【正文】 銀行存款 貸 應(yīng)收票據(jù)（票面金額）。 凡支付的工程、采購(gòu)物料、廣告宣傳款項(xiàng)等，無(wú)論發(fā)票是否及時(shí)提供，均通過(guò)本科目中核算，待發(fā)票提供時(shí)再?zèng)_抵預(yù)付賬款。 未辦理竣工決算手續(xù)的，須結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，暫按預(yù)算成本結(jié)轉(zhuǎn)，等辦理竣工決算完畢后，再按實(shí)際成本進(jìn)行調(diào)整。 物業(yè)公司應(yīng)建立物業(yè)管理及維修物料明細(xì)臺(tái)賬，對(duì)購(gòu)進(jìn)及領(lǐng)用分類進(jìn)行管理，定期盤存核對(duì) 。 其他應(yīng)收款 ：核算本企業(yè)以外、本企業(yè)職工個(gè)人借款事項(xiàng)，按照單位、個(gè)人分類核算。 第十二條 負(fù)債及權(quán)利類核算管理要求 短期借款： 核算從金融機(jī)構(gòu)介入的期限在一年（含一年）以內(nèi)的借款，利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。按照房款來(lái)源設(shè)置明細(xì)： 定金、按揭款項(xiàng) 。 應(yīng)付職工薪酬 ：核算職工工資（含個(gè)人所得稅）、福利費(fèi)、社保等費(fèi)用。 職工福利費(fèi)、職工教育、辭退福利經(jīng)費(fèi)均采用據(jù)實(shí)列支的方法核算，即每期間先行支付相關(guān)費(fèi)用，期末以實(shí)際發(fā)生數(shù)為依據(jù)進(jìn)行補(bǔ)提 。 應(yīng)交稅費(fèi) ：核算營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加費(fèi)、土地增值稅、企業(yè)所得稅、土地使用稅等所有稅費(fèi)。 ②物業(yè)管理公司：核算如物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人入住時(shí)，對(duì)其收取的可能因裝 修而發(fā)生的毀損修復(fù)、安全等方面的保證金、個(gè)人押金等，本科目按照債權(quán)人及應(yīng)付暫收類別設(shè)置明細(xì)。按出資方設(shè)置明細(xì)科目。 商品房銷售收入的具體確認(rèn)條件為 ： ； ，屋 對(duì) 企業(yè) 已通知買方在規(guī)定時(shí)間內(nèi) (30 天 )辦理商品房實(shí)物移交手續(xù)，而買方未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理完成商品房實(shí)物移交手續(xù)且無(wú)正當(dāng)理由的，在其他條件符合的情況下 ,企業(yè) 在通知所規(guī)定的時(shí)限 結(jié)束后即確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) ； ； ； 。 、使用人簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，如果與業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽訂過(guò)付款合同的，按照付款合同確定日期為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 ；獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、保安費(fèi)、綠化維護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷及其他費(fèi)用等間接費(fèi)用，記入“ 管理費(fèi)用 ” 科目，不在本科目核算； 、使用人提供公共性服務(wù)、公眾代辦性服務(wù)及特約服務(wù)所發(fā)生的直接費(fèi)用，直接記入本科目，借記本科目， 貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 庫(kù)存材料 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 等科目。 其他業(yè)務(wù)收入 、其他業(yè)務(wù)支出 本科目核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入 、各項(xiàng)支出。 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ：核算因銷售開放產(chǎn)品及提供物業(yè)服務(wù)所涉及到的稅金。 C、 派發(fā)單頁(yè)費(fèi)：派發(fā)臨時(shí)工薪酬、誤餐補(bǔ)助 、 差旅費(fèi) 、 辦公費(fèi) 、 折舊費(fèi) 、 修理費(fèi) 、 物料消耗 、 低值易耗品攤銷 、 車輛使用費(fèi) 等。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ： 利息凈支出、手續(xù)費(fèi)、匯兌損益、現(xiàn)金折扣、其他（非資本化支出）。 ②土地征用費(fèi)：土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)、土地開發(fā)費(fèi)、耕地占用稅等。 前期工程費(fèi) 指在取得土地開發(fā)權(quán)之后，項(xiàng)目開發(fā)前期的 規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、 “ 三通一平 ” 等前期費(fèi)用。 C、建筑研究用房費(fèi)：包括材料及施工費(fèi)。 D、場(chǎng)地 平整：場(chǎng)地清運(yùn)費(fèi)、舊房拆除等費(fèi)用。有甲供材料的還應(yīng)包括相應(yīng)的甲 供材料費(fèi)。 ③ 公共部位精裝修費(fèi) ：主要包括大堂、樓梯間、屋面、外立面及雨蓬的精裝修費(fèi)用 ④ 戶內(nèi)精裝修費(fèi) ：主要包括廚房、衛(wèi)生間、廳房、陽(yáng)臺(tái)、露臺(tái)的精裝修費(fèi)用。 F、 室外智能化系統(tǒng)費(fèi)：包括電信網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、小區(qū)停車管理系統(tǒng)、電子巡更系統(tǒng)、圍墻監(jiān)控照明系統(tǒng) G、 環(huán)境設(shè)計(jì)費(fèi) H、 綠化建設(shè)費(fèi) ：區(qū)內(nèi)、區(qū)外綠化支出 I、 建筑小品 ：雕塑、噴泉、環(huán)廊、假山等（例如： 精神堡壘費(fèi)用 ） J、 道路、廣場(chǎng)建造費(fèi) ：道路廣場(chǎng)鋪設(shè)、開設(shè)路口工程及補(bǔ)償費(fèi)等 K、 圍墻建造費(fèi) ：永久性圍墻、圍欄及大門 L、 室外照明：室外照明電氣工程，如路燈、草坪燈 M、 室外背景音樂(lè) N、 室外零星設(shè)施：各種指示牌、標(biāo)識(shí)牌、示意圖 等 O、 其他 公共配套設(shè)施費(fèi) 指房屋開發(fā)過(guò)程中，根據(jù)有關(guān)法規(guī)，產(chǎn)權(quán)及其收益權(quán)不屬于開發(fā)商，開發(fā)商不能有償轉(zhuǎn)讓也不能轉(zhuǎn)作自留固定資產(chǎn)的公共配套設(shè)施支出。 ③開發(fā)小區(qū)內(nèi)城市規(guī)劃中規(guī)定的大配套設(shè)施項(xiàng)目不能有償轉(zhuǎn)讓和取得經(jīng)營(yíng)收益權(quán)時(shí)，發(fā)生的沒(méi)有投資來(lái)源的費(fèi)用。自用土地、無(wú)償轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施不設(shè)。 A、 為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。 B、 每一會(huì)計(jì)期 間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。 ③ 物業(yè)管理服務(wù)費(fèi) ：包括按規(guī)定應(yīng)撥付給業(yè)主管理委員會(huì)的由物業(yè)管理企業(yè)代管的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。 ② 預(yù)測(cè)、實(shí)測(cè)建筑面積 以房屋測(cè)繪單位出具的《預(yù)測(cè)報(bào)告》、《實(shí)測(cè)報(bào)告》上登記的建筑面積確定，包括公共建筑面積和可租售產(chǎn)品建筑面積（即開發(fā)產(chǎn)品建筑面積）。區(qū)分那些是可售面積，那些是不可售面積（包括不可售的人防車庫(kù)、自行車庫(kù)、公建部分、教育設(shè)施、由于光照不足無(wú)法銷售的房屋和居委會(huì)、物業(yè)辦公用房屋等）。 分配原則： 企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品 應(yīng)計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本中的費(fèi)用屬于直接成本和能夠分清成本對(duì)象的間接成本，直接計(jì)入成本對(duì)象 。 預(yù)算造價(jià)法：按期內(nèi)某一成本對(duì)象預(yù)算造價(jià)占期內(nèi)全部成本對(duì)象預(yù)算造價(jià)的比例分配。 D、 考慮到各開發(fā)產(chǎn)品使用功能的配套，如地下停車場(chǎng)、連廊、影院等物業(yè)，只負(fù)擔(dān)建安成本，其他幾項(xiàng)成本在歸集核算后，再行分配給被受益的產(chǎn)品。 G、 在尚未結(jié)轉(zhuǎn)首期開發(fā)產(chǎn)品前的成本歸集過(guò)程中該分配基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)與預(yù)算 系統(tǒng) 嚴(yán)格保持一致。 B 類預(yù)估成本：根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)的業(yè) 務(wù)流程，開發(fā)產(chǎn)品完工后必須發(fā)生的部分成本支出，此部分工程成本應(yīng)預(yù)估計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本。 第四、 建立成本臺(tái)賬及竣工備案表 ： 對(duì)本期 未完工和尚未建造的成本對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，分別建立明細(xì)臺(tái)賬，待開發(fā)完工后再予結(jié)算。 在保修期內(nèi)由質(zhì)量問(wèn)題而發(fā)生的維修費(fèi)用在此扣除列支，在保修期結(jié)束后清算。 為環(huán)衛(wèi)所代收建筑垃圾清運(yùn)費(fèi)，為有線電視臺(tái)代收初裝費(fèi)，為自來(lái)水公司預(yù)收水費(fèi)，為供電所代收電表保證金，具體分錄如下： 借：現(xiàn)金、銀行存款 貸：代收款項(xiàng) —— 垃圾清運(yùn)費(fèi)、有線電視費(fèi)、水費(fèi)、電表 保證金 將收入各項(xiàng)費(fèi)用歸還有關(guān)部門，分錄如下： 借：代收款項(xiàng) —— 垃圾清運(yùn)費(fèi)、有線電視費(fèi)、水費(fèi)、電表保證金 16 貸：銀行存款 將為業(yè)主服務(wù)的服務(wù)費(fèi)收入結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入： 借：代收款項(xiàng) —— 垃圾清運(yùn)費(fèi)、有線電視費(fèi)、水費(fèi)、電表保證金 貸：經(jīng)營(yíng)收入 —— 服務(wù)費(fèi)收入 代收款項(xiàng)科目的期末余額，在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他流動(dòng)負(fù)債”額目中反映。 “物業(yè)工程” ：歸集了承接物業(yè)工程成本支出，為物業(yè)工程有效地、系統(tǒng)地提供正確的成本信息，有利于物業(yè)公司進(jìn)行