【正文】 ① 工程管理費 A、行政管理費：直接 從事項目開發(fā)的部門的職工薪酬 （也可分為工資、福利費、社會保險費等）、折舊費、辦公費、水電費、勞動保護費、低值易耗品攤銷、差旅費、招待費、其他。 ④對于產(chǎn)權、收入歸屬情況較為復雜的地下室、車位等設施，應根據(jù)當?shù)卣ㄒ?guī)、開發(fā)商的銷售承諾等具體情況確定是否攤入本成本項目。 自用土地、無償轉讓的配套設施、代建工程不設，商品性土地一般不設。 ⑤ 其他 ：工程收尾所 發(fā)生的零星工程費和乙方保修期后應由開發(fā)商承擔的維修費（零星工程費和乙方保修期后應由開發(fā)商承擔的維修費能夠歸類的，應按從屬主體原則歸類計入上述相應費用中），現(xiàn)場垃圾清運費，工程保險費，施工合同外獎金：趕工獎、進度獎等。 主要包括： ① 土建工程費 A、基礎造價，包括土石方、樁基、護壁（坡）工程費，基礎處理費、樁基咨詢及檢測費、降水 B、結構及粗裝修造價，結構及粗裝修（含地下室部分），如系高層建筑，有裙樓架空層及轉換層，原則上架空層結構列入裙樓、轉換層結構并入塔樓。 ④ 臨時設施費 A、臨時圍墻：包括圍墻、圍欄設計、建造、裝飾費用 B、臨時辦公室：租金、建造及裝飾費用 C、臨時場地占用費：含施工用臨時占道費、臨時借用空地租費 D、臨時圍板：包括設計、建造、裝飾費用 ⑤ 預算編、審費 ：為項目編制或審查預算而發(fā)生的費用。 ② 報建費 A、報批報建費：安檢費、質檢費、標底編制費、交易中心手續(xù)費、人防報 建費、消防配套設施費、散裝水泥集資費、白蟻防治費、墻改基金、建筑面積丈量費、路口開設費等、規(guī)劃管理費、新材料基金 (或墻改專項基金 )、教師住宅基金 (或中小學教師住宅補貼費 )、拆遷管理費、招投標管理費等。主要包括以下內容： ① 勘察設計費 A、勘測丈量費：包括初勘、詳勘等。 ③拆遷補償費：勞動力安置費，有關地上、地下建筑物或附著物的拆遷補償凈支出， 安置動遷用房支出 ，農(nóng)作物補償費，危房補償費等。 營業(yè)外支出： 也主營業(yè)務無直接關系的支出，例如：公益性捐贈、罰款等。 D、 合同交易費等：預售合同或出售合同交易時開發(fā) 企業(yè) 所需交納的交易手續(xù)費用，而非代收代付客戶部分的交易費。 7 根據(jù)本期應稅收入計提：借 營業(yè)稅金及附加 貸 應交稅費 — 明細 下月繳納稅金時：借 應交稅費 貸 銀行存款、現(xiàn)金 期間費用 ： 管理費用 ： ①具體核算內容：開辦費、職工薪酬（工資、福利費、社會保險費等）、物料消耗、 低值易耗品攤銷 、辦公費、差旅費、工會經(jīng)費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、修理費、折舊費、水電費、職工教育經(jīng)費、勞動保護費、存貨盤虧或盤盈、住房公積金、其他。 例如：材料物資銷售收入、廢品回收收入、無形資產(chǎn)轉讓收入等。 企業(yè)經(jīng)營物業(yè)應付給物業(yè)產(chǎn)權人、使用人的租賃費、承包費等，直接記入本科目，借記本科目，貸記 “ 代管基金 ” 或 “ 應付賬款 ” 科目。 本科目按照經(jīng)營收入種類設置明細賬，管理收入可以按照組成內容（或者來源渠道）設置明細。 6 本公司按照已辦理完交房手續(xù)時 ，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。 未分配利潤 ：核算企業(yè)累計經(jīng)營成果，上年度余額加本年度凈利潤數(shù)額。 其他流動負債（預提費用） ：核算借款利息、已完工未辦理竣工決算而按照預算造價計提的開發(fā)成本費用。 上交稅費時：根據(jù)預收房款計算出本期應繳納的稅費，借 應交稅費（明細） 貸 銀行存 5 款（現(xiàn)金）； 計提稅費時（已繳納稅金就計提稅費）： 根據(jù)已繳納的稅金 ，計提各項稅費（營業(yè)稅 5%、城建稅 7%、教育附加費 3%、地方教育附加費 2%、印花稅 ‰ 、土地增值稅普通住宅 %、非普通住宅 %，土地使用稅每平方 15 元）。 關于季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除問題 ：根據(jù)國稅局 2021 年 15 號公告，企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā) 生的費用，應區(qū)分工資薪金支出和職工福利支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。 每月末根據(jù)上月工資計提當月工資，下月實際發(fā)放時進行調整。 ② 物業(yè)公司：核 算按合同規(guī)定向有關單位和個人預收的款項，如：企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供的公共衛(wèi)生清潔、公用設施的維修保養(yǎng)和保安、綠化等預收公共性服務費等。按照不同銀行設置明細科目。 嚴格執(zhí)行本公司借款還款制度，每月末核對借款余額，查明原因，及時辦理還款報賬 事宜。 固定資產(chǎn) ： 固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。 低值易耗品 ：核算辦公家具、職工宿舍用品、餐廳廚具等項目。 本科目按照單位（涉及單位 多時，可以按類別設置下級明細）、個人設置明細。 應收賬款 ：核算因銷售開發(fā)產(chǎn)品并開具發(fā)票后業(yè)主或單位所欠款項。 無論企業(yè)是否代辦房產(chǎn)證，都應建立 房產(chǎn)證辦理登記臺賬 ，根據(jù)辦理房產(chǎn)證情況向銀行申請退回按揭貸款保證金事宜。 第三章 會計核算管理的具體要求 第十一條 資產(chǎn)類核算管理要求 現(xiàn)金管理 ：執(zhí)行本企業(yè)費用報銷制度，借款還款制度，資金做到日清月結，保留不低于5萬元的備用現(xiàn)金。 第十條 低值易耗品攤銷：一次攤銷法。 第五條 會計核算期間： 1 月 1 日 —— 12 月 31 日。 財務核算管理制度 財務部 二〇一二年七月 2 第一章 總則 第一條 目的 加強 企業(yè) 會計 核算 管理，建立規(guī)范的 核算 秩序，提高會計工作的質量和水平，充分發(fā)揮會計的職能作用，更好地為 本企業(yè) 經(jīng)營決策和經(jīng)營管理服務。 第二章 會計核算管理的基本要求 第四條 按照《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》 、國稅發(fā)【 2021】 31 號文、物業(yè)管理企業(yè)會計核算補充規(guī)定 進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。 第九條 固定資產(chǎn)折舊計提方法：平均年限法（直線法）。 第十條 定期對 賬： 會計賬套記錄的有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。 3 按 揭貸款保證金是銀行在按揭貸 款過程中按照貸款總額的一定比例向開發(fā)商收取的錢，并承擔按揭貸款的連帶保證責任，直至房產(chǎn)證辦理出來并完成抵押登記后，銀行才將按揭貸款保證金退回開發(fā)商。 收到銀行承兌匯票時：借 應收票據(jù)（單位） 貸 預收賬款（購房定金）； 背書轉讓支付工程款：借 預付賬款（單位） 貸 應收票據(jù) (單位）； 不到期到銀行 貼現(xiàn)時：借 銀行存款（票面金額減去貼現(xiàn)息） 財務費用（貼現(xiàn)息） 貸 應收票據(jù)（票面金額）； 到期收回款項： 借