【正文】 ３．“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。該賬戶為損益類賬戶，公司取得投資收入時(shí)，借記“銀行存款”、“長(zhǎng)期投資”等賬戶，貸記本賬戶；公司轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等賬戶，貸記“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”賬戶，差額借記（或貸記）本賬戶；債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等賬戶，貸記“長(zhǎng)期投資”、“短期投資”賬戶和本賬戶；收回其他投資時(shí)，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。２．“投資收益”賬戶。期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，公司將“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶的余額轉(zhuǎn)入該戶的貸方；將“營(yíng)業(yè)成本”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬戶的余額轉(zhuǎn)入該賬戶的借方；將“投資收益”賬戶的凈收益轉(zhuǎn)入該賬戶的貸方，如為投資損失則轉(zhuǎn)入該賬戶的借方。該賬戶為所有者權(quán)益類賬戶。二、利潤(rùn)形成的核算（一）賬戶的設(shè)置１．“本年利潤(rùn)”賬戶。２．營(yíng)業(yè)外支出。１．營(yíng)業(yè)外收入。（三）營(yíng)業(yè)外收支凈額其中，投資收益是指公司對(duì)外投資獲得的利潤(rùn)、股利和債券利息，公司對(duì)外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項(xiàng)高于實(shí)際投資數(shù)額或賬面凈值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。兼營(yíng)服務(wù)成本（二）投資凈收益營(yíng)業(yè)成本公共性服務(wù)成本代辦性服務(wù)成本特約服務(wù)收入租賃服務(wù)收入其中：經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加其計(jì)算公式為：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)物業(yè)管理公司利潤(rùn)總額包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益以及營(yíng)業(yè)外收支凈額等。第一節(jié)物業(yè)管理公司應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，不斷改善經(jīng)營(yíng)管理，增收節(jié)支。物業(yè)管理企業(yè)利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)是物業(yè)管理公司在一定時(shí)期內(nèi)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的財(cái)務(wù)成果。根據(jù)以上資料對(duì)題進(jìn)行相關(guān)計(jì)算，對(duì)題編制會(huì)計(jì)分錄。開出支票，將收取的自來水和有線電視的代辦服務(wù)費(fèi)分別解繳給有關(guān)單位。收取代辦服務(wù)費(fèi)元，存入銀行。月份為各房屋業(yè)主和租住戶代交第二季度的自來水費(fèi)元，按３．預(yù)收上述業(yè)主下半年的公共性服務(wù)費(fèi)。小區(qū)中號(hào)樓的建筑面積共為平方米，其中各套房屋“自用”面積總和為平方米，“公用”建筑面積為平方米。各套房屋建筑面積的計(jì)算公式是什么？五、實(shí)務(wù)題（一）資料（２）該套房屋“公用”建筑面積與該套房屋“自用”建筑面積和之比樓梯、電梯廳都屬于建筑面積。的分?jǐn)偮剩?。物業(yè)管理公司的營(yíng)業(yè)收入主要包括１．營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)主要有兩個(gè)明顯標(biāo)志、。貸：營(yíng)業(yè)收入——小賣部收入練習(xí)題一、名詞解釋公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：例天業(yè)物業(yè)管理公司所屬小賣部某日營(yíng)業(yè)收入元。小賣部一般按實(shí)際售價(jià)計(jì)算營(yíng)業(yè)收入，每日填制“內(nèi)部繳款單”，連同銷貨款送交財(cái)會(huì)部門作賬。借：現(xiàn)金例天業(yè)物業(yè)管理公司所屬餐館份報(bào)來“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”，總計(jì)餐飲收入元，交來現(xiàn)金。餐飲業(yè)收入的核算一般應(yīng)根據(jù)餐飲部門報(bào)來的“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”和交來的款項(xiàng)，編制會(huì)計(jì)分錄。借：現(xiàn)金其所屬浴室月份共取得沐浴款元。１．理發(fā)、沐浴業(yè)營(yíng)業(yè)收入的核算。貸：營(yíng)業(yè)收入——租賃及代管收入、（五）兼營(yíng)多種服務(wù)業(yè)務(wù)收入的核算與物業(yè)管理公司相關(guān)的兼營(yíng)服務(wù)有理發(fā)、沐浴、餐飲、小賣部等服務(wù)業(yè)。公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：（四）房屋租賃及產(chǎn)權(quán)單位委托代管房產(chǎn)收入的核算承包者的工程預(yù)算額為元，按收取特約服務(wù)費(fèi)元。特約服務(wù)是針對(duì)房屋業(yè)主和租住戶的個(gè)別需要而提供的，實(shí)行市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)，服務(wù)內(nèi)容統(tǒng)一現(xiàn)定，明碼標(biāo)價(jià)，服務(wù)自愿。借：其他應(yīng)付款——安裝申請(qǐng)代辦天業(yè)物業(yè)管理公司為４號(hào)樓室業(yè)主安裝管道，收取安裝煤氣申請(qǐng)費(fèi)元，代辦費(fèi)元。貸：現(xiàn)金公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——代繳自來水費(fèi)營(yíng)業(yè)收入——公共代辦性服務(wù)收入繳納自來水費(fèi)時(shí)，作如下分錄：公用事業(yè)、環(huán)衛(wèi)、治安等部門委托物業(yè)管理公司收費(fèi)的，須經(jīng)房屋所在地的物價(jià)部門認(rèn)可后，方可向房屋業(yè)主和租住戶收取。房屋業(yè)主和租住戶委托物業(yè)管理公司代繳水電費(fèi)、煤氣費(fèi)、有線電視費(fèi)、電話費(fèi)、房屋自用部分和自用設(shè)備的修繕等費(fèi)用的（不包括安裝申請(qǐng)代辦），物業(yè)管理公司可適當(dāng)收取代辦服務(wù)費(fèi)，不受委托則不得收取。每月每平方米收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為元，該房屋業(yè)主每月公共性服務(wù)費(fèi)為預(yù)收服務(wù)費(fèi)收入可記入“預(yù)收賬款”賬戶的貸方。該套房屋建筑面積（則：“公用”建筑面積建筑面積總和分?jǐn)偟摹肮谩苯ㄖ娣e的分?jǐn)偮势渲刑追课荨白杂谩苯ㄖ娣e應(yīng)某套房屋該套房屋的“自用”各套房屋分?jǐn)偟摹肮谩苯ㄖ娣e應(yīng)以該套房屋的“自用”建筑面積占該幢總“自用”建筑面積的百分比進(jìn)行分?jǐn)?。各套房屋的“公用”建筑面積包括：公共使用的門廳、樓梯、電梯井（廳）、公共通道、垃圾管道以及突出屋面的有圍護(hù)結(jié)構(gòu)的樓梯間、水箱間、電梯機(jī)房等面積。公共性服務(wù)費(fèi)是以房屋的建筑面積為計(jì)算依據(jù)的。房屋租賃人除繳房租外，同時(shí)繳付第（４）項(xiàng)、第（５）項(xiàng)費(fèi)用。物業(yè)管理公共性服務(wù)收費(fèi)的費(fèi)用內(nèi)容一般由以下八個(gè)部分構(gòu)成：公共性服務(wù)費(fèi)實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)的價(jià)格管理辦法，各區(qū)、縣物價(jià)部門制定公共性服務(wù)費(fèi)的中準(zhǔn)價(jià)及浮動(dòng)幅度。公共性服務(wù)費(fèi)的內(nèi)容。本賬戶按營(yíng)業(yè)收入的類別設(shè)置明細(xì)賬，如“公共性服務(wù)收入”、“代辦性服務(wù)收入”、“特約服務(wù)收入”、“租賃服務(wù)收入”、“兼營(yíng)服務(wù)收入”等。物業(yè)管理公司通過設(shè)置“營(yíng)業(yè)收入”賬戶核算公共性服務(wù)、代辦性服務(wù)、特約服務(wù)、租賃服務(wù)及兼營(yíng)服務(wù)等取得的經(jīng)營(yíng)收入。采用托收承付結(jié)算的方式，在勞務(wù)已提供，或商品已發(fā)出，并已將發(fā)票賬單提交銀行辦妥托收手續(xù)后作為收入的實(shí)現(xiàn)。合同（租約）規(guī)定的收款日期已到，承租方未付租金的，仍應(yīng)視為租金收入實(shí)現(xiàn)。到了合同收款日，物業(yè)管理公司才取得收取這部分服務(wù)費(fèi)的權(quán)利，確定收入實(shí)現(xiàn)。采取分期收款方式，按提供物業(yè)管理服務(wù)的合同約定的收款日期作為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。采取定期預(yù)收服務(wù)費(fèi)的，應(yīng)在物業(yè)管理公司已提供某一階段服務(wù)（一般以月度為計(jì)算期）后作為收入的實(shí)現(xiàn)，這時(shí)服務(wù)費(fèi)已收，服務(wù)已提供。采取交款服務(wù)的方式，服務(wù)費(fèi)收訖，發(fā)票賬單已交給居民，營(yíng)業(yè)收入則被確認(rèn)。在實(shí)際工作中，又與貨款的結(jié)算方式有著密切的關(guān)系。”二、營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)由于物業(yè)管理在我國(guó)還是一個(gè)啟動(dòng)時(shí)間不長(zhǎng)的行業(yè)，人們收入水平又普遍較低，目前各物業(yè)管理公司所收取的費(fèi)用是微利的，所以，物業(yè)管理公司要生存和發(fā)展就必須增加積累，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，因而要靠多種經(jīng)營(yíng)取得收入，如為方便居民而兼營(yíng)的多種服務(wù)業(yè)務(wù)收入。物業(yè)管理公司通過經(jīng)營(yíng)業(yè)主管委會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得經(jīng)營(yíng)收入，如房屋租賃及產(chǎn)權(quán)單位委托代管房產(chǎn)的收入，可簽定協(xié)議確定。凡政府物價(jià)管理部門沒有統(tǒng)一規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的服務(wù)項(xiàng)目，物業(yè)管理公司可與業(yè)主或用戶協(xié)商議定價(jià)格，并按照服務(wù)協(xié)議收取物業(yè)管理費(fèi)。特約性服務(wù)的物業(yè)管理費(fèi)：如為業(yè)主或用戶提供的特約服務(wù)或委托服務(wù)，包括車輛保管、家電維修、居室清潔、找醫(yī)送藥、看護(hù)病人、接送子女上學(xué)等，可實(shí)行協(xié)議價(jià)格。代辦性服務(wù)的物業(yè)管理費(fèi)：如水電費(fèi)、煤氣費(fèi)、有線電視費(fèi)、電話費(fèi)、采暖費(fèi)等應(yīng)實(shí)行政府定價(jià)。公共性服務(wù)的物業(yè)管理費(fèi)：如公共衛(wèi)生清潔、公共設(shè)施維護(hù)保養(yǎng)、保安、綠化等收費(fèi)應(yīng)實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)。物業(yè)管理公司在根據(jù)業(yè)主或用戶的需要向其提供服務(wù)時(shí)，可收取相應(yīng)的有償服務(wù)費(fèi)，而形成物業(yè)管理費(fèi)收入。３．為滿足房屋業(yè)主和租住戶需要而提供的個(gè)別服務(wù)，包括房屋裝修、代購(gòu)商品、家電維修等特約服務(wù)費(fèi)。包括：１．為房屋業(yè)主和租住戶提供公共衛(wèi)生清洗、公用設(shè)施的維修保養(yǎng)和保安、綠化而收取的公共性服務(wù)費(fèi)。物業(yè)管理費(fèi)收入（一）營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理服務(wù)活動(dòng)和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入。第一節(jié)資金是物業(yè)管理公司開展有效物業(yè)管理的前提，建立這個(gè)前提就必須通過適當(dāng)?shù)馁Y金籌措方式來解決。根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄第四章以銀行存款上繳以上各種稅金。計(jì)算本月應(yīng)繳車船使用稅元。按營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅，按營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算教育費(fèi)附加。本月公司的各種服務(wù)收入元，按計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。行政辦公室領(lǐng)用辦公椅把，計(jì)元，予以一次攤銷。銀行開來公司借款利息結(jié)算單，實(shí)際應(yīng)交借款利息款元，已預(yù)提元。公司經(jīng)理室本月復(fù)印資料費(fèi)元，以現(xiàn)金支付。經(jīng)理出差報(bào)銷差旅費(fèi)元，余款退回。配置燈泡支出元，以現(xiàn)金支付。號(hào)樓住戶下水道堵塞，公司派臨時(shí)工疏通，以現(xiàn)金支付人工費(fèi)為更換停車棚的頂棚，購(gòu)買玻璃鋼瓦共計(jì)元，以銀行存款支付。元，理發(fā)沐浴室元，餐廳，管理部門。公司運(yùn)垃圾手推車４輛，價(jià)值元。支付抽水房修理抽水水泵款元，以現(xiàn)金付訖。上半年實(shí)際發(fā)生的花草樹木費(fèi)及人工費(fèi)共元，以銀行存款支付。五、實(shí)務(wù)題（一）資料物業(yè)管理公司的營(yíng)業(yè)成本主要包括哪些內(nèi)容？３．期間費(fèi)用根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則有哪四種核算方法？４．試說明物業(yè)管理公司流轉(zhuǎn)稅的主要內(nèi)容。４．物業(yè)企業(yè)將、費(fèi)用統(tǒng)稱為期間費(fèi)用。它按設(shè)置明細(xì)賬。物業(yè)管理公司營(yíng)業(yè)成本是物業(yè)管理企業(yè)在從事管理活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)，它包括、和等。一、名詞解釋作會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅天業(yè)物業(yè)管理公司本月購(gòu)買印花稅票元。天業(yè)物業(yè)管理公司某月各種服務(wù)收入共計(jì)元，按收入的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅，按營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算教育費(fèi)附加。另外，物業(yè)管理公司繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的對(duì)物業(yè)管理公司為私房業(yè)主或租住戶代開出租房發(fā)票或收據(jù)，應(yīng)照章征收的營(yíng)業(yè)稅。但物業(yè)管理公司可以提供勞務(wù)形式，從維修基金中取得的收入，應(yīng)按規(guī)定征收的營(yíng)業(yè)稅。（２）公共維修基金等的征稅及計(jì)算。（1）房屋裝修保證金等的征稅及計(jì)算。為房屋業(yè)主及租住戶代收代付的水、電、煤、電話費(fèi)以及代收、代付垃圾費(fèi)等各種業(yè)務(wù)而取得的收入，可以按扣除實(shí)際支付后的余額，征收的營(yíng)業(yè)稅。對(duì)為房屋業(yè)主及租住戶代辦的防盜門窗、曬衣架、隔離欄等物品也應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。（１）代辦購(gòu)物手續(xù)費(fèi)的征收及計(jì)算。管理費(fèi)等收入的征稅及計(jì)算。其一般計(jì)算公式為：管理費(fèi)有關(guān)物業(yè)管理公司的流轉(zhuǎn)稅征收及計(jì)算的主要內(nèi)容如下：貸:財(cái)務(wù)費(fèi)(支出)借:本年利潤(rùn)貸:本年利潤(rùn)借:主營(yíng)業(yè)物收入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：本年利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)收入借：管理費(fèi)用—養(yǎng)老金其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加—城建稅貸：應(yīng)交稅金—營(yíng)業(yè)稅管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加借：預(yù)收賬款—業(yè)主—垃圾清運(yùn)費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4結(jié)轉(zhuǎn)本月收入借：其他應(yīng)收款—房開公司—教育部4空置房應(yīng)收物管費(fèi)工會(huì)其他應(yīng)付款—貸：應(yīng)付福利費(fèi)—工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付工資4計(jì)提各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)貸：累計(jì)折舊計(jì)提本月工資借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—開辦費(fèi)3計(jì)提折舊貸：管理費(fèi)用—電費(fèi)3開辦費(fèi)用的攤銷—廚房用具3商鋪電費(fèi)計(jì)入貸：低值易耗品—維修用具貸：現(xiàn)金3領(lǐng)用低值易耗品借：管理費(fèi)用—保潔費(fèi)貸：現(xiàn)金3付生活垃圾費(fèi)貸：現(xiàn)金3購(gòu)發(fā)票辦公用品、報(bào)銷車費(fèi)等借：應(yīng)付福利費(fèi)借：低值易耗品—廚房用品借：現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款—房開公司名稱—業(yè)主—停車綜合服務(wù)費(fèi)—業(yè)主—電梯能耗費(fèi)借：其他應(yīng)付款—業(yè)主—裝修保證金借：現(xiàn)金—維修用具貸：現(xiàn)金2購(gòu)置保潔、維修用配件低值易耗品—維修用具借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)貸：現(xiàn)金/銀行存款2付維修電機(jī)費(fèi)及購(gòu)買燈光等費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出—裝修垃圾清運(yùn)費(fèi)貸：現(xiàn)金支付上月垃圾裝車費(fèi)貸：現(xiàn)金1購(gòu)軍靴、環(huán)衛(wèi)服裝—房開公司（代付搬運(yùn)工工資）借：其他應(yīng)收款—總公司養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)，故作總公司支付）借：現(xiàn)金借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)借：現(xiàn)金—業(yè)主電梯能耗借：管理費(fèi)用—電費(fèi)貸：銀行存款1付上月中旬及本月中旬電費(fèi)預(yù)收賬款—業(yè)主二次供水（生活用水）綠化、商鋪、消防、生活用水等）貸：銀行存款1付上月份水費(fèi)（分辦公區(qū)、宿舍、食堂、借：管理費(fèi)用—電話費(fèi)貸：銀行存款付上月份電話費(fèi)借：應(yīng)交稅金—營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款付上月份稅款借：其他貨幣資金—定期存款貸：管理費(fèi)用—電費(fèi)轉(zhuǎn)存單位定期存款一份借：預(yù)收賬款—電費(fèi)貸：預(yù)收賬款—基站電費(fèi)電信公司電費(fèi)計(jì)入借：銀行存款貸：銀行存款代收電信公司電費(fèi)（預(yù)收一年，每月分?jǐn)偅┙瑁浩渌麘?yīng)收款—員工—電話費(fèi)貸：其他應(yīng)交款—養(yǎng)老保險(xiǎn)基金代付上月員工小靈通話費(fèi)貸:銀行存款地稅養(yǎng)老金誤收退稅貸：銀行存款預(yù)交地稅款借：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金提現(xiàn)（明細(xì)科目為銀行所在名稱）二、相關(guān)賬務(wù)處理（僅供參考）：存現(xiàn)營(yíng)業(yè)外支出管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出主營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)收入盈余公積其他應(yīng)交款預(yù)收賬款長(zhǎng)期借款應(yīng)付賬款在建工程固定資產(chǎn)清理長(zhǎng)期待攤費(fèi)用其他應(yīng)收款其他貨幣資金資產(chǎn)類科目：現(xiàn)金其他業(yè)務(wù)支出，包括為銷售商品提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用以及相關(guān)稅金及附加等，借記本科目，貸記應(yīng)付工資銀行存款應(yīng)