【正文】 有關(guān)損失經(jīng)批準(zhǔn)后，分不同情況處理：屬于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報廢或毀損，記入繼續(xù)施工的工程成本，依據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)作借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—工程損失貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢—XX工程屬于非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程全部報廢或毀損，應(yīng)將其凈損失記入營業(yè)外支出，待投產(chǎn)后核銷。借：營業(yè)外支出—非常損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損失第四節(jié) 無形資產(chǎn)的管理與核算第四十四條 建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“無形資產(chǎn)”科目核算項(xiàng)目為管理目的而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。一、無形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目無形資產(chǎn)主要包括在建設(shè)期間按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、計算機(jī)軟件以及其他無形資產(chǎn)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)包括購買的專利技術(shù)和非專利技術(shù)費(fèi)用。此外，由本單位負(fù)責(zé)投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的下列專用設(shè)施投資，視同取得一種使用權(quán)，作無形資產(chǎn)處理，包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、專用電網(wǎng)、送變電站、地下管道、專用碼頭等，但在工程建成移交使用前，仍按工程實(shí)物形態(tài)的類別進(jìn)行核算。建設(shè)單位必須與有關(guān)部門明確界定投資來源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系，凡產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，建成使用后按實(shí)物形態(tài)分別作為有關(guān)固定資產(chǎn)處理。二、無形資產(chǎn)的計價建設(shè)項(xiàng)目在取得無形資產(chǎn)時，應(yīng)按取得時的實(shí)際成本計量，有關(guān)具體規(guī)定如下：購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價款作為實(shí)際成本。投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值作為實(shí)際成本由本單位負(fù)責(zé)投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施按其實(shí)際購建成本計價。第四十五條 無形資產(chǎn)核算的賬務(wù)處理一、無形資產(chǎn)取得的賬務(wù)處理企業(yè)購入（投資者投入）無形資產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)發(fā)票、協(xié)議等文件，按照實(shí)際支付的價款作借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—其他工程費(fèi)用－XXX （無形資產(chǎn)－XX） 貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款、實(shí)收資本等）二、無形資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理建設(shè)項(xiàng)目竣工移交生產(chǎn)后，應(yīng)將無形資產(chǎn)做結(jié)轉(zhuǎn)處理：借：無形資產(chǎn)—XXX貸：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—其他工程費(fèi)用－XXX三、無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營月份起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。如預(yù)計使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限。合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限。 合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效年限二者之中較短者。如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年。攤銷無形資產(chǎn)價值時，借：管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷貸：無形資產(chǎn)—XXX四、關(guān)于計算機(jī)軟件的處理項(xiàng)目購置計算機(jī)軟件應(yīng)區(qū)別情況進(jìn)行處理：隨同固定資產(chǎn)一同購進(jìn)，未單獨(dú)計價的軟件，并入固定資產(chǎn)價值，不單獨(dú)作賬務(wù)處理；單獨(dú)開發(fā)或購買的、單位價值在5萬元以下的軟件計入“在建工程—XX項(xiàng)目－待攤工程費(fèi)用—費(fèi)用”；單獨(dú)開發(fā)或購買的、單位價值在5萬元以上的軟件，計入“在建工程—XX項(xiàng)目－待攤工程費(fèi)用—其他工程費(fèi)用－計算機(jī)軟件”。第五節(jié) 建設(shè)收入的管理與核算第四十六條　建設(shè)收入是指在基本建設(shè)過程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入、負(fù)荷試車和試運(yùn)行收入以及其他收入。一、建設(shè)收入的構(gòu)成內(nèi)容工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入。包括：煤炭建設(shè)中的工程煤收入，礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收入，油(汽)田鉆井建設(shè)中的原油(汽)收入和森工建設(shè)中的路影材收入等。經(jīng)營性項(xiàng)目為檢驗(yàn)設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行的負(fù)荷試車或按合同及國家規(guī)定進(jìn)行試運(yùn)行所實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品收入。包括：水利、電力建設(shè)移交生產(chǎn)前的水、電、熱費(fèi)收入，原材料、機(jī)電輕紡、農(nóng)林建設(shè)移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入，鐵路、交通臨時運(yùn)營收入等。其他收入。包括：①各類建設(shè)項(xiàng)目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡易投產(chǎn)而發(fā)生的營業(yè)性收入等；②工程建設(shè)期間各項(xiàng)索賠以及違約金等其他收入。二、建設(shè)收入的確認(rèn)與計量各類副產(chǎn)品和負(fù)荷試車產(chǎn)品基建收入按實(shí)際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用和稅金確定。負(fù)荷試車費(fèi)用計入建設(shè)成本。試運(yùn)行期間基建收入以產(chǎn)品實(shí)際銷售收入減去銷售費(fèi)用及其他費(fèi)用和銷售稅金后的純收入確定。試運(yùn)行期按照以下規(guī)定確定：引進(jìn)國外設(shè)備項(xiàng)目按建設(shè)合同中規(guī)定的試運(yùn)行期執(zhí)行；國內(nèi)一般性建設(shè)項(xiàng)目試運(yùn)行期原則上按照批準(zhǔn)的設(shè)計文件所規(guī)定期限執(zhí)行。個別行業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目試運(yùn)行期需要超過規(guī)定試運(yùn)行期的，應(yīng)報項(xiàng)目設(shè)計文件審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。凡已超過批準(zhǔn)的試運(yùn)行期，并具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，3個月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付，所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入。試運(yùn)行期一經(jīng)確定，各建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，不得擅自縮短或延長。第四十七條 建設(shè)收入的核算一、科目設(shè)置為了正確反映項(xiàng)目建設(shè)期間的收入，應(yīng)設(shè)置“建設(shè)收入”科目，按收入性質(zhì)設(shè)置“建設(shè)副產(chǎn)品收入”、“聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)收入”、“其他收入”三個二級科目，三級明細(xì)科目按照產(chǎn)品別或收入明細(xì)類別設(shè)置。二、賬務(wù)處理取得建設(shè)副產(chǎn)品、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)收入時，依據(jù)銷售發(fā)票做借：銀行存款（應(yīng)收賬款等）貸：建設(shè)收入—XX收入—XX產(chǎn)品取得各項(xiàng)索賠、違約金等收入，首先用于彌補(bǔ)工程損失，借：銀行存款 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢—XX工程結(jié)轉(zhuǎn)稅后銷售收入或結(jié)轉(zhuǎn)索賠、違約金差額時，根據(jù)銷售匯總表等做：借：建設(shè)收入—XX收入—XX產(chǎn)品 貸：盈余公積—建設(shè)收入項(xiàng)目建設(shè)副產(chǎn)品成本直接計入相關(guān)工程費(fèi)用，聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)成本計入“聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)”，項(xiàng)目試生產(chǎn)期間一律不得計提固定資產(chǎn)折舊。第六節(jié) 項(xiàng)目資本金的管理與核算第四十八條　建設(shè)項(xiàng)目資本金管理建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)按照國家關(guān)于項(xiàng)目資本金制度的規(guī)定，在項(xiàng)目總投資(以經(jīng)批準(zhǔn)的動態(tài)概算計算)中籌集一定比例的非負(fù)債性資金作為項(xiàng)目資本金，資本金占總投資比例按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。建設(shè)項(xiàng)目籌集的資本金，須聘請中國注冊會計師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報告。投資者以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等非貨幣資產(chǎn)投入項(xiàng)目的資本金，必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)依照法律、行政法規(guī)評估作價。建設(shè)項(xiàng)目籌集的資本金，在項(xiàng)目建設(shè)期間和生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。第四十九條 項(xiàng)目資本金的核算建設(shè)項(xiàng)目收到投資者投入項(xiàng)目的資本金，要按照投資主體的不同，分別以國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金單獨(dú)反映。借：銀行存款固定資產(chǎn)（等實(shí)物資產(chǎn)科目）無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本—國家資本金 —法人資本金—XX單位 —個人資本金—XX —外商資本金—XX公司 項(xiàng)目建成交付使用并辦理竣工財務(wù)決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金。建設(shè)項(xiàng)目對投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括發(fā)行股票的溢價凈收入)、接受捐贈的財產(chǎn)、外幣資本折算差額等，在項(xiàng)目建設(shè)期間，作為資本公積金，項(xiàng)目建成交付使用并辦理竣工財務(wù)決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的資本公積金。借：銀行存款 固定資產(chǎn)（等實(shí)物資產(chǎn)科目） 貸：資本公積第七節(jié) 其他會計科目的使用說明第五十條 其他科目的使用方法按《企業(yè)會計制度》和《XX集團(tuán)有限公司財務(wù)管理與會計核算辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六章 財務(wù)會計報告第五十一條 財務(wù)會計報告編制的基本要求：做好各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。對報告期內(nèi)完成的基建支出，必須逐項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，做到不重報、不漏報、不虛報；全面清查財產(chǎn)物資，做到賬賬相符、賬證相符和賬實(shí)相符，對發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧和毀損應(yīng)及時按規(guī)定程序報有關(guān)部門批準(zhǔn)后處理；認(rèn)真做好債權(quán)、債務(wù)的清理核對工作；認(rèn)真做好編寫財務(wù)情況說明書的資料收集工作；認(rèn)真做好期末結(jié)賬工作等。編制的具體要求：為全面、系統(tǒng)、綜合地反映建設(shè)單位的財務(wù)狀況和建設(shè)成果，分析和檢查基建投資計劃、概算的執(zhí)行情況，便于進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)管理，提高投資效益，在編制財務(wù)報告過程中應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、編報及時。各單位財務(wù)部門要積極主動地與計劃、造價、基建、供應(yīng)、設(shè)備等部門配合，催促各施工單位盡早提出結(jié)算，協(xié)調(diào)有關(guān)部門辦理各項(xiàng)手續(xù)，做好決算的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。應(yīng)嚴(yán)格按照集團(tuán)公司基建、技改調(diào)整計劃、實(shí)際完成情況和資金到位數(shù)列報投資完成數(shù)額。年終決算時對于不具備列報完成條件的未劃線工程、計劃外和超計劃未經(jīng)批準(zhǔn)的各項(xiàng)工程支出、預(yù)付設(shè)備款、備料款、工程物資及雖列入計劃但年內(nèi)尚未發(fā)生的費(fèi)用等，一律不得列報本年投資完成。嚴(yán)格杜絕概算外、計劃外的一切項(xiàng)目支出。為總括反映年內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目投資情況，各單位財務(wù)部門應(yīng)在認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，編寫財務(wù)情況說明書，主要內(nèi)容包括以下方面：①、項(xiàng)目概況、資金來源情況、建設(shè)規(guī)模及工程量完成情況（含當(dāng)年及累計情況）。②、按投資構(gòu)成說明投資計劃執(zhí)行情況，包括年度投資計劃，資金到位情況，實(shí)際完成情況，累計完成情況、財務(wù)列決掛賬情況、在建工程超支原因分析。③、利息計算、列報情況（分項(xiàng)目是否完成及累計情況）。④、在建工程、交付使用資產(chǎn)及結(jié)余資金情況、交付使用資產(chǎn)的構(gòu)成、資金來源和交付構(gòu)成情況。⑤、其他工程支出情況（分項(xiàng)目說明計劃及完成情況及超支原因分析）。⑥、影響本年度建設(shè)計劃執(zhí)行的主要原因、影響程度，建設(shè)項(xiàng)目存在的主要問題及下一步的解決打算。⑦、建設(shè)項(xiàng)目人員構(gòu)成情況，工資獎金的發(fā)放情況。包括人數(shù)、人員構(gòu)成、工資獎金總額、人均、及單位構(gòu)成情況。⑧、本年度的主要財務(wù)工作總結(jié)。⑨、其他需要說明的情況。第五十二條 會計報表格式及編制說明建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期執(zhí)行集團(tuán)公司統(tǒng)一會計報表格式，各單位在建設(shè)期應(yīng)編制的會計報表目錄及格式分別見附件二一、資產(chǎn)負(fù)債表該表反映整個項(xiàng)目在建設(shè)期間的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益構(gòu)成及分布狀況。報表采用集團(tuán)公司統(tǒng)一格式，編制方法按照《XX集團(tuán)有限公司財務(wù)管理與會計核算辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。二、資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料該表是【資產(chǎn)負(fù)債表】有關(guān)項(xiàng)目的補(bǔ)充資料，反映建設(shè)項(xiàng)目若干財務(wù)及非財務(wù)指標(biāo)的情況。編制方法按照《XX集團(tuán)有限公司財務(wù)管理與會計核算辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。三、建設(shè)項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)情況表本表反映項(xiàng)目在建設(shè)期間的各類債權(quán)、債務(wù)情況，該表根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“工程物資”、“其他應(yīng)付款”、“集團(tuán)內(nèi)部長期借款”、“長期借款”等賬戶的發(fā)生額和余額分析填列。有關(guān)項(xiàng)目內(nèi)容解釋如下：㈠主辦單位內(nèi)部指承擔(dān)該建設(shè)項(xiàng)目的上一級部門，如礦、廠、處內(nèi)部及所屬單位。㈡主辦單位外部：指集團(tuán)公司以內(nèi)但不屬于承擔(dān)該項(xiàng)目的上一級部門及所屬單位的其他單位。四、建設(shè)項(xiàng)目投資完成情況表 本表是反映建設(shè)工程的進(jìn)度、項(xiàng)目構(gòu)成及完工情況的報表。具體填列方法如下： ?、蹇v向項(xiàng)目分單位表該表按專業(yè)化公司設(shè)置大類，然后分“建筑工程”、“安裝工程”、“需安裝設(shè)備”、“不需安裝設(shè)備”、和“待攤工程費(fèi)用”反映工程支出內(nèi)容。根據(jù)以上賬戶及明細(xì)賬戶的發(fā)生額和期初、期末余額填列。分項(xiàng)目表該表按建設(shè)項(xiàng)目設(shè)置大類，然后按六個項(xiàng)目設(shè)置列明細(xì)。㈡橫向項(xiàng)目工程概算：根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目概算及計劃大本所列數(shù)據(jù)分項(xiàng)填列。工程支出：①年初未完：反映各項(xiàng)目年初未完工程支出數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶年初余額填列。②本年計劃：反映各項(xiàng)工程本年計劃數(shù)，根據(jù)計劃大本所列類別填列。③本月完成：反映經(jīng)基建管理部門和工程監(jiān)理部門簽證認(rèn)可的本期完成工程額和內(nèi)部項(xiàng)目轉(zhuǎn)入數(shù)額。④本年累計：反映本年累計完成工程支出數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶本年累計發(fā)生額填列。⑤累計完成：反映各項(xiàng)工程累計完成數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額填列。該項(xiàng)目等于“年初未完”＋“本年累計”兩項(xiàng)之和。本年交付該項(xiàng)目反映各項(xiàng)工程支出本年轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的情況。期末未完工程支出反映截止報表日項(xiàng)目尚未完工的工程數(shù)額，根據(jù)各賬戶年期末余額分析填列。期末未完工程支出＝年初未完＋本年累計—本年交付五、建設(shè)項(xiàng)目資金來源情況表本表是反映建設(shè)項(xiàng)目全部資金來源情況的報表。該表填列方法如下：項(xiàng)目名稱：該項(xiàng)先按公司設(shè)置大類，再按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)項(xiàng)目，具體位置由集團(tuán)公司統(tǒng)一確定。本年資金到位情況：①資本金：包括：集團(tuán)公司投資、集團(tuán)內(nèi)部子公司投資、職工內(nèi)部入股、其他外部法人投資四項(xiàng)內(nèi)容填列。該項(xiàng)目依據(jù)“實(shí)收資本—XX單位”本年貸方發(fā)生額分析填列。②單位自有資金：為技改項(xiàng)目動用單位自有資金數(shù)額，基建項(xiàng)目無此數(shù)據(jù)。③公司內(nèi)部貸款：為建設(shè)項(xiàng)目從集團(tuán)公司取得的貸款，本項(xiàng)目按照“集團(tuán)內(nèi)部長期借款”本年貸方發(fā)生額分析填列。④其他貸款：為建設(shè)項(xiàng)目從外部商業(yè)銀行及金融機(jī)構(gòu)取得的建設(shè)貸款，本項(xiàng)目按照“長期借款”及其明細(xì)科目的本年貸方發(fā)生額分析填列。累計資金到位情況：其結(jié)構(gòu)與“本年資金到位情況”相同，有關(guān)項(xiàng)目按照上述科目的期末貸方余額填列。六、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目資金撥付情況表該表是反映集團(tuán)公司對重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目撥付資金情況的報表，為動用集團(tuán)公司資金的重點(diǎn)基本建設(shè)項(xiàng)目及有關(guān)技改項(xiàng)目填制，其他基建項(xiàng)目不需要編制。本表填列方法如下：項(xiàng)目名稱：該項(xiàng)先按公司設(shè)置大類，再按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)項(xiàng)目，具體位置由集團(tuán)公司統(tǒng)一確定。年度計劃：按集團(tuán)公司計劃部下達(dá)的【基本建設(shè)投資計劃】、【技術(shù)改造投資計劃】所列示的計劃投資總額填列。統(tǒng)計完成：含本月和本年累計完成，按統(tǒng)計報表中提供的建設(shè)項(xiàng)目投資完成數(shù)填列。本月?lián)芨叮悍纸ò?、設(shè)備、其他三類，按照“撥付項(xiàng)目借款”及明細(xì)科目本月發(fā)生額分析填列。累計撥付：分撥本年和撥上年兩項(xiàng)填列，按照“撥付項(xiàng)目借款”及明細(xì)科目本年發(fā)生額分析填列。按照“撥付項(xiàng)目借款”及明細(xì)科目本月發(fā)生額分析填列。七、待攤工程費(fèi)用及其他投資明細(xì)表本表反映建設(shè)單位本年度發(fā)生