【正文】 19．會計核算標準作業(yè)規(guī)程 目的 規(guī)范會計核算工作， 確保會計核算準確、及時。 適用范圍 適用于物業(yè)管理公司及其下屬管理處的會計核算工作。 職責(zé) 公司／管理處會計負責(zé)按本規(guī)程進行經(jīng)營管理活動的會計核算工作。 公司財務(wù)部經(jīng)理負責(zé)會計核算的審核及監(jiān)督工作。 程序要點 會計核算程序 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 根據(jù)收款、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金或銀行存款日記賬。 根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證登記有關(guān)明細分類賬。 根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表。 根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。 日記賬和明細分類賬的余額定期與總分類賬有關(guān)賬戶的余額核對相符。 月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的有關(guān)資料編制會計報表。 會計核算的基礎(chǔ) 賬戶的設(shè)置：a） 公司或管理處財務(wù)會計根據(jù)會計科目設(shè)置會計核算賬戶的名稱； b) 賬戶的分類： ——資產(chǎn)類賬戶； ――負債和所有者權(quán)益類賬戶； ―― 損益類賬戶（包括：成本類費用賬戶、收人類賬戶）。 C） 賬戶的結(jié)構(gòu)： 賬戶的左方稱為借方：—— 資產(chǎn)類賬戶的借方記錄增加數(shù)；—— 負債和所有者權(quán)益類賬戶的借方記錄減少數(shù)；—— 成本費用類賬戶的借方記錄增加數(shù)；—— 收入類賬戶借方記錄減少數(shù)。 賬戶的右方稱為貸方：—— 資產(chǎn)類賬戶的貸方記錄減少數(shù)；—— 負債和所有者權(quán)益類賬戶的貸方記錄增加數(shù)；—— 成本費用類賬戶的貸方記錄減少數(shù)；—— 收入類賬戶的貸方記錄增加數(shù)。 d） 會計核算賬戶的借、貸方分別記錄一定時期內(nèi)增加和減少的金額，即本期發(fā)生額，本期發(fā)生的借貸方金額相抵后的差額是余額， 余額可分為期初余額和期末余額； e）賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額之間的計算公式： ——期末借方金額＝期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額；——期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額。： 公司或管理處會計應(yīng)采用借貸記賬法，在相關(guān)賬戶中記錄會計業(yè)務(wù)。借貸記賬法的主要特點是： a）記賬符號。借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號； b）記賬規(guī)則。有借必有貸，借貸必相等； C）試算平衡： ——各賬戶期初借方余額總計應(yīng)等于各賬戶期初貸方余額總計； ——各賬戶本期借方發(fā)生額總計應(yīng)等于各賬戶本期貸方發(fā)生額總計； ——各賬戶期末借方余額總計應(yīng)等于各賬戶期末貸方余額總計。 會計分錄： a）公司或管理處財務(wù)會計在進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算時，應(yīng)先按照業(yè)務(wù)發(fā)生的實際情況編制會計分錄；b）會計分錄包括會計科目、記賬符號和金額三項內(nèi)容； c）一般情況下 ,財務(wù)會計只能編制“一借一貸、” “一借多貸” 的會計分錄，而不能編制“多借多貸”的會計分錄。 a）會計憑證分為：原始憑證和記貼憑證； b) 原始憑證填制的基本內(nèi)容； ——原始憑證的名稱； ——填制憑證的名稱；——憑證的編號； ——填制和接受憑證的單位名稱；——經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的扼要說明； ——經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實物數(shù)量、單價、金額； ——填制單位及有關(guān)人員簽章。 c） 原始憑證的填制要求：——真實可靠；——內(nèi)容完整；——填制及時； ——書寫清楚。 d）未經(jīng)審核的原始憑證不能作為記賬依據(jù)。原始憑證的審核內(nèi)容如下； ——憑證是否真實可靠 ，有無涂改；——憑證的填制是否符合規(guī)定要求； ——憑證的基本內(nèi)容是否填寫齊全，數(shù)字和文字說明是否清楚；——憑證的金額計算有無錯誤； ——有無經(jīng)辦人員及負責(zé)人員簽章； ——外來憑證是否加蓋公章； ——其他內(nèi)容的審核。 e）記賬憑證分為： ——收款憑證。記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的憑證； ——付款憑證。記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的憑證； ——轉(zhuǎn)賬憑證。記錄與現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)無關(guān)的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證。 f）記賬憑證的編制要求；——填寫憑證的名稱； ——填寫日期及編號； ——寫明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要； ——填寫應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目的名稱和金額； ——制單、記貼、審核和會計主管有關(guān)人員的簽章； ——注明附件張數(shù)； ——其他要求。 會計賬薄分類和登記要求： a）會計賬簿的分類：——序時賬。即日記賬，按業(yè)務(wù)完成時間的先后順序來登記的賬簿；——總分類賬。即總賬，是按照一級會計科目進行設(shè)置并根據(jù)記賬憑證進行登記的；——明細分類賬。即明細賬，是按照明細會計科目或根據(jù)公司的實際情況設(shè)置的。 b）會計賬簿登記要求如下——記入總分類賬戶的會計業(yè)務(wù)，應(yīng)同時記入所屬的明細分類賬戶；——將會計業(yè)務(wù)記入某一總賬和它所屬的明細分類賬戶時，兩筆財務(wù)記錄方向必須相同，即同時記在借方或貸方；——記入總賬的金額，必須與記入所屬的幾個明細賬的金額相同；——定時期的總賬余額，必須與所屬明細賬的余額之和相等。 會計賬簿的登記方法： a）賬簿啟用。公司或管理處財務(wù)部在啟用新賬薄時，應(yīng)按照下列程序： ——公司或管理處會計在首次啟用賬簿時，應(yīng)注明啟用日期、經(jīng)辦人姓名； ——更換經(jīng)辦人時，應(yīng)注明更換日期和接辦人姓名； ——在賬簿的第一頁 應(yīng)編制一個目錄，寫明賬戶名稱和賬頁頁碼。b）賬薄登記。公司或管理處財務(wù)會計在登記賬簿時，應(yīng)按照下列程 序進行登記：——公司或管理處會計應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬薄；——登記賬簿時，應(yīng)將會計憑證日期、編號、摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)；——記入完畢后，應(yīng)在會計憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號“√”；——公司或管理處會計必須使用藍黑墨水鋼筆登記賬簿， 紅墨水只能在結(jié)賬劃線。改錯和沖賬時使用；——各種賬薄應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記 不能隨便跳行、隔頁 也不能在漲簿上挖補、刮擦、隨意涂改；——當一頁賬頁記滿時，應(yīng)在頁末寫亡“ 過次頁”三字，在次頁第一行寫上“承前頁”，過次頁的結(jié)余數(shù)與承前頁的結(jié)余數(shù)相等。C） 錯賬的更正。公司或管理處財務(wù)會計在記賬時如發(fā)生錯誤，可按不同情況采取下列更正方法：——劃線更正法。就是記賬憑證無錯，記入賬簿時發(fā)生錯誤，先在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線注銷， 然后在劃線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人在更正處蓋章；——紅字更正法。記賬憑證填制錯誤，造成賬簿登記錯誤，更正時，應(yīng)先用紅色墨水填寫一張內(nèi)容與錯誤憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并已用紅字登賬，以不消原有的錯誤記錄，然后用藍黑墨水填制一張正確的記賬憑證，重新登記入賬；——補充登記法。在記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證的會計科目、借貸方向并無錯誤 只是金額小于應(yīng)記金額時，將少記的部分用藍字按原會計分錄再填制一張記賬憑證具以記賬 補足少記金額。d）賬簿余額的核對：——將各種賬簿的記錄與記賬憑證核對，賬證應(yīng)當相符；——各種賬簿、賬戶之間的有關(guān)記錄應(yīng)該核對相符；——公司或管理處各種財產(chǎn)物資的實物賬， 應(yīng)與物資保管部門或使用部門的實物核對相符；——現(xiàn)金日記賬的余額數(shù)應(yīng)該同庫存現(xiàn)金的實有數(shù)核對相符（應(yīng)每日核對一次），銀行日記賬的發(fā)生額和結(jié)存余額應(yīng)定期與銀行對賬單核對相符。e） 賬簿的結(jié)賬：——結(jié)賬可分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)；——公司或管理處財務(wù)會計在辦理月結(jié)時，應(yīng)將借貸雙方的本月發(fā)生額合計數(shù)和期末余額用藍字填寫于本月最后一筆賬項的數(shù)字之下；并在摘要欄內(nèi)注明“X月份發(fā)生額及余額”字樣, 還應(yīng)在‘X月份發(fā)生額及余額” 一行數(shù)字的上面，加劃一條紅線；——公司或管理處財務(wù)會計在辦理季結(jié)時，應(yīng)將3個月的發(fā)生額和余額相加，記入月結(jié)的下一行，并在摘要欄內(nèi)注明“X季發(fā)生額及余額”字樣，再在季結(jié)數(shù)額下畫一條紅線；——在辦理賬薄的年結(jié)時， 應(yīng)將本年12個月的借貸雙方的發(fā)生額和余額相加填列于“12月份發(fā)生額及余額”的數(shù)字之下，在摘要欄內(nèi)注明“年度發(fā)生額及余額”字樣，并在年度發(fā)生額及余額一行數(shù)字上面加劃一條紅線，上面劃兩條平行紅線，表示封賬。 現(xiàn)金的核算 公司或管理處財務(wù)會計在核算現(xiàn)金時，應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”總分類賬戶： a)“現(xiàn)金”賬戶的借方登記現(xiàn)金的收入數(shù)； b)“現(xiàn)金 ”貼戶的貸方登記現(xiàn)金的付出數(shù)； c）“現(xiàn)金”賬戶的余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。 如公司發(fā)生外幣現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)，財務(wù)會計還應(yīng)在 “現(xiàn)金”賬戶下設(shè)置“ 人民幣”和“XX外幣”進行明細分類核算。，應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，用以記錄每筆現(xiàn)金的收支情況。“原始憑證的審核要求 ”及“記賬憑證的編制要求”進行現(xiàn)金記賬憑證的審核?！坝涃~憑證 ”按照“賬簿登記” 的相關(guān)方法登記“現(xiàn)金”總分類賬戶。，結(jié)出“ 現(xiàn)金” 日記賬的余額，并與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對。， 公司／管理處財務(wù)會計應(yīng)按照“賬館余額核對 ”的相關(guān)要求 將“現(xiàn)金”總分類賬的余額和“現(xiàn)金 ”明細賬余額、“現(xiàn)金” 日記賬余額核對： a） 經(jīng)核對有誤 應(yīng)按照 “錯漲更正” 的相關(guān)要求進行更正 b） 經(jīng)核對無誤，應(yīng)按照 “賬簿結(jié)賬 ”的相關(guān)要求在賬簿上進行結(jié)賬處理。 銀行存款的核算 公司／管理處財務(wù)會計“銀行存款” 總分類賬戶進行總括的核算。 公司／管理處出納員應(yīng)設(shè)置，“銀行存款日記賬”進行序時核算?！般y行存款”賬戶是資產(chǎn)類賬戶：賬戶借方記錄存款的收人數(shù)： a）職戶貸方記錄存款的付出數(shù)； b）貼戶余額在借方，記錄銀行存款的結(jié)存數(shù)。 公司如發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)，公司／管理處會計應(yīng)在“銀行存款”總賬下按照各種外幣，設(shè)置“銀行存款——幣日記賬” 公司／管理處財務(wù)會計應(yīng)根據(jù)銀行存款實際發(fā)生的原始憑據(jù)及其他相關(guān)科目按照記賬憑證的編制要求編制記賬憑證。 公司財務(wù)部經(jīng)理應(yīng)按照原始憑證的審核要求及記賬憑證填制要求，進行記賬憑證的審核。／管理處財務(wù)會計根據(jù)審核無誤的記賬憑證按照“賬薄登記”中的相關(guān)求登記明細賬或總賬。 月末，公司／管理處出納員應(yīng)按照《銀行存款管理標準作業(yè)規(guī)程》中的相關(guān)定，將“銀行存款日記賬”與“銀行對班單”進行核對，并根據(jù)核對結(jié)果編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。，公司／管理處財務(wù)會計應(yīng)將“銀行存款”總賬余額與“銀行存款日記賬”的余額進行核對： a）經(jīng)核對有誤 應(yīng)按照 錯賬更正 的相關(guān)要求予以更正； b）經(jīng)核對無誤，應(yīng)按照 賬籌結(jié)賬’中的相關(guān)要求進行結(jié)賬處理。 備用金的核算 公司／管理處會計在進行備用金的核算時，應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”貼戶?！捌渌麘?yīng)收款”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，當部門或個人發(fā)生領(lǐng)用備用金業(yè)務(wù)時記該賬戶；如核準報銷或收回各種備用款項時，貸記該賬戶；“其他應(yīng)收款”的借方于額是尚未報銷或回收的備用金。 公司／管理處會計應(yīng)根據(jù)公司／管理處實際發(fā)生的備用金業(yè)務(wù)，按照記賬憑證編制要求編制備用金的記貼憑證。 公司財務(wù)部經(jīng)理應(yīng)根據(jù)原始憑證的審核要求及記賬憑證的編制要求用核備用記賬憑證。 公司／管理處財務(wù)會計根據(jù)審核無誤的記貼憑證，按照“賬簿登記 ”的相關(guān)要求登記備用金及其相關(guān)賬戶的總賬和明細賬。，公司／管理處財務(wù)會計應(yīng)將備用金的總賬與明細賬進行核對； a） 經(jīng)核對有誤，應(yīng)按照“錯賬更正 ”中的相關(guān)要求予以更正； b）經(jīng)核對無誤 ，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬” 的相關(guān)要求進行結(jié)賬處理。／管理處財務(wù)會計應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金’總分類賬戶進行在途貨幣資的核算工作。“其他貨幣資金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶： a）借方記錄收人數(shù)； b）貸方記錄付出數(shù)； C）借方余額記錄的是其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)。，還應(yīng)在“ 其他貨幣 資金”賬戶下分別設(shè)置： a）“外埠存款”明細賬戶； b）“銀行匯票”明細賬戶； C）“銀行本票’明細賬戶； d）“在途資金 明細職戶； e）其他貨幣資金明細賬戶。 公司／管理處財務(wù)會計根據(jù)實際發(fā)生的其他貨幣資金業(yè)務(wù)的原始憑據(jù)，按照“ 記賬憑證的編制要求”編制其他貨幣資金及其相關(guān)賬戶的記賬憑證。 公司財務(wù)部經(jīng)理應(yīng)按照“原始憑證的審核要求” 及“記賬憑證的編制要求” 進行記賬憑證的審核，井在審核無誤的記賬憑證的審核欄內(nèi)簽名。 公司／管理處會計根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照“ 賬簿 登記” 的相關(guān)要求分別進行明細賬及總賬的登記工作。 月末，財務(wù)會計應(yīng)將其他貨幣資金的明細賬及總賬余額進行核對： a） 經(jīng)核對有誤，應(yīng)按照“ 錯賬更正” 的相關(guān)要求 予以更正； b） 經(jīng)核對無誤，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬”’的相關(guān)要求進行其他貨幣資金當月結(jié)賬的處 理。 應(yīng)收款項的核算