【正文】 情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄，如結(jié)賬、劃線?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 ◆ 例：企業(yè)收回某單位所欠貨款 60000元，登記賬簿時記為 6000元。 管理費用 50000 原材料 50000 50000 50000 記賬憑證中使用的應(yīng)借 、 應(yīng)貸會計科目正確 ， 只是所記金額大于應(yīng)記金額 ， 并已登記入賬 ， 且記賬憑證和賬簿記錄相吻合 。 更正方法及步驟 補充登記舉例 企業(yè)管理部門 2022年 1月 15日領(lǐng)用原材料 50000元。 總分類賬簿與明細分類賬簿的核對，通過編制 總賬和明細賬的試算平衡表 完成。 編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，將本期發(fā)生的收入、費用、成本等按核算要求結(jié)轉(zhuǎn)入賬 計算本期的發(fā)生額合計及期末余額，辦理結(jié)賬。更換新賬時，為了保證會計核算的連續(xù)性，應(yīng)將上年度的“年末余額”結(jié)轉(zhuǎn)到新賬簿上，在新賬簿的第一行摘要欄內(nèi)填寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，并在余額欄內(nèi)填寫年初余額數(shù)及余額方向。經(jīng)過不到 3個月試用期，盡管這家公司的報酬高出其他類似公司， A先生還是決定辭職。 三、科目匯總表核算組織形式 各種核算組織形式都是大同小異，最根本的區(qū)別 是登記總分類賬簿的依據(jù)和程序不同。 五、多欄式日記賬核算組織形式 此種核算組織形式在實際中應(yīng)用較少。 4日，從銀行存款中支付立新廠貨款 8000元，威達 廠貨款 6000元。 1 9日，支付給杭州日報廣告費 2022元，通過銀行 支付。 2 11日，以銀行存款支付市機械局會議費 500元。 3 17日，從紅星廠購進甲材料 2022千克，每千克 2 元，貨款 4000元，增值稅 680元，本企業(yè)簽發(fā)承 兌為期 6個月不帶息商業(yè)匯票 1張，材料已驗收入 庫。 3 24日，以銀行存款支付銷售 A產(chǎn)品運輸費 1200元。 4 31日，按各類人員工資總數(shù)的 14%計提職工福利 費。 5 31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月份各項支出。 萬里機械廠資產(chǎn)負債表和損益表： 。 5 31日，計算本月份應(yīng)交城建稅 ,教育費附加為 。 4 31日，從銀行存款戶還臨時借款 100000元。 3 22日，向宇雷公司銷售公司 A產(chǎn)品 600件，單價 50元，計 30000元，增值稅 5100元； B產(chǎn)品 100件， 單價 80元，計 8000元，增值稅 1360元，款項已通 過銀行收訖。 2 15日，用銀行存款支付本月份電費 2022元，水費 800元，其中生產(chǎn)車間用電 1800元，用水 600元， 其余作廠部費用。 2 11日，向中興商場購買辦公用品 800元，以銀行 存款支付。 1 8日，從四通公司購進車床一臺，已驗收投入使用， 價款 8000員，增值稅 1360元，以銀行存款支付。 3日，廠部王肖出差借款 800元，付現(xiàn)金。 四、匯總記賬憑證核算組織形式 匯總記賬憑證核算組織形式與科目匯總表核算組 織形式有相同之處，即定期將所有記賬憑證匯總，再 登記總分類賬。 賬簿： 現(xiàn)金日記賬 （三欄式） 銀行存款日記賬 （ 三欄式） 日記賬 總分類賬（ 三欄式） 明細分類賬 三欄式 數(shù)量金額式 多欄式 （三）記賬憑證核算組織形式的核算程序 原始憑證 原始憑證 匯總表 收款 付款 轉(zhuǎn)賬 記賬憑證 現(xiàn) 銀行 金 存款 日記賬 ① ② ③ 明細分類賬 總分類賬 ④ ⑤ ⑤ ⑦ 會計報表 四、優(yōu)缺點及適用范圍 這種核算組織形式的優(yōu)點是簡單明了，便于學(xué)習(xí) 和掌握，賬戶對應(yīng)關(guān)系明確；其缺點為登記總賬 的工作量較大。 保管期滿，一定要按規(guī)定的審批程序，報經(jīng)批準(zhǔn)后方可銷毀。 2022 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸 余額 月 日 字 號 12 1 收 1 銷售 A商品 30000 9 收 3 銷售 B商品 20220 30 轉(zhuǎn) 25 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益 50000 會計科目： 主營業(yè)務(wù)收入 總 賬 年末在最后一個月或季的“本月合計”或“本季合計”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本年合計”，并合計本年該賬戶的借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額 在“本年合計”欄下再劃 雙紅線作為年結(jié)標(biāo)志。其主要內(nèi)容包括： （二）結(jié) 賬 結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。期末如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時，就應(yīng)回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行檢查核對，以確保賬證相符，糾正記賬錯誤。 錯賬更正的方法 —— 補充登記法 適用范圍㈡ 用藍字登記有關(guān)賬戶 ， 補記少記金額 。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下： 例 記賬憑證 借：制造費用 50000 貸：原材料 50000 登記 制造費用 賬戶 50000 原材料 賬戶 50000 登記 紅字更正舉例 ㈠ 記賬憑證 借：制造費用 50000 貸：原材料 50000 更正 1 編紅字沖銷憑證 2 紅字記賬，沖銷錯賬。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng) 清晰可辨 ，不得涂成模糊一片。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的 “ 借或貸 ” 欄內(nèi)寫明 “ 借 ” 或“ 貸 ” 的字樣。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點以下的兩個 “ 0” 不得省略不寫。所以記入總賬金 額與匯入其明細賬戶金額相等，這只表明其數(shù)量關(guān)系。 登記： 逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證及明細憑證進行登記， 適用 ： 不僅提供價值指標(biāo)，而且提供數(shù)量指標(biāo)的核算內(nèi)容，如原材料明細賬。 （三）賬簿的格式與登記 序時賬 (日記賬 )的格式與登記 總賬的格式與登記 明細賬的格式與登記 總賬與明細賬的平行登記 ? 已知某企業(yè)現(xiàn)金日記賬 6月份期初余額為 10 000元 登賬 ，6月份發(fā)生下列與現(xiàn)金有關(guān)的業(yè)務(wù)： ? 6月 2日，以現(xiàn)金收到前欠的貨款 6 000元。 優(yōu)點：可以防止賬頁散失和被隨意抽換 缺點：不利于抽換多余賬頁；補充不足賬頁以及分工 適用：日記賬、總賬 活頁式賬簿 指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。 總 分 類 賬 會計科目＿ 應(yīng)收賬款 ＿＿＿＿＿ 記賬憑證 年 月 日 號數(shù) 類別 摘 要 對應(yīng)科目 借 方 貸 方 借或貸 余 額 萬千百十元角分 √ 萬千百十元角分 √ 萬千百十元角分 01 期初余額 5 1 5 6 現(xiàn)付 1 銷售商品 主營業(yè)務(wù)收入 1 0 0 0 0 借 借 5 0 0 0 0 4 0 0 0 0 明 細 賬 記賬憑證 年 月 日 號數(shù) 類別 摘 要 對應(yīng)科目 借 方 貸 方 借或貸 余 額 萬千百十元角分 √ 萬千百十元角分 √ 會計科目＿＿＿＿＿ 明細科目＿＿＿＿＿ 萬千百十元角分 √ 記賬憑證 年 月 日 摘 要 萬千百十元角分 萬千百十元角分 會計科目＿＿＿＿＿ 明細科目＿＿＿＿＿ 憑證號數(shù) 萬千百十元角分 合 計 萬千百十元角分 萬千百十元角分 余 額 分 析 管理費用 01 工資 辦公費 折舊費 轉(zhuǎn)出 5 6 購辦公用品 1 0 0 0 0 1 0 0 0 0 31 計提本月折舊 3 0 0 0 0 3 0 0 0 0 31 轉(zhuǎn)出 4 0 0 0 0 4 0 0 0 0 本月合計 － 0－ 1 0 0 0 0 3 0 0 0 0 4 0 0 0 0 多 欄 式 明 細 賬 年 憑證 摘要 收入 付出 結(jié)存 月 日 字 號 數(shù) 量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 部類 產(chǎn)地 單位：公斤 規(guī)格 品名：甲材料 總第 頁 分第 頁 萬千百十元角分 萬千百十元角分 原材料進銷存明細賬 年 憑證 摘要 成本項目 合計 月 日 字 號 直接材料 直接人工 制造費用 分 總賬科目 產(chǎn)品名稱： B產(chǎn)品 規(guī)格型號： 第頁 連續(xù)第頁 計量單位 ： 生產(chǎn)成本明細賬 年 憑證 摘要 工資 福利費 業(yè)務(wù)招待費 折舊費 修理費 月 日 字 號 3 2 轉(zhuǎn) 1 結(jié)算工資 30000 5 轉(zhuǎn) 2 計提福利費 4200 8 轉(zhuǎn) 3 支付 2800 10 轉(zhuǎn) 4 計提 2022 13 轉(zhuǎn) 5 計提 5000 3 31 轉(zhuǎn) 7 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 30000 2800 2800 2022 5000 總第 頁 分第 頁 管理費用明細賬 年 憑證 摘要 機物料 消耗 工資 福利費14% 業(yè)務(wù)招待費 折舊費 修理費 月 日 字 號 3 2 轉(zhuǎn) 1 維修 30000 5 轉(zhuǎn) 2 結(jié)算工資 20220 8 轉(zhuǎn) 3 計提福利費 2800 10 轉(zhuǎn) 4 支付 2022 13 轉(zhuǎn) 5 計提 5000 15 轉(zhuǎn) 6 支付 1000 3 31 轉(zhuǎn) 7 結(jié)轉(zhuǎn)制造費用進成本 30000 20220 2800 2022 5000 1000 總第 頁 分第 頁 分配率 =60800/（ 15000+5000） =3﹒ 04 生產(chǎn)產(chǎn)品的工時： A產(chǎn)品 15000， B產(chǎn)品 5000小時 制造費用明細賬 備查賬 備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。第五節(jié) 會計賬簿 ? 學(xué)習(xí)知識點： ? 一、會計賬簿的含義和分類 ? 二、會計賬簿的登記 ? 三、錯賬的更正方法 ? 四、賬簿的對賬與結(jié)賬 一、會計賬簿的含義 （一