【正文】 之一。，公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)按照“賬簿核對(duì)”的要求，將相關(guān)賬戶的總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)： a) 經(jīng)核對(duì)有誤，應(yīng)按照”錯(cuò)賬更正”的相關(guān)要求，予以更正； b）經(jīng)核對(duì)無誤的，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬”的相關(guān)要求對(duì)當(dāng)月相關(guān)賬薄進(jìn)行結(jié)賬處理。： a） 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶，核算公司在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額； b） 月末,公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的下列項(xiàng)目轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的貸方： ——營(yíng)業(yè)收人 賬戶； ——“營(yíng)業(yè)外收人”賬戶； ——“投資收益”賬戶的凈收益。，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬”的相關(guān)要求對(duì)當(dāng)月相關(guān)賬薄進(jìn)行結(jié)賬處理； 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算： a） 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)收入”賬戶 核算公司的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入； b)另外還應(yīng)設(shè)置與營(yíng)業(yè)收入相關(guān)的“營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加”等損益類賬戶進(jìn)行經(jīng)營(yíng)結(jié)果的核算； C） 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)收入的名稱，分別設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算： ——營(yíng)業(yè)收入一公共性服務(wù)收入； ——營(yíng)業(yè)收入一代辦性服務(wù)收入； ——營(yíng)業(yè)收入一特約服務(wù)收入——營(yíng)業(yè)收入一租賃服務(wù)收入 ——營(yíng)業(yè)收入一多種經(jīng)營(yíng)收入； ——營(yíng)業(yè)收人一其他服務(wù)收入。 未分配利潤(rùn)的核算 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)在“利潤(rùn)分配”賬戶下設(shè)置“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶。 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“資本公積”貼戶，核算公司資本公積金的增減變動(dòng)及結(jié)余情況。 公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)每月長(zhǎng)期負(fù)債的相關(guān)原始憑據(jù) 按照“記賬憑證”的填制要求，編制相關(guān)的記賬憑證。，按照“記賬憑證”的填制要求。 應(yīng)付工資的核算： a） 公司/管理處會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”賬戶，核算公司應(yīng)付給員工的工資總額； b） 工資總額無論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)在“應(yīng)付工資”賬戶中核算； C）“應(yīng)付工資”賬戶的貸方登記應(yīng)付工資總額，借方登記支付的工資數(shù)額及應(yīng)從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，期末貸方余額反映尚未支付的工資數(shù)額； d） 公司財(cái)務(wù)部向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶； e） 公司財(cái)務(wù)支付工資時(shí),借記“應(yīng)付工資”賬戶，貸記“現(xiàn)金”賬戶；f) 從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記“應(yīng)付工資”賬戶，貸記“其他應(yīng)收款”等相關(guān)賬戶； g）員工在規(guī)定的期限內(nèi)未領(lǐng)的工資，應(yīng)由財(cái)務(wù)部相關(guān)人員及時(shí)回收，并編制會(huì)計(jì)分錄，借記 “現(xiàn)金”賬戶，貸記“應(yīng)付工資”賬戶； h) 月末，公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額將本月應(yīng)發(fā)工資進(jìn)行分配，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等賬戶，貸記 “應(yīng)付工資”賬戶。一般是按季核算， 短期借款的利息通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”賬戶核算。 固定資產(chǎn)折舊的核算／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“累計(jì)折舊” 賬戶來進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的核算。 盤盈固定資產(chǎn)的核算： 公司／管理處財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理固定資產(chǎn)損溢”賬戶來核算財(cái)產(chǎn)清查時(shí)盤盈的固定資產(chǎn)： a） 盤盈固定資產(chǎn)在批準(zhǔn)前，按重置完全價(jià)值借記 “固定資產(chǎn)”賬戶； b) 按已提累計(jì)的折舊額貸記“累計(jì)折舊”賬戶； C） 固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值與累計(jì)折舊間的差額貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”賬戶； d） 盤盈固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后， 以固定資產(chǎn)的凈值貸記“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。，公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)按照“賬簿核對(duì)”的要求，將相關(guān)賬戶的總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)： a） 經(jīng)核對(duì)有誤，應(yīng)按照“錯(cuò)賬更正”的相關(guān)要求，予以更正； b） 經(jīng)核對(duì)無誤的，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬”的相關(guān)要求對(duì)當(dāng)月相關(guān)賬簿進(jìn)行結(jié)賬處理。 公司/管理處會(huì)計(jì)在核算庫(kù)存商品銷售時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等賬戶，貸記“營(yíng)業(yè)收入”、“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）?！皫?kù)存商品”賬戶下按商品類別設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)分類的核算。 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)“耗用物料用品匯總表”為物料領(lǐng)用核算的原始憑據(jù) 核算領(lǐng)用物料時(shí)，應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”或 “管理費(fèi)用” 賬戶 ，貸記 “物料與品”賬戶。： a）公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)以低值易耗品的“領(lǐng)用單”或“領(lǐng)用單匯總表”作為核算低值易耗品領(lǐng)用的原始憑據(jù)； b）一次攤銷的低值易耗品領(lǐng)用核算時(shí)，應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶 ，貸記“低值易耗品”賬戶； C）分次攤銷的低值易耗品領(lǐng)用核算時(shí)，應(yīng)借記“待攤費(fèi)用”賬戶，貸記 “低值易耗品”賬戶；分次攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用” 或“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶 貸記 “待攤費(fèi)用”賬戶； d）五五攤銷的低值易耗品領(lǐng)用核算時(shí)，應(yīng)借記“低值易耗品——在用低值易耗品”賬戶，貸記“低值易耗品——在庫(kù)低值易耗品”貼戶；攤銷時(shí)應(yīng)借記 “營(yíng)業(yè)費(fèi)用”或“管理費(fèi)用” 賬戶，貸記“低值易耗品——低值易耗品攤銷”賬戶； e）公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)低值易耗品實(shí)際領(lǐng)用和攤銷的原始憑據(jù)，按照“記賬憑證”的填制要求，編制記賬憑證； f）公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理應(yīng)按照 “記賬憑證”審核的相關(guān)要求，對(duì)記賬憑證進(jìn)行審核審核無誤后，在記賬憑證欄內(nèi)簽署姓名； g) 公司／管理處會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照“賬簿登記”的要求進(jìn)行賬務(wù)登記；h) 月末，公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)按照“賬簿核對(duì)” 的要求，將相關(guān)賬戶的總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)： ——經(jīng)核對(duì)有誤，應(yīng)按照“錯(cuò)賬更正 的相關(guān)要求 予以更正； —— 經(jīng)核對(duì)無誤的，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬 的相關(guān)要求對(duì)當(dāng)月相關(guān)賬薄進(jìn)行結(jié)賬處理。 b）公司財(cái)務(wù)經(jīng)理按照”記賬憑證填制審核”要求，進(jìn)行原材料領(lǐng)用的記賬憑證的審核，審核無誤后在記賬憑證的審核欄內(nèi)簽署姓名； C）公司／管理處財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照“賬簿登記”的相關(guān)要求進(jìn)行賬薄登記； d）月末，公司／管理處財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按照 “賬薄核對(duì)” 的要求，將原材料總賬余額與明細(xì)賬余額進(jìn)行核對(duì)： ——核對(duì)有誤 應(yīng)按照“錯(cuò)賬更正”的相關(guān)要求進(jìn)行更正； ——核對(duì)無誤，應(yīng)按照“賬薄結(jié)賬”的要求。 d）公司／管理處的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在核算預(yù)付賬款時(shí)，可以將預(yù)付賬款和應(yīng)收款項(xiàng)同樣核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款” 賬戶核算； e） 公司／管理處財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在進(jìn)行應(yīng)收款項(xiàng)及預(yù)付賬款的核算時(shí)，還應(yīng)按照相關(guān)單位或個(gè)人的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶 進(jìn)行明細(xì)分類核算； f）公司／管理處財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)每日實(shí)際發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付賬款的原始憑據(jù)按照“記賬憑證編制要求”編制相關(guān)的記賬憑證； g） 公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理按照“原始憑證審核要求”及“記賬憑證編制要求”中的相關(guān)規(guī)定審核記賬憑證 審核無誤后在記賬憑證審核欄內(nèi)簽署姓名； h）月末，公司／管理處財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照“賬薄登記”的相關(guān)要求登記賬??； i）公司／管理處財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)按照“ 賬薄核對(duì)”相關(guān)要求將應(yīng)收款項(xiàng)或預(yù)付賬款賬戶的總賬余額和明細(xì)賬余額核對(duì)： ——經(jīng)核對(duì)有誤，應(yīng)按照 錯(cuò)漲更正”中的相關(guān)要求予以更正； ——經(jīng)核對(duì)無誤，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬 的相關(guān)要求的應(yīng)收款項(xiàng)或預(yù)付賬款進(jìn)行當(dāng)月的結(jié)賬處理?！捌渌泿刨Y金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶： a）借方記錄收人數(shù)； b）貸方記錄付出數(shù)； C）借方余額記錄的是其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)。，公司／管理處財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)將“銀行存款”總賬余額與“銀行存款日記賬”的余額進(jìn)行核對(duì)： a）經(jīng)核對(duì)有誤 應(yīng)按照 錯(cuò)賬更正 的相關(guān)要求予以更正； b）經(jīng)核對(duì)無誤，應(yīng)按照 賬籌結(jié)賬’中的相關(guān)要求進(jìn)行結(jié)賬處理。， 公司／管理處財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)按照“賬館余額核對(duì) ”的相關(guān)要求 將“現(xiàn)金”總分類賬的余額和“現(xiàn)金 ”明細(xì)賬余額、“現(xiàn)金” 日記賬余額核對(duì)： a） 經(jīng)核對(duì)有誤 應(yīng)按照 “錯(cuò)漲更正” 的相關(guān)要求進(jìn)行更正 b） 經(jīng)核對(duì)無誤，應(yīng)按照 “賬簿結(jié)賬 ”的相關(guān)要求在賬簿上進(jìn)行結(jié)賬處理。 現(xiàn)金的核算 公司或管理處財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在核算現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”總分類賬戶： a)“現(xiàn)金”賬戶的借方登記現(xiàn)金的收入數(shù)； b)“現(xiàn)金 ”貼戶的貸方登記現(xiàn)金的付出數(shù)； c）“現(xiàn)金”賬戶的余額在借方，表示庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。改錯(cuò)和沖賬時(shí)使用；——各種賬薄應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記 不能隨便跳行、隔頁(yè) 也不能在漲簿上挖補(bǔ)、刮擦、隨意涂改；——當(dāng)一頁(yè)賬頁(yè)記滿時(shí)，應(yīng)在頁(yè)末寫亡“ 過次頁(yè)”三字，在次頁(yè)第一行寫上“承前頁(yè)”，過次頁(yè)的結(jié)余數(shù)與承前頁(yè)的結(jié)余數(shù)相等。即日記賬，按業(yè)務(wù)完成時(shí)間的先后順序來登記的賬簿；——總分類賬。 d）未經(jīng)審核的原始憑證不能作為記賬依據(jù)。 d） 會(huì)計(jì)核算賬戶的借、貸方分別記錄一定時(shí)期內(nèi)增加和減少的金額，即本期發(fā)生額，本期發(fā)生的借貸方金額相抵后的差額是余額， 余額可分為期初余額和期末余額； e）賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額之間的計(jì)算公式： ——期末借方金額＝期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額；——期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額。 根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬。 適用范圍 適用于物業(yè)管理公司及其下屬管理處的會(huì)計(jì)核算工作。 日記賬和明細(xì)分類賬的余額定期與總分類賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符。借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)； b）記賬規(guī)則。記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的憑證； ——付款憑證。 b）會(huì)計(jì)賬簿登記要求如下——記入總分類賬戶的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)同時(shí)記入所屬的明細(xì)分類賬戶；——將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)記入某一總賬和它所屬的明細(xì)分類賬戶時(shí)，兩筆財(cái)務(wù)記錄方向必須相同，即同時(shí)記在借方或貸方；——記入總賬的金額，必須與記入所屬的幾個(gè)明細(xì)賬的金額相同；——定時(shí)期的總賬余額，必須與所屬明細(xì)賬的余額之和相等。就是記賬憑證無錯(cuò)，記入賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線注銷， 然后在劃線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人在更正處蓋章；——紅字更正法?！般y行存款”賬戶是資產(chǎn)類賬戶：賬戶借方記錄存款的收人數(shù)： a）職戶貸方記錄存款的付出數(shù)； b）貼戶余額在借方，記錄銀行存款的結(jié)存數(shù)。 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)公司／管理處實(shí)際發(fā)生的備用金業(yè)務(wù)，按照記賬憑證編制要求編制備用金的記貼憑證。 公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理應(yīng)按照“原始憑證的審核要求” 及“記賬憑證的編制要求” 進(jìn)行記賬憑證的審核，井在審核無誤的記賬憑證的審核欄內(nèi)簽名。 原材料的核算 原材料購(gòu)進(jìn)的核算： a） 公司／管理處財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“原材料”賬戶，進(jìn)行公司／管理處在庫(kù)或在途的各種原材料的實(shí)際成本； b） “原材料”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的各種原材料，記錄在“ 原材料”賬戶的借方；—— 已支付貨款但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種原材料，記入 “原材料”（在途）賬戶的借方； ——收到原材料后，借記“原材料”（庫(kù)存）賬戶， 貸記“原材料”（在途）賬戶； ——領(lǐng)用的原材料記入“原材料”賬戶的貸方； ——月末，“原材料”賬戶的借方余額反映庫(kù)存原材料的實(shí)際成本。 b）原材料盤虧和毀損的核算：——發(fā)生盤虧和毀損的原材料，在批準(zhǔn)前應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶 貸記“原材料 賬戶；——批準(zhǔn)后，按以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：屬于定額內(nèi)自然損耗的虧損，批準(zhǔn)后應(yīng)借記“管理費(fèi)用”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶；屬于超定額短缺或毀損的虧損，應(yīng)在扣除過失人或保險(xiǎn)公司賠款和殘料的價(jià)值后，借記“管理費(fèi)用”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損進(jìn)”’賬戶；屬于非正常損失所造成的存貨毀損，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，借記“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 賬戶。貸記“低值易耗品——在用低值易耗品 ”賬戶。 公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理應(yīng)按照“ 記班憑證 ”審核的相關(guān)要求，對(duì)記賬憑證進(jìn)行審核審核無誤后 在記賬憑證欄內(nèi)簽署姓名。c) 期末余額：—— 在借方，反映公司多繳或尚未低扣的增值稅；—— 在貸方，反映公司應(yīng)交而未繳的增值稅。 公司采用數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算的庫(kù)存商品的盤盈、盤虧的核算如下；a) 庫(kù)存商品盤盈時(shí)的會(huì)計(jì)分錄； 借：庫(kù)存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損進(jìn)； b) 查明原因批準(zhǔn)處理后的會(huì)計(jì)分錄： 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用； c） 盤虧時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存商品； d）查明原因，批準(zhǔn)處理后有四種情況： ——收回殘料的會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢； ——應(yīng)向保險(xiǎn)公司或過失人收回的賠款，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢； ——屬于非常損失的部分，其會(huì)計(jì)分錄