【正文】 庫”賬戶中。 b）接受捐贈固定資產(chǎn)時，公司財務(wù)會計應(yīng)編制會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 累計折舊。通過“短期借款’賬戶及其按提供資金的不同單位設(shè)立二級明細賬核算； ——核算借款的利息。： a） 公司／管理處會對應(yīng)設(shè)置“預(yù)提費用”賬戶，用以核算公司預(yù)報費用的預(yù)提和支付情況； b）公司發(fā)生預(yù)提費用時，貸記“預(yù)提費用”，借記預(yù)提費用的沖減數(shù)，貸方余額表示尚未沖減的預(yù)提費用； C） 公司／管理處會計應(yīng)在“預(yù)提費用”賬戶下按費用種類設(shè)置明細賬； d）公司按月預(yù)提費用時，應(yīng)作會計分錄： 借：營業(yè)成本（或管理費用、營業(yè)費用等） 貸：預(yù)提費用； e）公司年終支付預(yù)提費用時： 借：預(yù)提費用 貸：銀行存款； f） 補提預(yù)提費用時： 借：營業(yè)成本（或營業(yè)費用、管理費用） 貸：預(yù)提費用。 c）公司收到投資人以物料用品作為投資資本時,按公司與投資者確認的價值，借記“物料用品”賬戶，貸記“實收資本”財戶； d）公司收到投資者以無形資產(chǎn)作為投資資本時：按評估確認的價值入賬，借記“無形資產(chǎn)”賬戶，貸記“實收資本”賬戶。 月末，公司／管理處會計應(yīng)按照“賬簿核對”的要求，將相關(guān)賬戶的總賬和明細賬進行核對：，應(yīng)按照“錯賬更正“的相關(guān)要求，子以更正。／管理處會計根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照“賬簿登記”的要求進行賬務(wù)登記。 利潤分配的核算： a） 公司／管理處會計應(yīng)設(shè)置“利潤分配”賬戶來核算公司利潤分配（或虧損彌補）和歷年分配（或彌補）后的結(jié)存額； b） “利潤分配”賬戶的借方登記利潤分配的數(shù)額，貸方登記“本年利潤“賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)及彌補虧損數(shù)； c) 公司／管理處會計應(yīng)在“利潤分配”賬戶下設(shè)置下列明細賬戶：——“盈余公積補虧”明細賬戶；——“提取盈余公積”明細賬戶；—— “應(yīng)付利潤”明細賬戶；——“未分配利潤”明細賬戶。，如“利潤分配一未分配利潤’賬戶的余額在貸方，表示未分配利潤，如在借方，表示未彌補虧損。 月末，公司／管理處會計應(yīng)按照“賬簿核對”的要求 將相關(guān)賬戶的總賬和明細賬進行核對： a） 經(jīng)核對有誤，應(yīng)按照“錯賬更正”的相關(guān)要求，子以更正； b) 經(jīng)核對無誤的。C） “應(yīng)交稅金”賬戶的貸方反映應(yīng)交的各種稅金的數(shù)額，借方反映實際交納的各種稅金的數(shù)額，貸方余額反映公司應(yīng)交未交的各種稅金金額；d) 公司／管理處會計還應(yīng)同時設(shè)置“營業(yè)稅金及附加” 賬戶，用來核算公司應(yīng)由服務(wù)收入負擔(dān)的稅金， 包括：——營業(yè)稅；——城市維護建設(shè)稅；——教育稅附加——其他應(yīng)由服務(wù)收入負擔(dān)的稅金。 公司財務(wù)部經(jīng)理應(yīng)按照“記貼憑證”審核的相關(guān)要求，對記賬憑證進行審核．審核無誤后 在記賬憑證欄內(nèi)簽署姓名。：a） 公司／管理處會計在對自行建造的固定資產(chǎn)進行核算時，應(yīng)設(shè)置“在建工程”賬戶；b）其核算方法與購置需要安裝的固定資產(chǎn)核算方法相同。c) 期末余額：—— 在借方，反映公司多繳或尚未低扣的增值稅；—— 在貸方，反映公司應(yīng)交而未繳的增值稅。貸記“低值易耗品——在用低值易耗品 ”賬戶。 原材料的核算 原材料購進的核算： a） 公司／管理處財務(wù)會計應(yīng)設(shè)置“原材料”賬戶，進行公司／管理處在庫或在途的各種原材料的實際成本； b） “原材料”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，購入并已驗收入庫的各種原材料，記錄在“ 原材料”賬戶的借方；—— 已支付貨款但尚未到達或尚未驗收入庫的各種原材料，記入 “原材料”（在途）賬戶的借方； ——收到原材料后，借記“原材料”（庫存）賬戶， 貸記“原材料”（在途）賬戶； ——領(lǐng)用的原材料記入“原材料”賬戶的貸方； ——月末，“原材料”賬戶的借方余額反映庫存原材料的實際成本。 公司／管理處會計應(yīng)根據(jù)公司／管理處實際發(fā)生的備用金業(yè)務(wù)，按照記賬憑證編制要求編制備用金的記貼憑證。 b）會計賬簿登記要求如下——記入總分類賬戶的會計業(yè)務(wù)，應(yīng)同時記入所屬的明細分類賬戶；——將會計業(yè)務(wù)記入某一總賬和它所屬的明細分類賬戶時，兩筆財務(wù)記錄方向必須相同，即同時記在借方或貸方；——記入總賬的金額，必須與記入所屬的幾個明細賬的金額相同；——定時期的總賬余額，必須與所屬明細賬的余額之和相等。借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號； b）記賬規(guī)則。 適用范圍 適用于物業(yè)管理公司及其下屬管理處的會計核算工作。 d） 會計核算賬戶的借、貸方分別記錄一定時期內(nèi)增加和減少的金額，即本期發(fā)生額，本期發(fā)生的借貸方金額相抵后的差額是余額， 余額可分為期初余額和期末余額； e）賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額之間的計算公式： ——期末借方金額＝期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額；——期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額。即日記賬，按業(yè)務(wù)完成時間的先后順序來登記的賬簿；——總分類賬。 現(xiàn)金的核算 公司或管理處財務(wù)會計在核算現(xiàn)金時，應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”總分類賬戶： a)“現(xiàn)金”賬戶的借方登記現(xiàn)金的收入數(shù)； b)“現(xiàn)金 ”貼戶的貸方登記現(xiàn)金的付出數(shù)； c）“現(xiàn)金”賬戶的余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。，公司／管理處財務(wù)會計應(yīng)將“銀行存款”總賬余額與“銀行存款日記賬”的余額進行核對： a）經(jīng)核對有誤 應(yīng)按照 錯賬更正 的相關(guān)要求予以更正； b）經(jīng)核對無誤，應(yīng)按照 賬籌結(jié)賬’中的相關(guān)要求進行結(jié)賬處理。 d）公司／管理處的財務(wù)會計在核算預(yù)付賬款時，可以將預(yù)付賬款和應(yīng)收款項同樣核算，也可以單獨設(shè)置“預(yù)付賬款” 賬戶核算； e） 公司／管理處財務(wù)會計在進行應(yīng)收款項及預(yù)付賬款的核算時，還應(yīng)按照相關(guān)單位或個人的名稱設(shè)置明細賬戶 進行明細分類核算； f）公司／管理處財務(wù)會計根據(jù)每日實際發(fā)生的應(yīng)收款項和預(yù)付賬款的原始憑據(jù)按照“記賬憑證編制要求”編制相關(guān)的記賬憑證； g） 公司財務(wù)部經(jīng)理按照“原始憑證審核要求”及“記賬憑證編制要求”中的相關(guān)規(guī)定審核記賬憑證 審核無誤后在記賬憑證審核欄內(nèi)簽署姓名； h）月末，公司／管理處財務(wù)會計根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照“賬薄登記”的相關(guān)要求登記賬薄； i）公司／管理處財務(wù)會計應(yīng)按照“ 賬薄核對”相關(guān)要求將應(yīng)收款項或預(yù)付賬款賬戶的總賬余額和明細賬余額核對： ——經(jīng)核對有誤，應(yīng)按照 錯漲更正”中的相關(guān)要求予以更正； ——經(jīng)核對無誤，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬 的相關(guān)要求的應(yīng)收款項或預(yù)付賬款進行當(dāng)月的結(jié)賬處理。： a）公司／管理處會計應(yīng)以低值易耗品的“領(lǐng)用單”或“領(lǐng)用單匯總表”作為核算低值易耗品領(lǐng)用的原始憑據(jù)； b）一次攤銷的低值易耗品領(lǐng)用核算時，應(yīng)借記“營業(yè)費用”賬戶 ，貸記“低值易耗品”賬戶； C）分次攤銷的低值易耗品領(lǐng)用核算時，應(yīng)借記“待攤費用”賬戶，貸記 “低值易耗品”賬戶；分次攤銷時，借記“管理費用” 或“營業(yè)費用”賬戶 貸記 “待攤費用”賬戶； d）五五攤銷的低值易耗品領(lǐng)用核算時，應(yīng)借記“低值易耗品——在用低值易耗品”賬戶，貸記“低值易耗品——在庫低值易耗品”貼戶；攤銷時應(yīng)借記 “營業(yè)費用”或“管理費用” 賬戶，貸記“低值易耗品——低值易耗品攤銷”賬戶； e）公司／管理處會計應(yīng)根據(jù)低值易耗品實際領(lǐng)用和攤銷的原始憑據(jù)，按照“記賬憑證”的填制要求，編制記賬憑證； f）公司財務(wù)部經(jīng)理應(yīng)按照 “記賬憑證”審核的相關(guān)要求，對記賬憑證進行審核審核無誤后，在記賬憑證欄內(nèi)簽署姓名； g) 公司／管理處會計根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照“賬簿登記”的要求進行賬務(wù)登記；h) 月末，公司／管理處會計應(yīng)按照“賬簿核對” 的要求，將相關(guān)賬戶的總賬和明細賬進行核對： ——經(jīng)核對有誤，應(yīng)按照“錯賬更正 的相關(guān)要求 予以更正； —— 經(jīng)核對無誤的，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬 的相關(guān)要求對當(dāng)月相關(guān)賬薄進行結(jié)賬處理?！皫齑嫔唐贰辟~戶下按商品類別設(shè)置明細帳進行明細分類的核算。，公司／管理處會計應(yīng)按照“賬簿核對”的要求，將相關(guān)賬戶的總賬和明細賬進行核對： a） 經(jīng)核對有誤，應(yīng)按照“錯賬更正”的相關(guān)要求，予以更正； b） 經(jīng)核對無誤的，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬”的相關(guān)要求對當(dāng)月相關(guān)賬簿進行結(jié)賬處理。 固定資產(chǎn)折舊的核算／管理處會計應(yīng)設(shè)置“累計折舊” 賬戶來進行固定資產(chǎn)折舊的核算。 應(yīng)付工資的核算： a） 公司/管理處會計應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”賬戶，核算公司應(yīng)付給員工的工資總額； b） 工資總額無論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)在“應(yīng)付工資”賬戶中核算； C）“應(yīng)付工資”賬戶的貸方登記應(yīng)付工資總額，借方登記支付的工資數(shù)額及應(yīng)從應(yīng)付工資中扣還的各種款項，期末貸方余額反映尚未支付的工資數(shù)額； d） 公司財務(wù)部向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶； e） 公司財務(wù)支付工資時,借記“應(yīng)付工資”賬戶，貸記“現(xiàn)金”賬戶；f) 從應(yīng)付工資中扣還的各種款項，借記“應(yīng)付工資”賬戶，貸記“其他應(yīng)收款”等相關(guān)賬戶； g）員工在規(guī)定的期限內(nèi)未領(lǐng)的工資，應(yīng)由財務(wù)部相關(guān)人員及時回收，并編制會計分錄，借記 “現(xiàn)金”賬戶，貸記“應(yīng)付工資”賬戶； h) 月末，公司／管理處會計應(yīng)按照實際發(fā)生額將本月應(yīng)發(fā)工資進行分配，借記“營業(yè)費用”、“管理費用”、“應(yīng)付福利費”等賬戶，貸記 “應(yīng)付工資”賬戶。 公司財務(wù)會計應(yīng)根據(jù)每月長期負債的相關(guān)原始憑據(jù) 按照“記賬憑證”的填制要求，編制相關(guān)的記賬憑證。 未分配利潤的核算 公司／管理處會計應(yīng)在“利潤分配”賬戶下設(shè)置“未分配利潤”明細賬戶。： a） 公司／管理處會計應(yīng)設(shè)置“本年利潤”賬戶，核算公司在本年度實現(xiàn)的利潤總額； b） 月末,公司／管理處會計應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的下列項目轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方： ——營業(yè)收人 賬戶； ——“營業(yè)外收人”賬戶； ——“投資收益”賬戶的凈收益。 記賬憑證經(jīng)公司財務(wù)部經(jīng)理審核無誤后，由公司／管理處會計裝訂成冊，加蓋公司財務(wù)專用章后，在公司財務(wù)部／管理處收銀處加密長期保存； 會計核算情況，作為公司／管理處財務(wù)會計績效考評的依據(jù)之一。 營業(yè)成本的核算； a) 公司／管理處會計應(yīng)根據(jù)各項成本的名稱 在“營業(yè)成本”賬戶下，分別設(shè)置明細賬戶進行明細分類核算；——營業(yè)成本一公共性服務(wù)成本；——營業(yè)成本一代辦性服務(wù)成本；——營業(yè)成本一特約服務(wù)成本；——營業(yè)成本一租賃服務(wù)成本；——營業(yè)成本一兼營服務(wù)成本；——營業(yè)成本一其他服務(wù)成本。／管理處會計應(yīng)按不同情況進行公積金核算： a）接受貨幣資金捐贈的核算： 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：資本公積； b) 接受固定資產(chǎn)捐贈的核算： 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 累計折舊； C） 法定資產(chǎn)重估增值的核算 借：固定資產(chǎn)（資產(chǎn)增加的價值部分） 貸：資本公積； d）資本出價的核算； 借：銀行存款 貸：資本公積； e） 轉(zhuǎn)贈資本金的核算： 借：資本公積 貸：實收資本——XX資本金?！坝涃~憑證”審核的相關(guān)要求，對記賬憑證進行審核審核無誤后，在記賬憑證欄內(nèi)簽署姓名。 應(yīng)付票據(jù)的核算：a) 公司／管理處會計應(yīng)設(shè)置“ 應(yīng)付票據(jù)”賬戶，核算對外發(fā)生債務(wù)時所采用的商業(yè)匯票的開出、支付情況；b) “應(yīng)忖票據(jù)” 賬戶貸方登記公司開出的承兌的商業(yè)匯票或以承兌匯票抵付貨款的數(shù)額。 出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)核算： a) 公司／管理處會計為核算固定資產(chǎn)出售、報廢和毀損，應(yīng)設(shè)置 “固定資產(chǎn)清理”賬戶： ——賬戶借方反映轉(zhuǎn)入清理的凈值、清理費用和清理凈收益； ——賬戶貸方反映出售固定資產(chǎn)獲得的價款、報廢或毀損固定資產(chǎn)的變價收入、保險公司或過失人賠償損失的收入和清理凈損失；——該賬戶余額一般在借方，表示固定資產(chǎn)在清理過程中的損失。 公司/管理處會計在每月末應(yīng)計算本月已銷商品實現(xiàn)的進銷差價，借記“商品進銷差價”，貸記“營業(yè)成本”賬戶。 公司／管理處會計應(yīng)根據(jù)物料用品的相關(guān)原始憑據(jù)，按照‘記賬憑證”的填名要求，編制相關(guān)的記賬憑證。： a）原材料盤盈的核算： ——發(fā)生盤盈的原材料，