【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 審核審核無(wú)誤后 在記賬憑證欄內(nèi)簽署姓名。 公司／管理處會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證，按照“財(cái)簿登記” 的要求進(jìn)行賬務(wù)登記。，公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)按照“賬簿核對(duì)” 的要求， 將相關(guān)賬戶的總賬和明細(xì)表進(jìn)行核對(duì)： a） 經(jīng)核對(duì)有誤，應(yīng)按照“錯(cuò)賬更正”的相關(guān)要求， 予以更正； b） 核對(duì)無(wú)誤的，應(yīng)按照 “賬簿結(jié)賬”的相關(guān)要求對(duì)當(dāng)月相關(guān)賬簿進(jìn)行結(jié)賬處理。 庫(kù)存商品的核算 公司／管理處會(huì)計(jì)在進(jìn)行庫(kù)存商品的核算時(shí)，應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存商品”賬戶。 “庫(kù)存商品”賬戶是資產(chǎn)類賬戶： a) 賬戶的借方，記錄購(gòu)進(jìn)、盈虧的庫(kù)存商品； b) 賬戶的貸方，記錄銷售、盈虧的庫(kù)存商品； c) 賬戶的借戶余額，表示庫(kù)存商品的結(jié)存數(shù)額?！皫?kù)存商品”賬戶下按商品類別設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)分類的核算。，應(yīng)同時(shí)設(shè)置“應(yīng)交稅金—— 應(yīng)交增值稅”賬戶：a) 該賬戶的借方記錄：——公司購(gòu)進(jìn)商品應(yīng)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額；——實(shí)際已繳納的增值稅額。b) 該賬戶的貸方記錄；——銷售商品應(yīng)交娜的增值稅額；——轉(zhuǎn)出已支付或分擔(dān)的增值稅額。c) 期末余額：—— 在借方，反映公司多繳或尚未低扣的增值稅；—— 在貸方，反映公司應(yīng)交而未繳的增值稅。 公司/管理處會(huì)計(jì)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，設(shè)置下 列專欄進(jìn)行商品增值稅的核算：a) 進(jìn)項(xiàng)稅額；b) 已交稅金；c) 銷項(xiàng)稅額；d) 出口退稅；e) 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；f) 轉(zhuǎn)出未交增值稅；g) 轉(zhuǎn)出多交增值稅。 為核算庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)核銷價(jià)之間的查額，應(yīng)設(shè)置“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶。 公司或管理處購(gòu)進(jìn)庫(kù)存商品時(shí)，應(yīng)借記“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等賬戶。 如貨款已支付，但商品尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收，應(yīng)先借記“庫(kù)存商品－在途”賬戶；到大驗(yàn)收后在轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品－ 在庫(kù)”賬戶中。 公司/管理處會(huì)計(jì)在核算庫(kù)存商品銷售時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等賬戶，貸記“營(yíng)業(yè)收入”、“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）?！?按尚品銷售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)成本”賬戶，貸記“庫(kù)存商品”賬戶。 公司/管理處會(huì)計(jì)在每月末應(yīng)計(jì)算本月已銷商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”，貸記“營(yíng)業(yè)成本”賬戶。 公司采用數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算的庫(kù)存商品的盤盈、盤虧的核算如下；a) 庫(kù)存商品盤盈時(shí)的會(huì)計(jì)分錄； 借：庫(kù)存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損進(jìn)； b) 查明原因批準(zhǔn)處理后的會(huì)計(jì)分錄： 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用； c） 盤虧時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存商品； d）查明原因，批準(zhǔn)處理后有四種情況： ——收回殘料的會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢； ——應(yīng)向保險(xiǎn)公司或過(guò)失人收回的賠款，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢； ——屬于非常損失的部分，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失——屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分，其會(huì)計(jì)分錄為； 借：管理費(fèi)用 貸；待處理財(cái)產(chǎn)損溢。／管理處會(huì)計(jì)根據(jù)與庫(kù)存商品核算有關(guān)的原始憑據(jù)，按照“記賬憑證”的填制要求，編制相關(guān)的記賬憑證?！坝涃~憑證”審核的相關(guān)要求，對(duì)記賬憑證進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，在記賬憑證欄內(nèi)簽署姓名。／管理處會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證，按照 “賬簿登記”的要求進(jìn)行賬務(wù)登記。，公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)按照“賬簿核對(duì)”的要求，將相關(guān)賬戶的總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)： a） 經(jīng)核對(duì)有誤，應(yīng)按照“錯(cuò)賬更正”的相關(guān)要求，予以更正； b） 經(jīng)核對(duì)無(wú)誤的，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬”的相關(guān)要求對(duì)當(dāng)月相關(guān)賬簿進(jìn)行結(jié)賬處理。 固定資產(chǎn)增加的核算 固定資產(chǎn)購(gòu)人的核算； a） 公司／管理處會(huì)計(jì)在進(jìn)行購(gòu)人不需要安裝的固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)時(shí)，應(yīng)包括；買價(jià)（含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用；進(jìn)行賬務(wù)理時(shí)，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 b）核算購(gòu)人需要安裝的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)格包括實(shí)際支付的價(jià)款（買價(jià)與進(jìn)項(xiàng)稅額、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）外 還應(yīng)加上安裝費(fèi)用。具體核算時(shí)應(yīng)設(shè)置“在建工程”賬戶； ——購(gòu)如固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)： 借：在建工程——工程物資 貸：銀行存款； ——固定資產(chǎn)領(lǐng)用安裝時(shí)； 借：在建工程——XX資產(chǎn)安裝工程 貸：在建工程——工程物資； ——支付固定資產(chǎn)安裝工程費(fèi)用時(shí)： 借：在建工程——XX資產(chǎn)安裝工程 貸：銀行存款； ——固定資產(chǎn)安裝完畢，交付使用時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程——XX資產(chǎn)安裝工程。：a） 公司／管理處會(huì)計(jì)在對(duì)自行建造的固定資產(chǎn)進(jìn)行核算時(shí)，應(yīng)設(shè)置“在建工程”賬戶；b）其核算方法與購(gòu)置需要安裝的固定資產(chǎn)核算方法相同。：a）按投出單位的賬面原價(jià)，借記 “固定資產(chǎn)”賬戶；b) 按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，貸記“實(shí)收資本賬戶”；C） 按賬面價(jià)值大于評(píng)估確認(rèn)價(jià)值的差額 貸記“累計(jì)折舊”賬戶；d） 如評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位的原價(jià)， 應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值 借記“固定資產(chǎn)”賬戶，貸記“實(shí)收資本”賬戶。：a）設(shè)置“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶進(jìn)行融資租入固定資產(chǎn)的核算；b）支付租入固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)及安裝調(diào)試費(fèi)時(shí)： 借：在建工程 貸：銀行存款；C） 核算租入固定資產(chǎn)應(yīng)付的租賃費(fèi)時(shí)： 借；在建工程 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款；d）租人固定資產(chǎn)安裝完畢，交付使用時(shí)： 借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 貸；在建工程； e）年末，應(yīng)支付租金及租金利息時(shí)： 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款； f）付清租金及利息費(fèi)用后，公司會(huì)計(jì)應(yīng)作固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)處理； 借：固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備 貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)。 接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的核算： a）公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在核算接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)時(shí)： ——按捐贈(zèng)實(shí)物的發(fā)票、有關(guān)協(xié)議或同類實(shí)物的國(guó)內(nèi)（國(guó)際）市場(chǎng)價(jià)格等資料確定其價(jià)值； ——接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)賬戶。 b）接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 累計(jì)折舊。 盤盈固定資產(chǎn)的核算： 公司／管理處財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理固定資產(chǎn)損溢”賬戶來(lái)核算財(cái)產(chǎn)清查時(shí)盤盈的固定資產(chǎn)： a） 盤盈固定資產(chǎn)在批準(zhǔn)前，按重置完全價(jià)值借記 “固定資產(chǎn)”賬戶； b) 按已提累計(jì)的折舊額貸記“累計(jì)折舊”賬戶； C） 固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值與累計(jì)折舊間的差額貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”賬戶； d） 盤盈固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后， 以固定資產(chǎn)的凈值貸記“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。 固定資產(chǎn)減少的核算 投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的核算： a）核算投資轉(zhuǎn)出固定時(shí)，應(yīng)按資產(chǎn)評(píng)估合同、協(xié)議價(jià)借記 “長(zhǎng)期投資一其他投資” 賬戶； h）按累計(jì)折舊數(shù)借記“ 累計(jì)折舊” 賬戶； C） 按固定資產(chǎn)原價(jià)貸記“固定資產(chǎn)” 賬戶； d）投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的核算，參見(jiàn) “長(zhǎng)期投資一其他投資” 中固定資產(chǎn)投資核的方法。 出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)核算： a) 公司／管理處會(huì)計(jì)為核算固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和毀損，應(yīng)設(shè)置 “固定資產(chǎn)清理”賬戶： ——賬戶借方反映轉(zhuǎn)入清理的凈值、清理費(fèi)用和清理凈收益； ——賬戶貸方反映出售固定資產(chǎn)獲得的價(jià)款、報(bào)廢或毀損固定資產(chǎn)的變價(jià)收入、保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償損失的收入和清理凈損失；——該賬戶余額一般在借方，表示固定資產(chǎn)在清理過(guò)程中的損失。b) 固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和毀損的凈收益均作為營(yíng)業(yè)外收入處理；固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和毀損的凈損失均作為營(yíng)業(yè)外支出處理——固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢清理時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)；——以銀行存款支付清理費(fèi)用時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款；——收到固定資產(chǎn)變價(jià)出售款存入銀行時(shí)： 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理；——清理完畢后，結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理。 固定資產(chǎn)盤虧的核算： a) 公司/管理處會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”賬戶來(lái)核算盤虧規(guī)定資產(chǎn)； b) 公司/管理處會(huì)計(jì)在盤虧固定資產(chǎn)報(bào)批前：—— 應(yīng)按已提折舊額，借記“累計(jì)折舊”賬戶；—— 按其凈值借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶—— 按其原始價(jià)值貸記“固定資產(chǎn)”賬戶；c) 盤虧固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，按凈值作為營(yíng)業(yè)外支出；d) 公司財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)盤虧固定資產(chǎn)時(shí)：—— 按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，作批準(zhǔn)前的會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)；—— 報(bào)經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后： 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理固定資產(chǎn)損溢。 公司/管理處會(huì)計(jì)在核算固定資產(chǎn)大修時(shí)： a) 可將公司發(fā)生的大修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；b） 也可以先計(jì)入“待攤費(fèi)用”賬戶，然后按受益分期攤銷；c) 收益期超過(guò)一年、支出額比交大的修理費(fèi)用，可計(jì)入“遞延資產(chǎn)”賬戶。 公司支付固定資產(chǎn)修理費(fèi)用時(shí)： 借：待攤費(fèi)用——大修理費(fèi) 貸：銀行存款。 按月攤銷修理費(fèi)用時(shí)： 借：管理費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用——大修理費(fèi)。 固定資產(chǎn)折舊的核算／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“累計(jì)折舊” 賬戶來(lái)進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的核算?！袄塾?jì)折舊”賬戶是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵調(diào)整賬戶。 公司／管理處會(huì)計(jì)按月計(jì)提折舊時(shí)： 借：管理費(fèi)用（或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用） 貸：累計(jì)折舊； 公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)每月固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊的相關(guān)原始憑據(jù)，按照“記賬憑證”的填制要求，編制相關(guān)的記賬憑證。 公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理應(yīng)按照“記貼憑證”審核的相關(guān)要求，對(duì)記賬憑證進(jìn)行審核．審核無(wú)誤后 在記賬憑證欄內(nèi)簽署姓名。 公司／管理處會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的記敗憑證 按照“賬簿登記”的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)登記。 月末，公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)按照“賬簿核對(duì)”的要求，將相關(guān)賬戶的總賬和明賬進(jìn)行核對(duì)； 經(jīng)核對(duì)有誤，應(yīng)按照“錯(cuò)賬更正”的相關(guān)要求，予以更正； 經(jīng)核對(duì)無(wú)誤的，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬”的相關(guān)要求對(duì)當(dāng)月相關(guān)賬薄進(jìn)行結(jié)賬處理。 流動(dòng)負(fù)債的核算 短期借款的核算： a） 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“短期借款”賬戶來(lái)核算短期借款的取得和歸還情況： b)“短期借款’賬戶的貸方登記公司借入的各種短期借款；借方登記各種借款的歸還情況；短期借款的余額在貸方，表示尚未歸還的短期借款； c) 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置“ 短期借款”明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算； d）短期借款的核算內(nèi)容： ——核算本金。通過(guò)“短期借款’賬戶及其按提供資金的不同單位設(shè)立二級(jí)明細(xì)賬核算； ——核算借款的利息。一般是按季核算， 短期借款的利息通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”賬戶核算。 e） 公司／管理處會(huì)計(jì)在進(jìn)行短期借款的核算時(shí)： ——公司借入款項(xiàng)存入銀行，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：短期借款——臨時(shí)借款——每月預(yù)提應(yīng)付款利息時(shí)， 應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用； ——借款期滿，公司以銀行存款償付本息時(shí)， 應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄： 借：短期借款——臨時(shí)借款