【正文】 58 / 58。 記賬憑證經(jīng)公司財務(wù)部經(jīng)理審核無誤后，由公司／管理處會計裝訂成冊，加蓋公司財務(wù)專用章后，在公司財務(wù)部／管理處收銀處加密長期保存； 會計核算情況，作為公司／管理處財務(wù)會計績效考評的依據(jù)之一。，公司／管理處會計應(yīng)按照“賬簿核對”的要求，將相關(guān)賬戶的總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對： a) 經(jīng)核對有誤，應(yīng)按照”錯賬更正”的相關(guān)要求，予以更正； b）經(jīng)核對無誤的，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬”的相關(guān)要求對當(dāng)月相關(guān)賬薄進(jìn)行結(jié)賬處理。“記賬憑證”審核的相關(guān)要求，對記賬憑證進(jìn)行審核，審核無誤后 在記賬憑證欄內(nèi)簽署姓名。 d) 公司／管理處會計在核算盈余公積時,參照“所有者權(quán)益核算”的相關(guān)方法； e) 公司／管理處會計在核算利潤分配時,應(yīng)按下列步驟： _——年終，自“本年利潤”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)利潤總額： 借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤； ——對結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額： 借：利潤分配一未分配利潤 貸：本年利潤； ——按規(guī)定用本年利潤彌補(bǔ)以前年度虧損時： 借：盈余公積 貸：利潤分配一一盈余公積補(bǔ)虧； ——按規(guī)定從稅后利潤提取盈余公積時： 借：利潤分配一一提取盈余公積 貸：盈余公積——公益金； ——按規(guī)定提取公益金時： 借：利潤分配一一提取公益金 貸：盈余公積一…公益金；——按規(guī)定計算應(yīng)分配給投資者的利潤時： 借；利潤分配——應(yīng)付利潤 貸：應(yīng)付利潤； ——年度實現(xiàn)的利潤按照規(guī)定分配后，應(yīng)將“利潤分配”賬戶所屬“提取盈余公積”、“提取盈余公積’、“應(yīng)付利潤”等賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶的借方；將“利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧”賬戶的余額轉(zhuǎn)人“利潤 分配——末分流利潤”賬戶的貸方； ——結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細(xì)賬戶外，“利潤分配”的其他既戶無余額。 C） 結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”賬戶如為借方余額，則為公司本期虧損總額，如為貸方余額，則為本期利潤總和； d）每年終了，公司／管理處會計應(yīng)將“本年利潤”賬戶結(jié)平，轉(zhuǎn)入“利潤分配－未分配利潤”賬戶。： a） 公司／管理處會計應(yīng)設(shè)置“本年利潤”賬戶，核算公司在本年度實現(xiàn)的利潤總額； b） 月末,公司／管理處會計應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的下列項目轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方： ——營業(yè)收人 賬戶； ——“營業(yè)外收人”賬戶； ——“投資收益”賬戶的凈收益。： a） 公司／管理處發(fā)生財務(wù)費用時，應(yīng)借記“財務(wù)費用”賬戶，貸記“長期借款”或其他相關(guān)科目； b） 公司發(fā)生應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌收益時 應(yīng)借記“銀行存款”、“長期借款”等賬戶，貸記“財務(wù)費用”賬戶 c) 每月末，公司／管理處會計應(yīng)將“財務(wù)費用”賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后的財務(wù)費用賬戶應(yīng)無余額；d) 公司／管理處會計在核算利息支出時 應(yīng)注意以下問題： ——公司發(fā)生銀行存款利息收入時，不能用利息支出軋抵入賬，而一定要單獨反映、沖減； ——要正確核算公司銀行借款的利息支出，收到銀行短期貸款或長期貸款的結(jié)息清單時，要根據(jù)貸款合同確定的利率和實際貸款的時間，逐筆計算審核應(yīng)計利息，審核無誤后在按結(jié)息清單的有關(guān)金額記入財務(wù)費用。： a） 公司／管理處會計應(yīng)設(shè)置“營業(yè)費用”賬戶，核算各營業(yè)部門發(fā)生的營業(yè)費用并按“營業(yè)費用”賬戶下，按費用名稱的不同分別設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行核算；b)“營業(yè)費用”進(jìn)戶借方登記公司營業(yè)部門在經(jīng)營過程中實際發(fā)生的經(jīng)營費用貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額，結(jié)轉(zhuǎn)后，營業(yè)費用賬戶應(yīng)無余額； C） 公司／管理處會計應(yīng)按營業(yè)費用發(fā)生的不同情況 分別進(jìn)行核算：—— 直接支付的營業(yè)費用的核算： 借：營業(yè)費用——xx費用 貸：銀行存款（或其他相關(guān)科目）；—— 轉(zhuǎn)賬攤銷營業(yè)費用的核算： 借：營業(yè)費用——低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品一低值易耗品攤銷；—— 預(yù)提應(yīng)付營業(yè)費用的核算： 借：營業(yè)費用——XX費用 貸：預(yù)提費用——應(yīng)付XX費用；——預(yù)付待攤營業(yè)費用的核算： 借：待攤費用一予付XX費 貸：銀行存款 借：營業(yè)費用——XX費用 貸：待攤費用——預(yù)付XX費。 營業(yè)成本的核算； a) 公司／管理處會計應(yīng)根據(jù)各項成本的名稱 在“營業(yè)成本”賬戶下，分別設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算；——營業(yè)成本一公共性服務(wù)成本；——營業(yè)成本一代辦性服務(wù)成本；——營業(yè)成本一特約服務(wù)成本；——營業(yè)成本一租賃服務(wù)成本；——營業(yè)成本一兼營服務(wù)成本；——營業(yè)成本一其他服務(wù)成本。，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬”的相關(guān)要求對當(dāng)月相關(guān)賬薄進(jìn)行結(jié)賬處理； 經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算： a） 公司／管理處會計應(yīng)設(shè)置“營業(yè)收入”賬戶 核算公司的各項營業(yè)收入； b)另外還應(yīng)設(shè)置與營業(yè)收入相關(guān)的“營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加”等損益類賬戶進(jìn)行經(jīng)營結(jié)果的核算； C） 公司／管理處會計應(yīng)根據(jù)各項收入的名稱，分別設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算： ——營業(yè)收入一公共性服務(wù)收入； ——營業(yè)收入一代辦性服務(wù)收入； ——營業(yè)收入一特約服務(wù)收入——營業(yè)收入一租賃服務(wù)收入 ——營業(yè)收入一多種經(jīng)營收入； ——營業(yè)收人一其他服務(wù)收入。 公司／管理處會計根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照“賬薄登記”的要求進(jìn)行賬務(wù)登記。 公司財務(wù)部會計應(yīng)根據(jù)每年年終未分配利潤的相關(guān)原始憑據(jù)，按照“記賬憑證”的填制要求，編制相關(guān)的記賬憑證。，借記“本年利潤”賬戶，貸記“利潤分配一未分配利潤”賬戶；如公司年終虧損，則借記“利潤分配一未分配利潤”貸記“本年利潤賬戶”；同時將利潤分配賬戶下的其他明細(xì)賬戶的余額，轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”賬戶下的明細(xì)賬戶內(nèi)。 未分配利潤的核算 公司／管理處會計應(yīng)在“利潤分配”賬戶下設(shè)置“未分配利潤”明細(xì)賬戶。／管理處會計應(yīng)在“盈余公積”賬戶下設(shè)置“一般盈余公積 和“公益金”兩個明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)類核算?！坝喙e”賬戶的貸方登記盈余公積金的提取數(shù)。／管理處會計應(yīng)按不同情況進(jìn)行公積金核算： a）接受貨幣資金捐贈的核算： 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：資本公積； b) 接受固定資產(chǎn)捐贈的核算： 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 累計折舊； C） 法定資產(chǎn)重估增值的核算 借：固定資產(chǎn)（資產(chǎn)增加的價值部分） 貸：資本公積； d）資本出價的核算； 借：銀行存款 貸：資本公積； e） 轉(zhuǎn)贈資本金的核算： 借：資本公積 貸：實收資本——XX資本金。 公司／管理處會計應(yīng)設(shè)置“資本公積”貼戶，核算公司資本公積金的增減變動及結(jié)余情況。： a）公司法人以貨幣資金一次性投入的資本金： 借：銀行存款 貸：實收資本——法人資本金； b）公司收到投資人投人的房屋、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)時：——應(yīng)按投資單位賬面原值借記“固定資產(chǎn)“賬戶；——按評估確認(rèn)的價值貸記“實收資本——XX資本金”賬戶； ——按賬面原值大于評估確認(rèn)價值的差額貸記“累計折舊”賬戶；——加評估確認(rèn)的價值大于投出單位賬面原值，應(yīng)按評估確認(rèn)的價值借記“固定資產(chǎn)”賬戶 貸記“實收資本”賬戶。應(yīng)按照“賬薄結(jié)賬”的相關(guān)要求對當(dāng)月相關(guān)賬物進(jìn)行結(jié)賬處理。，按照“賬簿登記”的要求進(jìn)行賬務(wù)登記。 公司財務(wù)會計應(yīng)根據(jù)每月長期負(fù)債的相關(guān)原始憑據(jù) 按照“記賬憑證”的填制要求，編制相關(guān)的記賬憑證。 長期應(yīng)付款的核算： a）公司管理處會計應(yīng)設(shè)置“長期應(yīng)付款”賬戶，用以核算公司的各種長期應(yīng)付款； b)“長期應(yīng)付款”賬戶的貸方登記發(fā)生的應(yīng)付款，借方登記已支付或已歸還的款項，貸方余額表示尚未支付的各種長期付款； c) 公司／管理處會計應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬； d）房屋修繕基金的核算： ——公司財務(wù)部收到修繕基金時： 借：銀行存款 貸：長期應(yīng)付款——房屋修繕基金 ——公司按實際發(fā)生額支付房屋養(yǎng)護(hù)、維修、更新費用時： 借：長期應(yīng)付款一一房屋修繕基金 貸：銀行存款——為便于將房屋修繕基金收支賬目定期公布，公司／管理處會計應(yīng)在“長期應(yīng)付款一房屋修繕基金”賬戶下,按收人和支出的各項明細(xì)科目開設(shè)明細(xì)賬戶；——公司／管理處會計還應(yīng)設(shè)置“房屋修繕基金“輔助賬戶，對個別房屋業(yè)主少繳。，公司／管理處會計應(yīng)按照“賬簿核對”的要求，將相關(guān)賬戶的總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對： a）經(jīng)核對有誤 應(yīng)按照“錯賬更正”的相關(guān)要求，予以更正； b）經(jīng)核對無誤的，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬”的相關(guān)要求對當(dāng)月相關(guān)賬薄進(jìn)行結(jié)賬處理?！坝涃~憑證”審核的相關(guān)要求，對記賬憑證進(jìn)行審核審核無誤后，在記賬憑證欄內(nèi)簽署姓名。，按照“記賬憑證”的填制要求。 b）公司／管理處會計計算出應(yīng)支付的利潤時： 借；利潤分配——應(yīng)付利潤 貸：應(yīng)付利潤； C） 公司／管理處會計以銀行存款支付利潤時： 借：應(yīng)付利潤 貸：銀行存款；： a） 公司／管理處會計為核算公司上交款項的結(jié)算情況，應(yīng)設(shè)置 “其他應(yīng)交款”賬戶； b） “其他應(yīng)交款”賬戶的貸方登記公司計算出的其他應(yīng)上交款項的增加數(shù)，借方登記其他各種應(yīng)交款的實際交納數(shù)，貸方余額表示未交的其他應(yīng)交款，如出現(xiàn)借方余額，表示是多交的其他應(yīng)交款； C） 公司／管理處會計應(yīng)在“其他應(yīng)交款”賬戶下按應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)賬 d） 公司／管理處會計按規(guī)定計算出應(yīng)交納的教育費附加等，應(yīng)借記“營業(yè)稅金及附加“貸記“其他應(yīng)交款賬戶”；： a） 公司／管理處會計應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”賬戶，用來核算公司已付、暫收其他單位或個人的款項； b） 核算公司發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項時，應(yīng)借記“銀行存款”等賬戶，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶； C） 核算公司支付各種應(yīng)付、暫收款項時，應(yīng)借記“其他應(yīng)付款”賬戶，貸記 “銀行存款”賬戶； d） “其他應(yīng)付款”賬戶應(yīng)按照應(yīng)付、暫收款項的類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)表進(jìn)行明細(xì)分類核算； e） 公司對高層住宅電梯和水泵運行費的收取、支付核算也通過 “其他應(yīng)付款”賬戶核算； f） 公司／管理處會計在“其他應(yīng)付款”賬戶下應(yīng)設(shè)置“電梯和水泵運行分明細(xì)賬戶進(jìn)行核算； g） 在發(fā)生該項費用時，借記“其他應(yīng)付款”賬戶；按建筑面積向房屋業(yè)主收取該費用時，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶； h）“其他應(yīng)付款”聯(lián)戶的貸方余額表示尚未用完的、由公司負(fù)責(zé)管理的電梯和水泵運行費。e） “營業(yè)稅金及附加”賬戶的借方反映公司計算應(yīng)交納的營業(yè)稅金及附加，貸方反映期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的金額；f） “營業(yè)稅金及附加”賬戶按照“ 營業(yè)收入”賬戶的類別設(shè)置明細(xì)賬；g） 公司／管理處會計根據(jù)實際情況進(jìn)行各項稅收的核算：—— 月末，公司／管理處會計計算出應(yīng)由本月服務(wù)收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅額（本月營業(yè)收入5％）： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅——按營業(yè)稅計算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅（營業(yè)稅額7％）： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅——計算公司應(yīng)納房產(chǎn)稅＜全年應(yīng)納房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原價（120%）%＞： 借：管理費用 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅；——公司啟用新賬薄時，按規(guī)定交納印花稅： 借：管理費用 貸：現(xiàn)金；——公司會計計算出公司應(yīng)交所得稅： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅；——公司會計按規(guī)定用銀行存款交納稅金時： 借：應(yīng)交稅金——各明細(xì)核算稅種 貸：銀行存款； ——如公司預(yù)交多計的稅金，應(yīng)沖回： 借：應(yīng)交稅金——