【正文】 人工”、 “生產(chǎn)成本－不銹鋼－制造費(fèi)用”等。第六十五條 完工產(chǎn)品發(fā)出時(shí)平時(shí)不入賬，月末根據(jù)“成品出庫(kù)分析表”進(jìn)行賬務(wù)處理。其中銷(xiāo)售的成品入賬“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、基建工程領(lǐng)用的成品入賬“在建工程”。第六十六條 車(chē)間每月月末應(yīng)對(duì)在制品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)數(shù)與財(cái)務(wù)根據(jù)約定損耗率計(jì)算的結(jié)存數(shù)之間的差異，財(cái)務(wù)直接入賬“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。第三節(jié) 成本分析第六十七條 為，提高公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效，財(cái)務(wù)部應(yīng)該對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行分析。第六十八條 根據(jù)公司目前實(shí)際情況，暫定以下指標(biāo)為公司成本分析指標(biāo)：1. 廢絲率：當(dāng)月產(chǎn)生的廢絲數(shù)量/當(dāng)月完工入庫(kù)的成品數(shù)量2. 損耗率：當(dāng)月實(shí)際產(chǎn)生的損耗/當(dāng)月完工入庫(kù)的成品數(shù)量當(dāng)月實(shí)際產(chǎn)生的損耗＝當(dāng)月投料數(shù)量當(dāng)月產(chǎn)生的廢絲數(shù)量當(dāng)月車(chē)間盤(pán)點(diǎn)結(jié)存的在制品數(shù)量3. 單位產(chǎn)量耗電量：當(dāng)月機(jī)臺(tái)耗電量/當(dāng)月機(jī)臺(tái)產(chǎn)量第六十九條 廢絲率+損耗率應(yīng)該與約定損耗率進(jìn)行比較，并要求生產(chǎn)部對(duì)差異原因進(jìn)行分析說(shuō)明。第七十條 財(cái)務(wù)還應(yīng)該對(duì)各產(chǎn)品月度之間成本價(jià)的變動(dòng)進(jìn)行分析。變動(dòng)分析的內(nèi)容包括變動(dòng)額、變動(dòng)率及變動(dòng)原因。其中變動(dòng)原因包括：原料價(jià)格的變動(dòng)、人工費(fèi)用的變動(dòng)（產(chǎn)量的變化）、輔料成本的變動(dòng)、電費(fèi)等其他費(fèi)用的變動(dòng)等。第五部分 其它賬務(wù)核算流程第七十一條 固定資產(chǎn)購(gòu)建的賬務(wù)處理流程參照第二部分“購(gòu)貨付款流程”，但當(dāng)財(cái)務(wù)綜合會(huì)計(jì)判定某資產(chǎn)為固定資產(chǎn)時(shí)，還需制作固定資產(chǎn)卡片，并轉(zhuǎn)交管理部補(bǔ)充卡片相關(guān)信息。財(cái)務(wù)綜合會(huì)計(jì)需在卡片上反映的信息包括：固定資產(chǎn)編號(hào)、供應(yīng)商、使用部門(mén)、固定資產(chǎn)類(lèi)別、原值、折舊年限、凈殘值等。具體操作流程詳見(jiàn)《固定資產(chǎn)管理制度》。第七十二條 財(cái)務(wù)綜合會(huì)計(jì)應(yīng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)類(lèi)別及使用部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理。其中廠(chǎng)房、機(jī)器設(shè)備及生產(chǎn)部門(mén)（含資材、工務(wù)、品保）使用的辦公設(shè)備的折舊入賬“制造費(fèi)用折舊費(fèi)”，后勤管理部門(mén)使用的辦公設(shè)備的折舊入賬“管理費(fèi)用折舊費(fèi)”，業(yè)務(wù)部門(mén)使用的辦公設(shè)備折舊入賬“營(yíng)業(yè)費(fèi)用折舊費(fèi)”。第七十三條 低值易耗品鉆模的賬務(wù)處理：低值易耗品鉆模按五五“攤消法”攤消。生產(chǎn)領(lǐng)用的鉆模，財(cái)務(wù)根據(jù)“領(lǐng)料匯總表”，借記“低值易耗品鉆?！?，貸記“原材料低值易耗品”，同時(shí)攤消一半低值易耗品價(jià)值，即借記“制造費(fèi)用低耗”，貸記“低值易耗品攤消”。待該低值易耗品報(bào)廢時(shí)，財(cái)務(wù)綜合會(huì)計(jì)根據(jù)模具組提供的模具報(bào)廢清單將剩余一半的低值易耗品價(jià)值攤消，即借記“制造費(fèi)用低耗”，貸記“低值易耗品攤消”，同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)低值易耗品鉆模，即借記“低值易耗品攤消”，貸記“低值易耗品鉆?！?。第七十四條 低值易耗品其他的賬務(wù)處理：“低值易耗品其他”采用一次攤消法攤消。領(lǐng)用或者直接采購(gòu)的除鉆模外的其他低值易耗品，財(cái)務(wù)根據(jù)“領(lǐng)料匯總表”，借記“低值易耗品其他”，貸記“原材料低值易耗品”或“現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款”等科目，同時(shí)借記“制造費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”，貸記“低值易耗品其他”。第七十五條 本公司將材料用于在建工程、集體福利、個(gè)人消費(fèi)等非應(yīng)稅項(xiàng)目或者材料發(fā)生盤(pán)虧、毀損的，需由綜合會(huì)計(jì)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額如能具體到實(shí)物的，按該實(shí)物購(gòu)入時(shí)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；如不能對(duì)應(yīng)的具體實(shí)物的，按以下公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或者盤(pán)虧、毀損材料價(jià)格*17%；第七十六條 除上述情況外，本公司進(jìn)料深加工也需轉(zhuǎn)出輔料的進(jìn)項(xiàng)稅額，其計(jì)算公式如下： 深加工銷(xiāo)售數(shù)量應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月采購(gòu)不銹鋼相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)*—————————— 不銹鋼相關(guān)產(chǎn)品銷(xiāo)量當(dāng)月采購(gòu)不銹鋼相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)＝進(jìn)口輔料+國(guó)產(chǎn)輔料+備件+PVC+包裝+拉絲+燃料+汽車(chē)費(fèi)用+運(yùn)費(fèi)+電費(fèi)+水費(fèi)+辦公不銹鋼相關(guān)產(chǎn)品銷(xiāo)量＝不銹鋼內(nèi)銷(xiāo)數(shù)量+外銷(xiāo)數(shù)量+深加工外銷(xiāo)+不銹鋼加工量+邊角料銷(xiāo)售量第七十七條 進(jìn)料深加工轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本不銹鋼手冊(cè)”，貸記“應(yīng)教稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）。第七十八條 本公司免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算方法如下：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)**（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）－免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格*（出口貨物征收率出口貨物退稅率）免稅購(gòu)進(jìn)原料價(jià)格＝進(jìn)料深加工購(gòu)進(jìn)原料價(jià)格+“以產(chǎn)頂進(jìn)”購(gòu)進(jìn)原料價(jià)格第七十九條 免抵退稅不得免征和抵扣稅額由主辦會(huì)計(jì)入賬：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－不銹鋼－一般貿(mào)易貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（免抵退稅不得免征和抵扣稅額）第八十條 月末，主辦會(huì)計(jì)根據(jù)應(yīng)繳納的增值稅借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅金－未交增值稅”。第八十一條 出納實(shí)際繳納增值稅時(shí)借記“應(yīng)交稅金－未交增值稅”，貸記“銀行存款”。第八十二條 如果當(dāng)月度存在出口退稅，則由主辦會(huì)計(jì)根據(jù)退稅額入賬：借：其他應(yīng)收款－出口退稅貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到退稅款時(shí)，由出納入賬：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款－出口退稅第六章 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與會(huì)計(jì)報(bào)表的編制第八十三條 本公司按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。第八十四條 本公司會(huì)計(jì)賬簿由用友U8總賬系統(tǒng)根據(jù)記賬憑證自動(dòng)生成。第八十五條 本公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對(duì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)賬款等進(jìn)行核對(duì)，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符。第八十六條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)按規(guī)定定期結(jié)賬，結(jié)算方法正確，現(xiàn)金日記賬做到日清月結(jié)，銀行存款與銀行對(duì)賬單及時(shí)核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第八十七條 本公司按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的報(bào)表種類(lèi)、格式和要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。第八十八條 本公司會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)。第八十九條 會(huì)計(jì)報(bào)表之間，會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致，本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接。第九十條 本公司對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)加具封面、裝訂成冊(cè)、加蓋公章，并經(jīng)總經(jīng)理，財(cái)務(wù)經(jīng)理簽名或蓋章。第九十一條 本公司按照國(guó)家規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。第九十二條 除編報(bào)國(guó)家規(guī)定的對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表外，本公司財(cái)務(wù)人員還應(yīng)該編制內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表。第九十三條 本公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表包括：銀行現(xiàn)金資金日?qǐng)?bào)表、部門(mén)費(fèi)用分析月報(bào)表、應(yīng)收賬款賬齡分析表、產(chǎn)品成本變動(dòng)分析表等。第七章 附 則第九十四條 本制度由財(cái)務(wù)部制定，總經(jīng)理簽發(fā)；第九十五條 本制度自2008年10月1日起實(shí)施。14 /