【正文】 借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶—— 按其原始價(jià)值貸記“固定資產(chǎn)”賬戶；c) 盤虧固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，按凈值作為營(yíng)業(yè)外支出；d) 公司財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)盤虧固定資產(chǎn)時(shí)：—— 按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，作批準(zhǔn)前的會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)；—— 報(bào)經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后： 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理固定資產(chǎn)損溢。 固定資產(chǎn)折舊的核算／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“累計(jì)折舊” 賬戶來(lái)進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的核算。 公司／管理處會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的記敗憑證 按照“賬簿登記”的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)登記。一般是按季核算， 短期借款的利息通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”賬戶核算。 d）如公司開出銀行承兌匯票，匯票到期時(shí)，公司無(wú)力償付款項(xiàng)，由銀行承兌；而公司會(huì)計(jì)應(yīng)將銀行承兌的貨款作為短期借款進(jìn)行核算。 應(yīng)付工資的核算： a） 公司/管理處會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”賬戶，核算公司應(yīng)付給員工的工資總額； b） 工資總額無(wú)論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)在“應(yīng)付工資”賬戶中核算； C）“應(yīng)付工資”賬戶的貸方登記應(yīng)付工資總額，借方登記支付的工資數(shù)額及應(yīng)從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，期末貸方余額反映尚未支付的工資數(shù)額； d） 公司財(cái)務(wù)部向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶； e） 公司財(cái)務(wù)支付工資時(shí),借記“應(yīng)付工資”賬戶，貸記“現(xiàn)金”賬戶；f) 從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記“應(yīng)付工資”賬戶，貸記“其他應(yīng)收款”等相關(guān)賬戶； g）員工在規(guī)定的期限內(nèi)未領(lǐng)的工資，應(yīng)由財(cái)務(wù)部相關(guān)人員及時(shí)回收，并編制會(huì)計(jì)分錄，借記 “現(xiàn)金”賬戶，貸記“應(yīng)付工資”賬戶； h) 月末，公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額將本月應(yīng)發(fā)工資進(jìn)行分配，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等賬戶，貸記 “應(yīng)付工資”賬戶。e） “營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶的借方反映公司計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅金及附加，貸方反映期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶的金額；f） “營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶按照“ 營(yíng)業(yè)收入”賬戶的類別設(shè)置明細(xì)賬；g） 公司／管理處會(huì)計(jì)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行各項(xiàng)稅收的核算：—— 月末，公司／管理處會(huì)計(jì)計(jì)算出應(yīng)由本月服務(wù)收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅額（本月營(yíng)業(yè)收入5％）： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅——按營(yíng)業(yè)稅計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅（營(yíng)業(yè)稅額7％）： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅——計(jì)算公司應(yīng)納房產(chǎn)稅＜全年應(yīng)納房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原價(jià)（120%）%＞： 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅；——公司啟用新賬薄時(shí)，按規(guī)定交納印花稅： 借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金；——公司會(huì)計(jì)計(jì)算出公司應(yīng)交所得稅： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅；——公司會(huì)計(jì)按規(guī)定用銀行存款交納稅金時(shí)： 借：應(yīng)交稅金——各明細(xì)核算稅種 貸：銀行存款； ——如公司預(yù)交多計(jì)的稅金，應(yīng)沖回： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸；所得稅；——如公司少計(jì)了稅金，應(yīng)補(bǔ)計(jì)： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅。，按照“記賬憑證”的填制要求。，公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)按照“賬簿核對(duì)”的要求，將相關(guān)賬戶的總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)： a）經(jīng)核對(duì)有誤 應(yīng)按照“錯(cuò)賬更正”的相關(guān)要求，予以更正； b）經(jīng)核對(duì)無(wú)誤的，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬”的相關(guān)要求對(duì)當(dāng)月相關(guān)賬薄進(jìn)行結(jié)賬處理。 公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)每月長(zhǎng)期負(fù)債的相關(guān)原始憑據(jù) 按照“記賬憑證”的填制要求，編制相關(guān)的記賬憑證。應(yīng)按照“賬薄結(jié)賬”的相關(guān)要求對(duì)當(dāng)月相關(guān)賬物進(jìn)行結(jié)賬處理。 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“資本公積”貼戶，核算公司資本公積金的增減變動(dòng)及結(jié)余情況。“盈余公積”賬戶的貸方登記盈余公積金的提取數(shù)。 未分配利潤(rùn)的核算 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)在“利潤(rùn)分配”賬戶下設(shè)置“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶。 公司財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)每年年終未分配利潤(rùn)的相關(guān)原始憑據(jù)，按照“記賬憑證”的填制要求，編制相關(guān)的記賬憑證。，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬”的相關(guān)要求對(duì)當(dāng)月相關(guān)賬薄進(jìn)行結(jié)賬處理； 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算： a） 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)收入”賬戶 核算公司的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入； b)另外還應(yīng)設(shè)置與營(yíng)業(yè)收入相關(guān)的“營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加”等損益類賬戶進(jìn)行經(jīng)營(yíng)結(jié)果的核算； C） 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)收入的名稱，分別設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算： ——營(yíng)業(yè)收入一公共性服務(wù)收入； ——營(yíng)業(yè)收入一代辦性服務(wù)收入； ——營(yíng)業(yè)收入一特約服務(wù)收入——營(yíng)業(yè)收入一租賃服務(wù)收入 ——營(yíng)業(yè)收入一多種經(jīng)營(yíng)收入； ——營(yíng)業(yè)收人一其他服務(wù)收入。： a） 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶，核算各營(yíng)業(yè)部門發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用并按“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶下，按費(fèi)用名稱的不同分別設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行核算；b)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”進(jìn)戶借方登記公司營(yíng)業(yè)部門在經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額，結(jié)轉(zhuǎn)后，營(yíng)業(yè)費(fèi)用賬戶應(yīng)無(wú)余額； C） 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)按營(yíng)業(yè)費(fèi)用發(fā)生的不同情況 分別進(jìn)行核算：—— 直接支付的營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——xx費(fèi)用 貸：銀行存款（或其他相關(guān)科目）；—— 轉(zhuǎn)賬攤銷營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品一低值易耗品攤銷；—— 預(yù)提應(yīng)付營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——XX費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用——應(yīng)付XX費(fèi)用；——預(yù)付待攤營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算： 借：待攤費(fèi)用一予付XX費(fèi) 貸：銀行存款 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——XX費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用——預(yù)付XX費(fèi)。： a） 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶，核算公司在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額； b） 月末,公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的下列項(xiàng)目轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的貸方： ——營(yíng)業(yè)收人 賬戶； ——“營(yíng)業(yè)外收人”賬戶； ——“投資收益”賬戶的凈收益。 d) 公司／管理處會(huì)計(jì)在核算盈余公積時(shí),參照“所有者權(quán)益核算”的相關(guān)方法； e) 公司／管理處會(huì)計(jì)在核算利潤(rùn)分配時(shí),應(yīng)按下列步驟： _——年終，自“本年利潤(rùn)”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)總額： 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)； ——對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額： 借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn)； ——按規(guī)定用本年利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)： 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配一一盈余公積補(bǔ)虧； ——按規(guī)定從稅后利潤(rùn)提取盈余公積時(shí)： 借：利潤(rùn)分配一一提取盈余公積 貸：盈余公積——公益金； ——按規(guī)定提取公益金時(shí)： 借：利潤(rùn)分配一一提取公益金 貸：盈余公積一…公益金；——按規(guī)定計(jì)算應(yīng)分配給投資者的利潤(rùn)時(shí)： 借；利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn) 貸：應(yīng)付利潤(rùn)； ——年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)按照規(guī)定分配后，應(yīng)將“利潤(rùn)分配”賬戶所屬“提取盈余公積”、“提取盈余公積’、“應(yīng)付利潤(rùn)”等賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶的借方；將“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧”賬戶的余額轉(zhuǎn)人“利潤(rùn) 分配——末分流利潤(rùn)”賬戶的貸方； ——結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶外，“利潤(rùn)分配”的其他既戶無(wú)余額。，公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)按照“賬簿核對(duì)”的要求，將相關(guān)賬戶的總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)： a) 經(jīng)核對(duì)有誤，應(yīng)按照”錯(cuò)賬更正”的相關(guān)要求，予以更正； b）經(jīng)核對(duì)無(wú)誤的，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬”的相關(guān)要求對(duì)當(dāng)月相關(guān)賬薄進(jìn)行結(jié)賬處理。58 / 58。 記賬憑證經(jīng)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核無(wú)誤后，由公司／管理處會(huì)計(jì)裝訂成冊(cè)，加蓋公司財(cái)務(wù)專用章后，在公司財(cái)務(wù)部／管理處收銀處加密長(zhǎng)期保存； 會(huì)計(jì)核算情況，作為公司／管理處財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)績(jī)效考評(píng)的依據(jù)之一?！坝涃~憑證”審核的相關(guān)要求，對(duì)記賬憑證進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后 在記賬憑證欄內(nèi)簽署姓名。 C） 結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”賬戶如為借方余額，則為公司本期虧損總額，如為貸方余額，則為本期利潤(rùn)總和； d）每年終了，公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)將“本年利潤(rùn)”賬戶結(jié)平，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”賬戶。： a） 公司／管理處發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“長(zhǎng)期借款”或其他相關(guān)科目； b） 公司發(fā)生應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益時(shí) 應(yīng)借記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等賬戶，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶 c) 每月末，公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后的財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶應(yīng)無(wú)余額；d) 公司／管理處會(huì)計(jì)在核算利息支出時(shí) 應(yīng)注意以下問題： ——公司發(fā)生銀行存款利息收入時(shí)，不能用利息支出軋抵入賬，而一定要單獨(dú)反映、沖減； ——要正確核算公司銀行借款的利息支出，收到銀行短期貸款或長(zhǎng)期貸款的結(jié)息清單時(shí)，要根據(jù)貸款合同確定的利率和實(shí)際貸款的時(shí)間，逐筆計(jì)算審核應(yīng)計(jì)利息，審核無(wú)誤后在按結(jié)息清單的有關(guān)金額記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 營(yíng)業(yè)成本的核算； a) 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)成本的名稱 在“營(yíng)業(yè)成本”賬戶下，分別設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算；——營(yíng)業(yè)成本一公共性服務(wù)成本；——營(yíng)業(yè)成本一代辦性服務(wù)成本；——營(yíng)業(yè)成本一特約服務(wù)成本；——營(yíng)業(yè)成本一租賃服務(wù)成本；——營(yíng)業(yè)成本一兼營(yíng)服務(wù)成本；——營(yíng)業(yè)成本一其他服務(wù)成本。 公司／管理處會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證，按照“賬薄登記”的要求進(jìn)行賬務(wù)登記。，借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”賬戶；如公司年終虧損，則借記“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”貸記“本年利潤(rùn)賬戶”；同時(shí)將利潤(rùn)分配賬戶下的其他明細(xì)賬戶的余額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”賬戶下的明細(xì)賬戶內(nèi)。／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)在“盈余公積”賬戶下設(shè)置“一般盈余公積 和“公益金”兩個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)類核算。／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)按不同情況進(jìn)行公積金核算： a）接受貨幣資金捐贈(zèng)的核算： 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：資本公積； b) 接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)的核算： 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 累計(jì)折舊； C） 法定資產(chǎn)重估增值的核算 借：固定資產(chǎn)（資產(chǎn)增加的價(jià)值部分） 貸：資本公積； d）資本出價(jià)的核算； 借：銀行存款 貸：資本公積； e） 轉(zhuǎn)贈(zèng)資本金的核算： 借：資本公積 貸：實(shí)收資本——XX資本金。： a）公司法人以貨幣資金一次性投入的資本金： 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本——法人資本金； b）公司收到投資人投人的房屋、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)時(shí)：——應(yīng)按投資單位賬面原值借記“固定資產(chǎn)“賬戶；——按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值貸記“實(shí)收資本——XX資本金”賬戶； ——按賬面原值大于評(píng)估確認(rèn)價(jià)值的差額貸記“累計(jì)折舊”賬戶；——加評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位賬面原值，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”賬戶 貸記“實(shí)收資本”賬戶。，按照“賬簿登記”的要求進(jìn)行賬務(wù)登記。 長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算： a）公司管理處會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶，用以核算公司的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款； b)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶的貸方登記發(fā)生的應(yīng)付款，借方登記已支付或已歸還的款項(xiàng)，貸方余額表示尚未支付的各種長(zhǎng)期付款； c) 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬； d）房屋修繕基金的核算： ——公司財(cái)務(wù)部收到修繕基金時(shí)： 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——房屋修繕基金 ——公司按實(shí)際發(fā)生額支付房屋養(yǎng)護(hù)、維修、更新費(fèi)用時(shí)： 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款一一房屋修繕