【正文】 所屬出租房年攤銷率為，原值元，按月計提出租房攤銷。撿修小區(qū)內(nèi)路燈，發(fā)現(xiàn)損壞燈泡４個。配置燈泡支出元，以現(xiàn)金支付。經(jīng)理出差報銷差旅費元，余款退回。公司經(jīng)理室本月復(fù)印資料費元，以現(xiàn)金支付。銀行開來公司借款利息結(jié)算單，實際應(yīng)交借款利息款元，已預(yù)提元。行政辦公室領(lǐng)用辦公椅把，計元，予以一次攤銷。本月公司的各種服務(wù)收入元，按計算營業(yè)稅。按營業(yè)稅的計算城市維護建設(shè)稅，按營業(yè)稅的計算教育費附加。計算本月應(yīng)繳車船使用稅元。以銀行存款上繳以上各種稅金。（二）要求根據(jù)以上資料編制會計分錄第四章物業(yè)管理企業(yè)營業(yè)收入的核算資金是物業(yè)管理公司開展有效物業(yè)管理的前提，建立這個前提就必須通過適當?shù)馁Y金籌措方式來解決。而物業(yè)管理公司最主要的資金來源是物業(yè)管理公司實現(xiàn)的收入。第一節(jié)營業(yè)收入的概念及范圍一、營業(yè)收入的概念營業(yè)收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理服務(wù)活動和其他經(jīng)營活動所取得的各項收入。物業(yè)管理的主營業(yè)務(wù)收入來自物業(yè)管理費，它是物業(yè)管理公司根據(jù)對業(yè)主和用戶所提供服務(wù)的性質(zhì)、特點等不同情況，采用政府定價、政府指導(dǎo)價或協(xié)議定價等方式向業(yè)主和用戶收取的費用。物業(yè)管理營業(yè)收入主要包括主營業(yè)務(wù)收入和多種經(jīng)營收入，其中，主營業(yè)務(wù)收入又包括物業(yè)管理費收入和物業(yè)經(jīng)營收入（如房產(chǎn)銷售與出租收入）等。（一）物業(yè)管理費收入物業(yè)管理費是指在物業(yè)管理范圍內(nèi)，物業(yè)管理公司為業(yè)主或用戶提供標準服務(wù)和委托服務(wù)所收取的有償服務(wù)費。包括：１．為房屋業(yè)主和租住戶提供公共衛(wèi)生清洗、公用設(shè)施的維修保養(yǎng)和保安、綠化而收取的公共性服務(wù)費。２．為房屋業(yè)主和租住戶代繳水電費、煤氣費、有線電視費、電話費、房屋自用部位和自用設(shè)施修繕等而收取的公眾代辦性服務(wù)費。３．為滿足房屋業(yè)主和租住戶需要而提供的個別服務(wù)，包括房屋裝修、代購商品、家電維修等特約服務(wù)費。物業(yè)管理公司在根據(jù)業(yè)主或用戶的需要向其提供服務(wù)時，可收取相應(yīng)的有償服務(wù)費，而形成物業(yè)管理費收入。但是，物業(yè)管理收費數(shù)額的大小并不能由物業(yè)管理公司隨意確定，而是應(yīng)當根據(jù)物業(yè)管理公司向業(yè)主或用戶所提供服務(wù)項目的不同性質(zhì)，分別實行政府定價、政府指導(dǎo)價和協(xié)議定價來確定：公共性服務(wù)的物業(yè)管理費：如公共衛(wèi)生清潔、公共設(shè)施維護保養(yǎng)、保安、綠化等收費應(yīng)實行政府指導(dǎo)價。代辦性服務(wù)的物業(yè)管理費：如水電費、煤氣費、有線電視費、電話費、采暖費等應(yīng)實行政府定價。特約性服務(wù)的物業(yè)管理費：如為業(yè)主或用戶提供的特約服務(wù)或委托服務(wù)，包括車輛保管、家電維修、居室清潔、找醫(yī)送藥、看護病人、接送子女上學(xué)等，可實行協(xié)議價格。凡政府物價管理部門沒有統(tǒng)一規(guī)定收費標準的服務(wù)項目，物業(yè)管理公司可與業(yè)主或用戶協(xié)商議定價格，并按照服務(wù)協(xié)議收取物業(yè)管理費。（二）物業(yè)經(jīng)營收入物業(yè)管理公司通過經(jīng)營業(yè)主管委會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得經(jīng)營收入，如房屋租賃及產(chǎn)權(quán)單位委托代管房產(chǎn)的收入，可簽定協(xié)議確定。（三）多種經(jīng)營收入由于物業(yè)管理在我國還是一個啟動時間不長的行業(yè)，人們收入水平又普遍較低，目前各物業(yè)管理公司所收取的費用是微利的，所以，物業(yè)管理公司要生存和發(fā)展就必須增加積累，擴大經(jīng)營規(guī)模，因而要靠多種經(jīng)營取得收入，如為方便居民而兼營的多種服務(wù)業(yè)務(wù)收入。多種經(jīng)營收入是當前物業(yè)管理公司發(fā)展不可忽視的重要資金來源。二、營業(yè)收入的確認《企業(yè)會計準則》第條明確規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當合理確認營業(yè)收入的實現(xiàn)，并將已實現(xiàn)的收入按時入賬”；“企業(yè)應(yīng)當在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時收訖價款或者取得索取價款的憑證時，確認營業(yè)收入”；“長期工程（包括勞務(wù)）合同，一般應(yīng)根據(jù)完成進度法或者完成合同法合理確認營業(yè)收入?！庇纱丝梢?，營業(yè)收入的實現(xiàn)主要有兩個明顯標志：（１）商品產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出或者是勞務(wù)已經(jīng)提供；（２）價款已經(jīng)收到或者得到了收取價款的憑證。在實際工作中，又與貨款的結(jié)算方式有著密切的關(guān)系。（一）在交款服務(wù)的情況下，營業(yè)收入的確認采取交款服務(wù)的方式，服務(wù)費收訖，發(fā)票賬單已交給居民，營業(yè)收入則被確認。（二）在預(yù)收服務(wù)費的情況下，營業(yè)收入的確認采取定期預(yù)收服務(wù)費的，應(yīng)在物業(yè)管理公司已提供某一階段服務(wù)（一般以月度為計算期）后作為收入的實現(xiàn)，這時服務(wù)費已收，服務(wù)已提供。（三）在分期收款方式情況下，營業(yè)收入的確認采取分期收款方式，按提供物業(yè)管理服務(wù)的合同約定的收款日期作為營業(yè)收入的實現(xiàn)。在這種方式下，服務(wù)已提供，服務(wù)費要按合同到期日收款。到了合同收款日，物業(yè)管理公司才取得收取這部分服務(wù)費的權(quán)利，確定收入實現(xiàn)。出租房租金收入，應(yīng)按合同（租約）規(guī)定的付租日期和金額，確認租金收入的實現(xiàn)。合同（租約）規(guī)定的收款日期已到，承租方未付租金的，仍應(yīng)視為租金收入實現(xiàn)。（四）在托收承付結(jié)算方式的情況下，營業(yè)收入的確認采用托收承付結(jié)算的方式，在勞務(wù)已提供，或商品已發(fā)出，并已將發(fā)票賬單提交銀行辦妥托收手續(xù)后作為收入的實現(xiàn)。第二節(jié)營業(yè)收入的核算一、“營業(yè)收入”賬戶的設(shè)置物業(yè)管理公司通過設(shè)置“營業(yè)收入”賬戶核算公共性服務(wù)、代辦性服務(wù)、特約服務(wù)、租賃服務(wù)及兼營服務(wù)等取得的經(jīng)營收入。該賬戶屬于損益類賬戶，貸方登記實現(xiàn)的營業(yè)收入；借方登記營業(yè)收入的結(jié)轉(zhuǎn)額；期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶后，應(yīng)無余額。本賬戶按營業(yè)收入的類別設(shè)置明細賬，如“公共性服務(wù)收入”、“代辦性服務(wù)收入”、“特約服務(wù)收入”、“租賃服務(wù)收入”、“兼營服務(wù)收入”等。二、營業(yè)收入的核算（一）公共性服務(wù)費收入的核算公共性服務(wù)費的內(nèi)容。公共性服務(wù)費包括公共衛(wèi)生清洗、公用設(shè)施的維修保養(yǎng)和保安、綠化費用，它是物業(yè)管理公司經(jīng)營收入的主要內(nèi)容。公共性服務(wù)費實行政府指導(dǎo)價的價格管理辦法，各區(qū)、縣物價部門制定公共性服務(wù)費的中準價及浮動幅度。物業(yè)管理公共性服務(wù)收費的費用內(nèi)容一般由以下八個部分構(gòu)成：（1）管理、服務(wù)人員的工資和按規(guī)定提取的福利費；（２）樓內(nèi)公用設(shè)施維修及保養(yǎng)費；（３）綠化管理費；（４）清潔衛(wèi)生費；（５）保安費（６）辦公費；（7）物業(yè)管理單位固定資產(chǎn)折舊費；（８）法定稅費。物業(yè)管理服務(wù)收費的利潤率不超過。以上各項費用由房屋所有人支付。房屋租賃人除繳房租外，同時繳付第（４）項、第（５）項費用。２．公共性服務(wù)費的計算。公共性服務(wù)費是以房屋的建筑面積為計算依據(jù)的。各套房屋的建筑面積，除了各套“自用”建筑面積外，還要合理分攤“公用”建筑面積。各套房屋的“自用”建筑面積包括：各套房屋戶門以內(nèi)的起居室（廳）、臥室、辦公室、廚房、衛(wèi)生間、儲藏室、過道和陽臺等面積。各套房屋的“公用”建筑面積包括：公共使用的門廳、樓梯、電梯井（廳）、公共通道、垃圾管道以及突出屋面的有圍護結(jié)構(gòu)的樓梯間、水箱間、電梯機房等面積。各套房屋分攤的“公用”建筑面積應(yīng)以該套房屋的“自用”建筑面積占該幢總“自用”建筑面積的百分比進行分攤。各套房屋建筑面積的計算，可按以下公式進行：某套房屋該套房屋的“自用”建筑面積建筑面積套房屋“自用”建筑面積應(yīng)攤的“公用”建筑面積的分攤率其中各套房屋“自用”建筑面積應(yīng)分攤的“公用”建筑面積的分攤率該套房屋該幢房屋“自用”“公用”建筑面積建筑面積總和例某幢房屋的建筑面積共米，其中各套房屋“自用”建筑面積總和為平方米，“公用”建筑面積為平方米。則：各套房屋“自用”建筑面積應(yīng)分攤的“公用”建筑面積的分攤率（如某套房屋的“自用”建筑面積為平方米，則：該套房屋建筑面積如果每月公共性服務(wù)收費定為元，則該套房屋業(yè)主每月應(yīng)交公共性服務(wù)費為：（元）。公共性服務(wù)費收入一般采用定期預(yù)收，往往為６個月預(yù)收一次，分月計算營業(yè)收入。預(yù)收服務(wù)費收入可記入“預(yù)收賬款”賬戶的貸方。例天業(yè)物業(yè)管理公司月份預(yù)收下半年公共性服務(wù)費，號樓室業(yè)主“自用”建筑面積平方米，經(jīng)“公用”建筑面積分攤后，計算公共性服務(wù)費的建筑面積應(yīng)為平方米。每月每平方米收費標準為元，該房屋業(yè)主每月公共性服務(wù)費為元，一次預(yù)收６個月。預(yù)收下半年度公共性服務(wù)費時，公司應(yīng)編制會計分錄如下：借：現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款——公共性服務(wù)費收入按月提供服務(wù)時，公司應(yīng)編制會計分錄如下：借：預(yù)收賬款——公共性服務(wù)費收入貸：營業(yè)收入——公共性服務(wù)費收入（二）公眾代辦性服務(wù)費收入的核算房屋業(yè)主和租住戶委托物業(yè)管理公司代繳水電費、煤氣費、有線電視費、電話費、房屋自用部分和自用設(shè)備的修繕等費用的（不包括安裝申請代辦），物業(yè)管理公司可適當收取代辦服務(wù)費，不受委托則不得收取。公用事業(yè)（包括煤氣、電話）的安裝申請代辦，每項收費不超過元。公用事業(yè)、環(huán)衛(wèi)、治安等部門委托物業(yè)管理公司收費的，須經(jīng)房屋所在地的物價部門認可后，方可向房屋業(yè)主和租住戶收取。例天業(yè)物業(yè)管理公司月份為各房屋業(yè)主和租住戶代繳自來水費共計元，收取代辦服務(wù)費為元。公司應(yīng)編制會計分錄如下：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——代繳自來水費營業(yè)收入——公共代辦性服務(wù)收入繳納自來水費時，作如下分錄：借：其他應(yīng)付款——代繳自來水費貸：現(xiàn)金天業(yè)物業(yè)管理公司為４號樓室業(yè)主安裝管道，收取安裝煤氣申請費元，代辦費元。公司應(yīng)編制會計分錄如下：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——安裝申請代辦營業(yè)收入——公眾代辦性服務(wù)收入繳納安裝煤氣申請費時，作如下會計分錄：借：其他應(yīng)付款——安裝申請代辦貸：現(xiàn)金（二）特約服務(wù)費收入的核算特約服務(wù)是針對房屋業(yè)主和租住戶的個別需要而提供的，實行市場調(diào)節(jié)價，服務(wù)內(nèi)容統(tǒng)一現(xiàn)定，明碼標價，服務(wù)自愿。（三）例天業(yè)物業(yè)管理公司接受號樓室業(yè)主的特約委托，對房屋進行裝修。承包者的工程預(yù)算額為元，按收取特約服務(wù)費元。公司應(yīng)編制會計分錄如下：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——某工程承包者營業(yè)收入——特約服務(wù)費收入工程完畢，業(yè)主驗收，按合同支付工程款時，作會計分錄如下：借：其他應(yīng)付款——某工程承包者貸：現(xiàn)金（四）房屋租賃及產(chǎn)權(quán)單位委托代管房產(chǎn)收入的核算房屋產(chǎn)權(quán)單位可以參照所在地同一服務(wù)質(zhì)量的、經(jīng)物價部門認可的管理服務(wù)收費標準，同所委托的物業(yè)管理公司簽訂物業(yè)代管及管理服務(wù)收費標準的協(xié)議，同時按統(tǒng)一的公有住房租金標準向租住戶收取房租。例天業(yè)管理公司接受某產(chǎn)權(quán)單位委托，代管號樓房產(chǎn)，按照委托合同，每月收取管理費元，同時向租住戶收取房租，每月共計元。公司應(yīng)編制會計分錄如下：借：銀行存款貸：營業(yè)收入——租賃及代管收入、（五）兼營多種服務(wù)業(yè)務(wù)收入的核算與物業(yè)管理公司相關(guān)的兼營服務(wù)有理發(fā)、沐浴、餐飲、小賣部等服務(wù)業(yè)。既可滿足房屋業(yè)主和租住戶的多種需要，又可增加物業(yè)管理公司的資金來源，以彌補物業(yè)管理經(jīng)費的不足。１．理發(fā)、沐浴業(yè)營業(yè)收入的核算。這類業(yè)務(wù)的營業(yè)收入的核算比較簡單，收款員將款項、營業(yè)日報表等原始記錄交財會部門作賬。例天業(yè)物業(yè)管理公司所屬理發(fā)室月份共取得理發(fā)款元。其所屬浴室月份共取得沐浴款元。公司應(yīng)編制會計分錄如下：借：現(xiàn)金貸：營業(yè)收入——理發(fā)、沐浴收入2．餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算。餐飲業(yè)收入的核算一般應(yīng)根據(jù)餐飲部門報來的“營業(yè)收入日報表”和交來的款項，編制會計分錄。例天業(yè)物業(yè)管理公司所屬餐館份報來“營業(yè)收入日報表”，總計餐飲收入元，交來現(xiàn)金。公司應(yīng)編制會計分錄如下：借：現(xiàn)金貸：營業(yè)收入——餐飲收入3．小賣部營業(yè)收入的核算。小賣部一般按實際售價計算營業(yè)收入，每日填制“內(nèi)部繳款單”，連同銷貨款送交財會部門作賬。例天業(yè)物業(yè)管理公司所屬小賣部某日營業(yè)收入元。交來“內(nèi)部繳款單”及現(xiàn)款。公司應(yīng)編制會計分錄如下：借：現(xiàn)金貸：營業(yè)收入——小賣部收入練習題一、名詞解釋營業(yè)收入二、填空１．營業(yè)收入的實現(xiàn)主要有兩個明顯標志、。物業(yè)管理公司的營業(yè)收入主要包括公共性服務(wù)費是以房屋的為計算依據(jù)的。某套房屋建筑面積該套房屬的各套房屋應(yīng)分攤的的分攤率）。樓梯、電梯廳都屬于建筑面積。三、選擇（包括單選和多選）１．在預(yù)收服務(wù)費的情況下，營業(yè)收入的確認以（）為標志。）預(yù)收服務(wù)費時（２）預(yù)收服務(wù)費，并且已提供一階段的服務(wù)（３）提供服務(wù)時２．屬于公共性服務(wù)收入的有（）。）收取的綠化管理費（２）代收的有線電視費（３）收取的樓道清潔費３．各套房屋的“自用”建筑面積包括（）。）各套房屋戶門以內(nèi)的起居室（廚房和衛(wèi)生間（過道４．各套房屋“自用”建筑面積應(yīng)分攤的“公用”建筑面積的分攤率應(yīng)為（）。（１）該套房屋“公用”建筑面積與該幢房屋“自用”建筑面積和之比（２）該套房屋“公用”建筑面積與該套房屋“自用”建筑面積和之比（該套房屋“公用”建筑面積與該幢房屋“公用”建筑面積和之比５．接受業(yè)主委托代收的水電費按收取的服務(wù)費屬于（）。）公共性服務(wù)費收入（特約服務(wù)費收入（３）公眾代辦性服務(wù)費收入四、問答題１．物業(yè)管理公司有哪幾種主要的營業(yè)收入？各自包括的內(nèi)容是什么？２．物業(yè)管理公司營業(yè)收入確認的兩個主要標志是什么？３．物業(yè)管理公司公共性服務(wù)收費的主要內(nèi)容有哪些？４．各套房屋的“自用”建筑面積和“公用”面積各包括哪些內(nèi)容？各套房屋建筑面積的計算公式是什么？五、實務(wù)題（一）資料江達物業(yè)管理公司負責杏花村小區(qū)的物業(yè)管理工作，６月份發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：小區(qū)中號樓的建筑面積共為平方米，其中各套房屋“自用”面積總和為平方米，“公用”建筑面積為平方米。則各套房屋“自用”建筑面積應(yīng)分攤“公用”建筑面積的分攤率是多少？號樓室的“自用”建筑面積為平方米，如果每月公共性服務(wù)收費標準為元，則該套房屋業(yè)主每月應(yīng)交公共性服務(wù)費是多少？３．預(yù)收上述業(yè)主下半年的公共性服務(wù)費。月份為各房屋業(yè)主和租住戶代交第二季度的自來水費元，按收取代辦服務(wù)費，存入銀行。接受５號樓室特約委托對其二室二廳房屋進行裝修，出包給某房屋裝飾工程公司，其預(yù)算額為元，物業(yè)公司按收取特約服務(wù)費元，存入銀行。取租住戶本月房租現(xiàn)金共計元。接受某產(chǎn)權(quán)單位委托，代管４號樓和室，按照委托合同，本月應(yīng)收取這兩套房的管理服務(wù)費元，存入銀行。收到公司所屬美發(fā)屋本月現(xiàn)金收入元。９．６月份為房屋業(yè)主和租住戶代交第二季度的有線電視費元，按收取代辦服務(wù)費元，存入銀行。開出支票，將收取的自來水和有線電視的代辦服務(wù)費分別解繳給有關(guān)單位。（二）要求根據(jù)以上資料對題進行相關(guān)計算，對題編制會計分錄。第五章物業(yè)管理企業(yè)利潤形成及利潤分配的核算利潤是物業(yè)管理公司在一定時期內(nèi)進行經(jīng)營活動所取得的財務(wù)成果。公司在一定期間內(nèi)全部收入抵補全部支出后的盈余就是利潤，這是公司保全資本金的前提，也是為國家提供稅金、為投資提供利潤、為公司提供自我發(fā)展資金的來源。物業(yè)管理公司應(yīng)加強經(jīng)濟核算，不斷改善經(jīng)營管理，增收節(jié)支。努力提高盈利水平。第一節(jié)利潤形成的核算一、利潤總額的組成物業(yè)管理公司利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益以及營業(yè)外收支凈額等。其計算公式為：利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額（一）營業(yè)利潤營業(yè)利潤是指物業(yè)管理公司從事經(jīng)營服務(wù)業(yè)務(wù)活動所取得的純收益。其計算公式為：營業(yè)利潤經(jīng)營利潤管理費用財務(wù)費用其中：經(jīng)營利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)費用營業(yè)稅金及附加上式中：營業(yè)收入公共性服務(wù)收入代辦性服務(wù)收入特約服務(wù)收入租賃服務(wù)收入兼營服務(wù)收入營業(yè)成本公共性服務(wù)成本代辦性服務(wù)成本特約服務(wù)成本租賃服務(wù)成本兼營服務(wù)成本（二）投資凈收益投資凈收益是指公司的對外投資收益減去對外投資損失后的凈額。其中，投資收益是指公司對外投資獲得的利潤、股利和債券利息，公司對外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項高于實際投資數(shù)額或賬面凈值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。投資損失是指公司對外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項低于實際投資數(shù)額或賬面凈值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔的數(shù)額等。（三）營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額是指營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的凈額。１．營業(yè)外收入。這是指與公司經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各秤收入，包括固定資產(chǎn)的盤盈和變賣的收益及罰款收入、確實無法支付按規(guī)定轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項和對外索賠收入等。２．營業(yè)外支出。這是指與公司經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各種支出，包括固定資產(chǎn)的盤虧及變賣損失、固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)因自然災(zāi)害等造成的非正常損失（扣除保險公司賠償款后）、違約金以及公益救濟性的捐贈等。二、利潤形成的核算（一）賬戶的設(shè)置１．“本年利潤”賬戶。物業(yè)管理公司應(yīng)設(shè)置“本年利潤”賬戶，用以核算公司在本年度實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。該賬戶為所有者權(quán)益類賬戶。期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，公司將“營業(yè)收入”、“營業(yè)外收入”賬戶的余額轉(zhuǎn)入該戶的貸方；將“營業(yè)成本”、“營業(yè)費用”、“營業(yè)外支出”、“營業(yè)稅金及附加”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等賬戶的余額轉(zhuǎn)入該賬戶的借方；將“投資收益”賬戶的凈收益轉(zhuǎn)入該賬戶的貸方，如為投資損失則轉(zhuǎn)入該賬戶的借方。年度終了，將本年收入和支出相抵后計算出本年實現(xiàn)的利潤總額（或虧損總額）全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。２．“投資收益”賬戶。物業(yè)管理公司應(yīng)設(shè)置“投資收益”賬戶，用以核算公司對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。該賬戶為損益類賬戶，公司取得投資收入時，借記“銀行存款”、“長期投資”等賬戶，貸記本賬戶；公司轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等賬戶，貸記“短期投資”、“長期投資”賬戶，差額借記（或貸記）本賬戶；債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等賬戶，貸記“長期投資”、“短期投資”賬戶和本賬戶；收回其他投資時，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。期末應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。３．“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶屬于損益類賬戶，賬戶的貸方反映本期發(fā)