【文章內(nèi)容簡介】 審核審核無誤后 在記賬憑證欄內(nèi)簽署姓名。 公司／管理處會計根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照“財簿登記” 的要求進行賬務登記。，公司／管理處會計應按照“賬簿核對” 的要求， 將相關(guān)賬戶的總賬和明細表進行核對： a） 經(jīng)核對有誤，應按照“錯賬更正”的相關(guān)要求， 予以更正； b） 核對無誤的，應按照 “賬簿結(jié)賬”的相關(guān)要求對當月相關(guān)賬簿進行結(jié)賬處理。 庫存商品的核算 公司／管理處會計在進行庫存商品的核算時，應設置“庫存商品”賬戶。 “庫存商品”賬戶是資產(chǎn)類賬戶： a) 賬戶的借方，記錄購進、盈虧的庫存商品； b) 賬戶的貸方，記錄銷售、盈虧的庫存商品； c) 賬戶的借戶余額，表示庫存商品的結(jié)存數(shù)額?！皫齑嫔唐贰辟~戶下按商品類別設置明細帳進行明細分類的核算。，應同時設置“應交稅金—— 應交增值稅”賬戶：a) 該賬戶的借方記錄：——公司購進商品應支付的進項稅額；——實際已繳納的增值稅額。b) 該賬戶的貸方記錄；——銷售商品應交娜的增值稅額；——轉(zhuǎn)出已支付或分擔的增值稅額。c) 期末余額：—— 在借方，反映公司多繳或尚未低扣的增值稅；—— 在貸方，反映公司應交而未繳的增值稅。 公司/管理處會計應在“應交增值稅”明細賬中，設置下 列專欄進行商品增值稅的核算：a) 進項稅額；b) 已交稅金；c) 銷項稅額；d) 出口退稅；e) 進項稅額轉(zhuǎn)出；f) 轉(zhuǎn)出未交增值稅；g) 轉(zhuǎn)出多交增值稅。 為核算庫存商品的進價核銷價之間的查額，應設置“商品進銷差價”賬戶。 公司或管理處購進庫存商品時，應借記“庫存商品”、“應交稅金－應交增值稅（進項稅額）”賬戶，貸記“銀行存款”或“應付賬款”等賬戶。 如貨款已支付，但商品尚未到達或尚未驗收，應先借記“庫存商品－在途”賬戶；到大驗收后在轉(zhuǎn)入“庫存商品－ 在庫”賬戶中。 公司/管理處會計在核算庫存商品銷售時，應借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等賬戶，貸記“營業(yè)收入”、“應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）?！?按尚品銷售價結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，應借記“營業(yè)成本”賬戶，貸記“庫存商品”賬戶。 公司/管理處會計在每月末應計算本月已銷商品實現(xiàn)的進銷差價，借記“商品進銷差價”，貸記“營業(yè)成本”賬戶。 公司采用數(shù)量進價金額核算的庫存商品的盤盈、盤虧的核算如下；a) 庫存商品盤盈時的會計分錄； 借：庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損進； b) 查明原因批準處理后的會計分錄： 借:待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用； c） 盤虧時的會計分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存商品； d）查明原因，批準處理后有四種情況： ——收回殘料的會計分錄： 借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢； ——應向保險公司或過失人收回的賠款，其會計分錄為： 借：其他應收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢； ——屬于非常損失的部分，其會計分錄為： 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損失——屬于一般經(jīng)營損失部分，其會計分錄為； 借：管理費用 貸；待處理財產(chǎn)損溢。／管理處會計根據(jù)與庫存商品核算有關(guān)的原始憑據(jù)，按照“記賬憑證”的填制要求，編制相關(guān)的記賬憑證?！坝涃~憑證”審核的相關(guān)要求，對記賬憑證進行審核，審核無誤后，在記賬憑證欄內(nèi)簽署姓名。／管理處會計根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照 “賬簿登記”的要求進行賬務登記。，公司／管理處會計應按照“賬簿核對”的要求，將相關(guān)賬戶的總賬和明細賬進行核對： a） 經(jīng)核對有誤，應按照“錯賬更正”的相關(guān)要求，予以更正； b） 經(jīng)核對無誤的，應按照“賬簿結(jié)賬”的相關(guān)要求對當月相關(guān)賬簿進行結(jié)賬處理。 固定資產(chǎn)增加的核算 固定資產(chǎn)購人的核算； a） 公司／管理處會計在進行購人不需要安裝的固定資產(chǎn)計價時，應包括；買價（含增值稅進項稅額）、運輸費、裝卸費、包裝費和保險費等費用；進行賬務理時，應作會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 b）核算購人需要安裝的固定資產(chǎn)，其入賬價格包括實際支付的價款（買價與進項稅額、包裝費、運輸費、保險費等）外 還應加上安裝費用。具體核算時應設置“在建工程”賬戶； ——購如固定資產(chǎn)驗收入庫時： 借：在建工程——工程物資 貸：銀行存款； ——固定資產(chǎn)領用安裝時； 借：在建工程——XX資產(chǎn)安裝工程 貸：在建工程——工程物資； ——支付固定資產(chǎn)安裝工程費用時： 借：在建工程——XX資產(chǎn)安裝工程 貸：銀行存款； ——固定資產(chǎn)安裝完畢，交付使用時： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程——XX資產(chǎn)安裝工程。：a） 公司／管理處會計在對自行建造的固定資產(chǎn)進行核算時，應設置“在建工程”賬戶；b）其核算方法與購置需要安裝的固定資產(chǎn)核算方法相同。：a）按投出單位的賬面原價，借記 “固定資產(chǎn)”賬戶；b) 按評估確認的價值，貸記“實收資本賬戶”；C） 按賬面價值大于評估確認價值的差額 貸記“累計折舊”賬戶；d） 如評估確認的價值大于投出單位的原價， 應按評估確認的價值 借記“固定資產(chǎn)”賬戶，貸記“實收資本”賬戶。：a）設置“長期應付款”賬戶進行融資租入固定資產(chǎn)的核算；b）支付租入固定資產(chǎn)的運輸費及安裝調(diào)試費時： 借：在建工程 貸：銀行存款；C） 核算租入固定資產(chǎn)應付的租賃費時： 借；在建工程 貸：長期應付款；d）租人固定資產(chǎn)安裝完畢，交付使用時： 借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 貸；在建工程； e）年末，應支付租金及租金利息時： 借：長期應付款 財務費用 貸：銀行存款； f）付清租金及利息費用后，公司會計應作固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的會計處理； 借：固定資產(chǎn)——機器設備 貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)。 接受捐贈固定資產(chǎn)的核算： a）公司財務會計在核算接受捐贈的固定資產(chǎn)時： ——按捐贈實物的發(fā)票、有關(guān)協(xié)議或同類實物的國內(nèi)（國際）市場價格等資料確定其價值； ——接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應計入相關(guān)固定資產(chǎn)賬戶。 b）接受捐贈固定資產(chǎn)時，公司財務會計應編制會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 累計折舊。 盤盈固定資產(chǎn)的核算： 公司／管理處財務會計應設置“待處理財產(chǎn)損溢一待處理固定資產(chǎn)損溢”賬戶來核算財產(chǎn)清查時盤盈的固定資產(chǎn)： a） 盤盈固定資產(chǎn)在批準前，按重置完全價值借記 “固定資產(chǎn)”賬戶； b) 按已提累計的折舊額貸記“累計折舊”賬戶； C） 固定資產(chǎn)重置完全價值與累計折舊間的差額貸記“待處理財產(chǎn)損溢 ”賬戶； d） 盤盈固定資產(chǎn)經(jīng)批準后， 以固定資產(chǎn)的凈值貸記“營業(yè)外收入”賬戶。 固定資產(chǎn)減少的核算 投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的核算： a）核算投資轉(zhuǎn)出固定時，應按資產(chǎn)評估合同、協(xié)議價借記 “長期投資一其他投資” 賬戶； h）按累計折舊數(shù)借記“ 累計折舊” 賬戶； C） 按固定資產(chǎn)原價貸記“固定資產(chǎn)” 賬戶； d）投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的核算，參見 “長期投資一其他投資” 中固定資產(chǎn)投資核的方法。 出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)核算： a) 公司／管理處會計為核算固定資產(chǎn)出售、報廢和毀損，應設置 “固定資產(chǎn)清理”賬戶： ——賬戶借方反映轉(zhuǎn)入清理的凈值、清理費用和清理凈收益； ——賬戶貸方反映出售固定資產(chǎn)獲得的價款、報廢或毀損固定資產(chǎn)的變價收入、保險公司或過失人賠償損失的收入和清理凈損失；——該賬戶余額一般在借方，表示固定資產(chǎn)在清理過程中的損失。b) 固定資產(chǎn)出售、報廢和毀損的凈收益均作為營業(yè)外收入處理；固定資產(chǎn)出售、報廢和毀損的凈損失均作為營業(yè)外支出處理——固定資產(chǎn)經(jīng)批準報廢清理時： 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)；——以銀行存款支付清理費用時： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款；——收到固定資產(chǎn)變價出售款存入銀行時： 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理；——清理完畢后，結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失時： 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理。 固定資產(chǎn)盤虧的核算： a) 公司/管理處會計應設置“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”賬戶來核算盤虧規(guī)定資產(chǎn)； b) 公司/管理處會計在盤虧固定資產(chǎn)報批前：—— 應按已提折舊額，借記“累計折舊”賬戶；—— 按其凈值借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶—— 按其原始價值貸記“固定資產(chǎn)”賬戶；c) 盤虧固定資產(chǎn)報經(jīng)總經(jīng)理批準后，按凈值作為營業(yè)外支出；d) 公司財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)盤虧固定資產(chǎn)時：—— 按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值，作批準前的會計分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢――待處理固定資產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)；—— 報經(jīng)公司總經(jīng)理批準后： 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢――待處理固定資產(chǎn)損溢。 公司/管理處會計在核算固定資產(chǎn)大修時： a) 可將公司發(fā)生的大修理費用直接計入當期費用；b） 也可以先計入“待攤費用”賬戶，然后按受益分期攤銷；c) 收益期超過一年、支出額比交大的修理費用，可計入“遞延資產(chǎn)”賬戶。 公司支付固定資產(chǎn)修理費用時： 借：待攤費用——大修理費 貸：銀行存款。 按月攤銷修理費用時： 借：管理費用 貸：待攤費用——大修理費。 固定資產(chǎn)折舊的核算／管理處會計應設置“累計折舊” 賬戶來進行固定資產(chǎn)折舊的核算?！袄塾嬚叟f”賬戶是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵調(diào)整賬戶。 公司／管理處會計按月計提折舊時： 借：管理費用（或經(jīng)營費用） 貸：累計折舊； 公司財務會計應根據(jù)每月固定資產(chǎn)及累計折舊的相關(guān)原始憑據(jù)，按照“記賬憑證”的填制要求，編制相關(guān)的記賬憑證。 公司財務部經(jīng)理應按照“記貼憑證”審核的相關(guān)要求，對記賬憑證進行審核．審核無誤后 在記賬憑證欄內(nèi)簽署姓名。 公司／管理處會計根據(jù)審核無誤的記敗憑證 按照“賬簿登記”的要求進行財務登記。 月末，公司／管理處會計應按照“賬簿核對”的要求，將相關(guān)賬戶的總賬和明賬進行核對； 經(jīng)核對有誤，應按照“錯賬更正”的相關(guān)要求，予以更正； 經(jīng)核對無誤的，應按照“賬簿結(jié)賬”的相關(guān)要求對當月相關(guān)賬薄進行結(jié)賬處理。 流動負債的核算 短期借款的核算： a） 公司／管理處會計應設置“短期借款”賬戶來核算短期借款的取得和歸還情況： b)“短期借款’賬戶的貸方登記公司借入的各種短期借款；借方登記各種借款的歸還情況；短期借款的余額在貸方，表示尚未歸還的短期借款； c) 公司／管理處會計應按債權(quán)人設置“ 短期借款”明細賬，并按借款種類進行明細核算； d）短期借款的核算內(nèi)容： ——核算本金。通過“短期借款’賬戶及其按提供資金的不同單位設立二級明細賬核算； ——核算借款的利息。一般是按季核算， 短期借款的利息通過“財務費用 ”賬戶核算。 e） 公司／管理處會計在進行短期借款的核算時： ——公司借入款項存入銀行，應作會計分錄： 借：銀行存款 貸：短期借款——臨時借款——每月預提應付款利息時， 應作會計分錄： 借：財務費用 貸：預提費用； ——借款期滿，公司以銀行存款償付本息時， 應作會計分錄： 借：短期借款——臨時借款