【正文】 件、章程、驗(yàn)資、評估或?qū)徲?jì)等工商登記資料)。第五節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的審批、使用第五十六條 企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，要經(jīng)過本單位負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的書面同意簽批并立案登記。不得擅自對外提供無任何簽批手續(xù)的財(cái)務(wù)會計(jì)信息。第五十七條 子公司、孫公司及公司各部門需要集團(tuán)控股公司財(cái)務(wù)會計(jì)資料的，要先由本企業(yè)或部門領(lǐng)導(dǎo)簽署，說明資料用途、提出書面申請后，再向集團(tuán)財(cái)經(jīng)委領(lǐng)導(dǎo)簽署同意后才能予以提供。第五十八條 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制、使用，采取“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、一事一報(bào)”的管理制度。第五十九條 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告要由企業(yè)編制人員分類、妥善保管，嚴(yán)守商業(yè)秘密。第六十條 對使用財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)地予以信息反饋。第六節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的年度審計(jì)第六十一條 企業(yè)的年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告審計(jì)一律由集團(tuán)控股公司財(cái)經(jīng)委統(tǒng)一或許可聘請的會計(jì)師事務(wù)所在統(tǒng)一籌劃下進(jìn)行。第六十二條 企業(yè)的年度審計(jì)報(bào)告資料要及時(shí)地報(bào)集團(tuán)財(cái)經(jīng)委存檔。第七節(jié) 對編制人員的考核第六十三條 對編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告人員由集團(tuán)財(cái)經(jīng)委實(shí)行每月工作考核制度。其主要考核內(nèi)容是有關(guān)報(bào)表的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性。第六十四條 考核結(jié)果由財(cái)經(jīng)委負(fù)責(zé)與本人直接見面，年終反饋給其所在工作單位，作為對其年終獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。第六十五條 對考核不合格的財(cái)務(wù)報(bào)告編制人員，由集團(tuán)財(cái)經(jīng)委建議其所在工作單位及時(shí)進(jìn)行更換。第八章 會計(jì)工作交接第六十六條 會計(jì)人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。第六十七條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。第六十八條 會計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：33 / 42（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。（二）尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。（三）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料。（四）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計(jì)軟件及密碼、會計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。第六十九條 會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計(jì)人員交接，由單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由集團(tuán)公司派人會同監(jiān)交。第七十條 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對點(diǎn)收。（一）現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會計(jì)賬簿記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。（二）會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（三）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別賬戶的余額，與實(shí)物核對相符，或者與往來單位、個(gè)人核對清楚。（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會計(jì)電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。第七十一條 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。第七十二條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第七十三條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計(jì)記錄的連續(xù)性。第七十四條 會計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時(shí)離職或者因病不能工作的會計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)本規(guī)范第六十四條規(guī)定的責(zé)任。第七十五條 單位撤銷時(shí)，必須留有必要的會計(jì)人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由集團(tuán)公司確定。單位合并、分立的，其會計(jì)工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。第七十六條 移交人員對所移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。第九章 會計(jì)檔案管理第七十七條 建賬的各公司應(yīng)當(dāng)依照下述規(guī)定管理會計(jì)檔案。第七十八條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)會計(jì)檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。第七十九條 各公司必須加強(qiáng)對會計(jì)檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，保證會計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。會計(jì)檔案的管理主要包括會計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等。35 / 42第八十條 會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：（一）會計(jì)憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計(jì)憑證。（二）會計(jì)賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計(jì)賬簿。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。（四）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)核算專業(yè)資料，會計(jì)檔案移交清冊，會計(jì)檔案保管清冊，會計(jì)檔案銷毀清冊。第八十一條 各公司每年形成的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由會計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計(jì)檔案保管清冊。第八十二條 會計(jì)憑證的立卷與歸檔程序（一）打印記賬憑證（包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）并按對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行整理。（二）將當(dāng)月整理好的記賬憑證和原始憑證按記賬憑證的類型順序整理，如果憑證數(shù)量較多，則分收、付、轉(zhuǎn)裝訂不同憑證冊；如果憑證數(shù)量較少，則統(tǒng)一裝訂憑證冊。（三）將當(dāng)月匯總憑證或收、付、轉(zhuǎn)匯總憑證分別裝訂在不同類型的憑證冊的第1 號記賬憑證之前（如收字 000付字 0001 或轉(zhuǎn)字 0001） ，并分別加具封面，填寫憑證所屬時(shí)間、本月憑證總冊數(shù)及本冊序號、本冊憑證連續(xù)編號起止號碼、會計(jì)主管、會計(jì)、打印人、裝訂人。（四）將裝訂好的賬冊裝入會計(jì)專用憑證盒。憑證盒應(yīng)注明單位、憑證名稱、啟用日期、冊數(shù)、憑證號數(shù)、財(cái)務(wù)主管、經(jīng)辦會計(jì)。（五）對會計(jì)整理的憑證進(jìn)行稽核檢查。（六）將稽核無誤的當(dāng)月憑證移交給會計(jì)檔案管理員。（七）將會計(jì)移交的上月憑證冊放入會計(jì)檔案專用文件柜保存，并在《會計(jì)檔案清冊》中進(jìn)行登記。第八十三條 會計(jì)賬簿的立卷與歸檔程序（一）將本年度所有賬簿集中整理，包括書面賬簿以及打印電子賬簿。（二）按賬簿類型分別進(jìn)行編號。（三）完成編號后，按賬簿類型進(jìn)行歸檔；對活頁賬應(yīng)進(jìn)行頁碼分冊總編，并在每冊賬啟用頁后加編科目目錄。（四）對會計(jì)整理的賬簿進(jìn)行稽核檢查。（五）將稽核無誤的會計(jì)賬簿移交給會計(jì)檔案管理員。（六）將會計(jì)移交的會計(jì)賬簿放入會計(jì)檔案專用文件柜保存，并在《會計(jì)檔案清冊》中進(jìn)行登記。第八十四條 會計(jì)報(bào)表的立卷與歸檔程序（一）將系統(tǒng)生成的財(cái)務(wù)報(bào)表以及非系統(tǒng)生成的財(cái)務(wù)報(bào)表分類整理，會計(jì)報(bào)表和管理報(bào)表應(yīng)獨(dú)立裝訂，各公司年度決算報(bào)表要與月報(bào)、季報(bào)分別建檔。年度決算報(bào)表應(yīng)同各公司的財(cái)務(wù)狀況說明書、報(bào)表編制說明、審計(jì)事務(wù)所出具的年度審計(jì)報(bào)告或上級單位的決算批復(fù)一起歸檔，每年一卷。（二）制作會計(jì)報(bào)表冊封面，封面注明單位名稱、報(bào)表所屬時(shí)間、單位負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。向外報(bào)送的報(bào)表應(yīng)注明報(bào)送日期。（三）將裝訂好的會計(jì)報(bào)表冊放入會計(jì)報(bào)表專用檔案袋中。（四）對會計(jì)整理的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行稽核檢查。（五）將稽核無誤的會計(jì)報(bào)表移交給會計(jì)檔案管理員。（六）將會計(jì)移交的會計(jì)報(bào)表放入會計(jì)檔案專用文件柜保存，并在《會計(jì)檔案清冊》中進(jìn)行登記。第八十五條 會計(jì)電算化檔案管理程序（一）會計(jì)人員定期將會計(jì)電算化檔案打印出來，包括憑證、賬簿、報(bào)表及其他會計(jì)文件，如果打印的文件發(fā)生缺損，必須補(bǔ)充打印。打印完成后應(yīng)在打印文件的頁面上簽字或蓋章。37 / 42（二）會計(jì)電算化系統(tǒng)管理員在打印出來的會計(jì)檔案上簽字蓋章。（三）會計(jì)電算化系統(tǒng)管理員每日對硬盤上的會計(jì)數(shù)據(jù)在專門的備份用電腦或?qū)Ｓ脗浞輩^(qū)進(jìn)行備份。（四）會計(jì)電算化系統(tǒng)管理員每周對硬盤上的會計(jì)數(shù)據(jù)建立軟盤備份。備份軟盤應(yīng)進(jìn)行寫保護(hù)，并用印章或封條簽封，移交財(cái)務(wù)部會計(jì)檔案管理人員管理。第八十六條 會計(jì)檔案內(nèi)部移交程序當(dāng)年形成的會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終了后，可暫由會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計(jì)機(jī)構(gòu)編制《會計(jì)檔案移交清冊》 （移交清冊上必須填列順序號、類別、案卷號、案卷題名、起止日期、頁數(shù)、保管期限，已保管期限以及備注等內(nèi)容） ，將會計(jì)檔案和《會計(jì)檔案移交清冊》一并移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管，并由相關(guān)人員在《會計(jì)檔案移交清冊》上簽字。未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計(jì)檔案。移交檔案機(jī)構(gòu)保管的會計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。第八十七條 各公司保存的會計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，查閱或者復(fù)制會計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。第八十八條 會計(jì)檔案查閱程序（一）外部單位借閱人需開具正式介紹信，具體說明借閱的原因及借閱的內(nèi)容，并填制《會計(jì)檔案借閱申請單》 ；內(nèi)部借閱人填制《會計(jì)檔案借閱申請單》 。（二）外部單位借閱人提交的《會計(jì)檔案借閱申請單》由被查閱檔案的公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批；內(nèi)部單位借閱人提交的《會計(jì)檔案借閱申請單》由本公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。（三）外部單位借閱人和內(nèi)部借閱人持經(jīng)過審批的《會計(jì)檔案借閱申請單》 ，到檔案管理部門借閱，并填寫《會計(jì)檔案借閱登記簿》 ，其中應(yīng)將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸還期等情況登記清楚。查閱完畢，及時(shí)歸還。（四）檔案管理人員核對《會計(jì)檔案借閱登記簿》和會計(jì)檔案的歸還情況，確認(rèn)所借閱資料全部歸還且未損壞后，辦理注銷借閱手續(xù)，并將歸還的會計(jì)檔案放回至原位置。第八十九條 會計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為 3 年、5 年、10 年、15 年、25 年 5 類。會計(jì)檔案保管期限為最低保管期限，各類會計(jì)檔案的保管原則上應(yīng)當(dāng)按照本辦法附表所列期限執(zhí)行。會計(jì)檔案的保管期限，從會計(jì)年度終了后的第一天算起。各公司會計(jì)檔案的具體名稱如有同本辦法附表所列檔案名稱不相符的，可以比照類似檔案的保管期限辦理。第九十條 保管期滿的會計(jì)檔案，除本辦法第七十九條規(guī)定的情形外，可以按照以下程序銷毀：（一）由本單位檔案機(jī)構(gòu)會同會計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制《會計(jì)檔案銷毀清冊》 ，列明銷毀會計(jì)檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。（二）填列《會計(jì)檔案銷毀審批表》并符《會計(jì)檔案銷毀清冊》報(bào)公司負(fù)責(zé)人簽署意見。（三）銷毀會計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)、會計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。（四）監(jiān)銷人在銷毀會計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點(diǎn)核對所要銷毀的會計(jì)檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。第九十一條 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊和會計(jì)檔案保管清冊中列明。正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計(jì)檔案不得銷毀。39 / 42第九十二條 單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計(jì)檔案，交由集團(tuán)公司檔案館代管。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第九十三條 單位分立后原單位存續(xù)的；其會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)檔案；單位分立后原單位解散的，其會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或移交檔案館代管，各方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)檔案。單位分立中未結(jié)清的會計(jì)事項(xiàng)所涉及的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。單位因業(yè)務(wù)移交其他單位辦理所涉及的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由原單位保管，承接業(yè)務(wù)單位可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)檔案，對其中未結(jié)清的會計(jì)事項(xiàng)所涉及的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)承接單位保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。第九十四條 單位合并后原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管；單位合并后原各單位仍存續(xù)的，其會計(jì)檔案仍應(yīng)由原各單位保管。第九十五條 建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項(xiàng)目的接受單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。第九十六條 預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行文書檔案管理規(guī)定，不適用本辦法。附表一：會計(jì)檔案保管期限表序號 檔案名稱 保管期限 備注一 會計(jì)憑證類1 原始憑證 15 年2 記賬憑證 15 年3 匯總憑證 15 年二 會計(jì)賬簿類4 總賬 15 年 包括日記總賬5 明細(xì)賬 15 年6 日記賬 15 年 現(xiàn)金和銀行日記賬 25 年7 固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)報(bào)廢清