、文物和地基勘察費，沉降觀測費，日照測試費，撥地釘樁驗線費，復(fù)線費，定線費，放線費，建筑面積丈量費等。 C、建筑研究用房費：包括材料及施工費。 B、增容費：水、電、煤氣增容費 9 ③ “ 七通一平”費 ： A、臨時道路：接通紅線外施工用臨時道路的設(shè)計、建造費用 B、臨時用電：接通紅線外施工用臨時用電規(guī)劃設(shè)計費、臨時管線鋪設(shè)、改造、遷移、臨時變壓器安裝及拆除費用。 D、場地 平整：場地清運費、舊房拆除等費用。 ⑥ 其他 ：擋光費、危房補償鑒定費、危房補償鑒定技術(shù)咨詢費等。有甲供材料的還應(yīng)包括相應(yīng)的甲 供材料費。 C、項目或工程 監(jiān)理費 ：指支付給聘請的項目或工程監(jiān)理單位的費用。 ③ 公共部位精裝修費 ：主要包括大堂、樓梯間、屋面、外立面及雨蓬的精裝修費用 ④ 戶內(nèi)精裝修費 ：主要包括廚房、衛(wèi)生間、廳房、陽臺、露臺的精裝修費用。 基礎(chǔ)設(shè)施費 指 項目開發(fā)過程中發(fā)生的建設(shè)安裝工程施工預(yù)算圖以外的費用，包括 開發(fā)小區(qū)內(nèi) 道路 、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、 綠化等工程 發(fā)生的支出。 F、 室外智能化系統(tǒng)費：包括電信網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、小區(qū)停車管理系統(tǒng)、電子巡更系統(tǒng)、圍墻監(jiān)控照明系統(tǒng) G、 環(huán)境設(shè)計費 H、 綠化建設(shè)費 ：區(qū)內(nèi)、區(qū)外綠化支出 I、 建筑小品 ：雕塑、噴泉、環(huán)廊、假山等（例如： 精神堡壘費用 ） J、 道路、廣場建造費 ：道路廣場鋪設(shè)、開設(shè)路口工程及補償費等 K、 圍墻建造費 ：永久性圍墻、圍欄及大門 L、 室外照明：室外照明電氣工程，如路燈、草坪燈 M、 室外背景音樂 N、 室外零星設(shè)施：各種指示牌、標(biāo)識牌、示意圖 等 O、 其他 公共配套設(shè)施費 指房屋開發(fā)過程中，根據(jù)有關(guān)法規(guī)，產(chǎn)權(quán)及其收益權(quán)不屬于開發(fā)商，開發(fā)商不能有償轉(zhuǎn)讓也不能轉(zhuǎn)作自留固定資產(chǎn)的公共配套設(shè)施支出。 主要包括以下幾類： ①在開發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生的不會產(chǎn)生經(jīng)營收入的不可經(jīng)營性公共配套設(shè)施支出，居委會、派出所、崗?fù)?、兒童樂園、自行車棚等設(shè)施的支出。 ③開發(fā)小區(qū)內(nèi)城市規(guī)劃中規(guī)定的大配套設(shè)施項目不能有償轉(zhuǎn)讓和取得經(jīng)營收益權(quán)時，發(fā)生的沒有投資來源的費用。如開發(fā)商通過補交地價或人防工程費等措施，得到政府部門認(rèn)可，取得了該配套設(shè)施的產(chǎn)權(quán)，則應(yīng)作為經(jīng)營性項目獨立核算。自用土地、無償轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施不設(shè)。 B、質(zhì)檢費：包括按規(guī)定支付給質(zhì)檢部門的質(zhì)量 檢驗費，項目發(fā)生的材料、設(shè)備質(zhì)量檢驗費、工程質(zhì)量自檢費、工程竣工驗收費等質(zhì)量鑒定性費用。 A、 為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，應(yīng)當(dāng)