【正文】 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 1 頁 共 73 頁 Xx公司會(huì)計(jì)核算辦法 （一）、主題內(nèi)容和適用范圍 本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的原則，資產(chǎn)、負(fù)債、收入、利潤(rùn)及成本費(fèi)用核算的基本要求，以及財(cái)會(huì)部門對(duì)價(jià)格、稅務(wù)、會(huì)計(jì)檔案管理的內(nèi)容、范圍，財(cái)務(wù)報(bào)告的要求等。 本標(biāo)準(zhǔn)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)。 （二）、會(huì)計(jì)核算原則 公司會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)期間為月份、季度、年度。月份、季度、年度的起訖日期采用公歷日期。 公司的會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，做到記錄準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，方法正確，手續(xù)齊備，符合時(shí)限。 公司的記賬原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 公司的收入和費(fèi)用計(jì)算按照 相互配比的原則。 公司的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。 公司的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)保持一致。 如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明 。 公司的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。發(fā)生涉及外幣的業(yè)務(wù)時(shí)，按發(fā)生的當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的外匯市場(chǎng)匯率的中間價(jià)折合本位幣記賬，并于年中、年末將貨幣性外幣賬戶的余額按期末中國(guó)人民銀行公布的外匯市場(chǎng)匯率中間價(jià)調(diào)整折合人民幣金額，調(diào)整后折合的人民幣余額與原賬面余額之差作為匯兌損益，并按規(guī)定 計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等科目。 公司采用借貸復(fù)式記賬法。 公司 的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度 (或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期 )的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度 (或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期 )的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出 。 公司 的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后 。 （三）、財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作 嚴(yán)格原始記錄管理，健全財(cái)務(wù)核算資料。 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 2 頁 共 73 頁 凡公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用、存貨的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各類資產(chǎn)的盤盈、盤虧、損毀等 環(huán)節(jié)，原始憑證必須完整，確保原始記錄的及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)。記賬憑證必須附有合法、合規(guī)的原始憑證或匯總的原始憑證。 為保障股東權(quán)益不受侵犯，并依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，將逐步建立和完善以資金籌集管理、投資管理、成本費(fèi)用管理以及利潤(rùn)分配管理為內(nèi)容的各項(xiàng)管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。 （四）、流動(dòng)資產(chǎn) 貨幣資金 （ 1）、 銀行存款應(yīng)按銀行 等 金融機(jī)構(gòu)的名稱 及 存款 類型 進(jìn)行明細(xì)核算 。 （ 2）、有 外幣 業(yè)務(wù)的 ，應(yīng)當(dāng)分別 設(shè)置 人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算 。 （ 3）、財(cái)務(wù)部單獨(dú)撥付給內(nèi)部單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，單獨(dú)設(shè)置“其他應(yīng)收款 /備用金” 科目核算。 （ 4）、 銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符 。 往來賬 （ 1）、包括：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款及應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。 （ 2）、財(cái)務(wù)部應(yīng)按戶設(shè)立往來明細(xì)賬和其他應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)賬，及時(shí)登記每筆往來款項(xiàng)，記載發(fā)生日期、商品名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、正確反映其形成、收付及增減變化情況。 （ 3）、應(yīng)收帳款以實(shí)際銷售金額（扣除商業(yè)折扣）按客戶及性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算，預(yù)收賬款以實(shí)際匯款額按客戶及性質(zhì)入賬，月末兩科目金額 較低一方對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)。 （ 4）、帶 息的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)于期末按照票面價(jià)值與確定的利率計(jì)算的金額，增加其賬面余額，并確認(rèn)為利息收入，計(jì)入當(dāng)期損益 。到 期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計(jì)提利息 。 （ 5）、年 末對(duì)應(yīng)收款項(xiàng) (應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、 不包括應(yīng)收票據(jù)，下同 )按賬齡分析法 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 。 （ 6）、每月終了，應(yīng)對(duì)往來賬明細(xì)余額列出清單，進(jìn)行賬齡分析，便于清理核對(duì)。 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 3 頁 共 73 頁 對(duì)于賬齡較長(zhǎng)或金額較大的應(yīng)收賬款，應(yīng)采取催收措施，由財(cái)務(wù)部督促有關(guān)部門組織實(shí)施。 待攤費(fèi)用 （ 1）、 待攤費(fèi)用：是指 公司 已經(jīng)支出，但應(yīng) 當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?1年以內(nèi) (含 1年 )的各項(xiàng)費(fèi)用， 主要包括維護(hù)費(fèi)、綠化費(fèi) 等 。 （ 2）、 待攤費(fèi)用應(yīng)按其受益期限在 1年內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入成本、費(fèi)用。如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使 公司 受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，不得再留待以后期間攤銷 。 公司存貨 （ 1）、包括：庫(kù)存商品、自制半成品、生產(chǎn)成本、原材料、低值易耗品、在途物資。 （ 2）、購(gòu)入存貨成本，按買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、 裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi) 、港雜費(fèi) 等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的 關(guān)稅、 消費(fèi)稅 稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本 。 （ 3）、 自制的存貨，按制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出，作為實(shí)際成本 。 （ 4）、 委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本 。 （ 5）、 投資者投入的存貨，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為實(shí)際成本 。 （ 6）、 盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格，作為實(shí)際成本。 （ 7）、原材料取得、發(fā)出及結(jié)存均采用公司預(yù)先制定的標(biāo)準(zhǔn)成本（合約化成本）計(jì)價(jià)，同時(shí)另設(shè)“料差”科目，核算實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本差異，月 末將“料差”在本月發(fā)出原材料和結(jié)存進(jìn)行分?jǐn)?，調(diào)整材料實(shí)際成本。 （ 8）、低 值易耗品領(lǐng)用時(shí)攤銷，攤銷方法采用一次攤銷 法。 （ 9）、產(chǎn)品成本發(fā)出與結(jié)存按加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)。 （ 10）、存貨盤點(diǎn)采用永續(xù)盤存制。每年定期進(jìn)行年中與年終兩次大盤點(diǎn)，同時(shí)結(jié)合庫(kù)存面狀況不定期自盤，盤存數(shù)如果與賬面記錄不符，要記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明原因后及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，一般在年終結(jié)賬前處理完畢。 對(duì)于盤盈的存貨，按存貨的標(biāo)準(zhǔn)成本或估列成本記入“待處理財(cái)產(chǎn)損 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 4 頁 共 73 頁 溢”科目，經(jīng)查明是收發(fā)核算上誤差等原因造成的，應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后沖減管理費(fèi)用； 盤虧或毀損的存貨，在扣減過失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款和殘料價(jià)值之后，應(yīng)將其對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出，記入管理費(fèi)用；其中由于非常原因造成的凈損失，記入營(yíng)業(yè)外支出。 （ 11）、 盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù) 。 （ 12）、 存貨應(yīng)當(dāng)在 年 末時(shí)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表中，存貨項(xiàng)目按照減去存貨跌 價(jià)準(zhǔn)備后的凈額反映 。 （五）、固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)是指：新購(gòu)入之單位價(jià)值在 2,000 元以上，并且使用期限超過兩年的可獨(dú)立運(yùn)行的有形資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)的分類： 1）、房屋及建筑物； 2）、機(jī)器設(shè)備； 3）、工具及設(shè)備； 4）、試檢驗(yàn)儀器及設(shè)備； 5）、運(yùn)輸工具及設(shè)備； 6）、資訊設(shè)備； 7）、雜項(xiàng)設(shè)備。 在以上分類中再按使用狀況劃分： A 使用中； B 未使用； C 不需用。 固定資產(chǎn)的管理： 公司的固定資產(chǎn)實(shí)行財(cái)務(wù)部門、經(jīng)管部門、使用部門共同管控方式。由財(cái)務(wù)部門建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬、報(bào)表，并 實(shí)行“誰使用、誰保管”的原則，落實(shí)到具體人員負(fù)責(zé)。 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 5 頁 共 73 頁 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) （ 1）、投資人投入的固定資產(chǎn)，以合同、協(xié)議、或者憑公司申請(qǐng)書和驗(yàn)收清單中所列金額加由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用和應(yīng)繳納的稅金，或經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估部門確認(rèn)的評(píng)估原值作為原值。 （ 2）、購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以買價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)、安裝、調(diào)試等費(fèi)用和應(yīng)繳納的稅金作為原價(jià)。 國(guó)外進(jìn)口購(gòu)入設(shè)備還應(yīng)由中國(guó)商檢局檢驗(yàn)審價(jià)合格。 （ 3）、自制、自建的固定資產(chǎn)，以固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前發(fā)生制造、建造實(shí)際支出及利息資本化部份作為原價(jià)。 （ 4）、接受捐贈(zèng) 的固定資產(chǎn)，如有發(fā)票的按發(fā)票價(jià)，無發(fā)票的參照同類實(shí)物國(guó)內(nèi)或國(guó)際價(jià)格加由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用和應(yīng)繳納的稅金作為原價(jià)；如系舊的固定資產(chǎn)，還應(yīng)按新舊程度估計(jì)累計(jì)折舊。 （ 5）、盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全成本作為原價(jià)，并按新舊程度估計(jì)累計(jì)折舊。 （ 6）、融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值中較低者，作為入賬價(jià)值（如果融資租賃資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比例等于或小于 30%的，在租賃開始日，按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值）。 （ 7）、因擴(kuò)充、更換、翻新和技術(shù)改造而增加的 固定資產(chǎn)，按照所發(fā)生的有關(guān)支出增加固定資產(chǎn)原價(jià)。需要安裝的固定資產(chǎn)，其安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)（調(diào)試產(chǎn)品的銷售收入或殘值沖減調(diào)試成本）應(yīng)當(dāng)一并記入原價(jià)。 （ 8）、 因采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備而收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅款，沖減固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值 。 固定資產(chǎn)的折舊： （ 1）、公司折舊采用直線法（即平均年限法），每月計(jì)提折舊。公司固定資產(chǎn)殘值率定為 10%。 折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明 。 （ 2）、按月提取固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)從投入使用月份的次月起開始計(jì)提折舊；停用固定資產(chǎn)的次月起停止計(jì)提折舊 。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。計(jì)提折舊基數(shù)以月初在用固定資產(chǎn)原值為依據(jù)。 （ 3）、公司固定資產(chǎn)折舊年限如下： 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 6 頁 共 73 頁 1）、房屋及建筑物： 20年； 2）、機(jī)器設(shè)備： 10年； 3）、工具及設(shè)備： 5年； 4）、試檢驗(yàn)儀器及設(shè)備： 5年； 5）、運(yùn)輸工具及設(shè)備： 5年； 6)、資訊設(shè)備： 5年； 7）、雜項(xiàng)設(shè)備： 5年。 （ 4）、下列情況不計(jì)提折舊：長(zhǎng)期閑置不使用的固定資產(chǎn)（房屋及建筑物除外）、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、全額計(jì)提減值準(zhǔn)備之固定資產(chǎn)。 （ 5）、 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按 照該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及尚可使用壽命重新計(jì)算確定折舊率和折舊額；如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)后的賬面價(jià)值，以及尚可使用壽命重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。因固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，對(duì)此前已計(jì)提的累計(jì)折舊不作調(diào)整 。 （ 6）、公司新增固定資產(chǎn)（包括工程項(xiàng)目或更新改造）必須辦理申報(bào)手續(xù)，經(jīng)過相關(guān)經(jīng)管部門、財(cái)務(wù)部門等有關(guān)部門審核后，根據(jù)公司章程規(guī)定的投資權(quán)限，分別由董事會(huì)討論通過后實(shí)施，或者在董事會(huì)授權(quán)權(quán)限內(nèi)由總經(jīng)理核準(zhǔn)審批，并按規(guī)定的申報(bào)手續(xù)和審批權(quán)限予以立項(xiàng) 實(shí)施。單臺(tái)設(shè)備添置等的更新改造，也可由總經(jīng)理授權(quán)有關(guān)部門按已經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算或計(jì)劃予以實(shí)施。 （ 7）、雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，一般自交付之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定次月計(jì)算折舊；竣工決算完畢后，應(yīng)當(dāng)按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)折舊。 （ 8）、 固定資產(chǎn)至少每年實(shí)地盤點(diǎn)一次。對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，并根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)董事會(huì)，或 總 經(jīng)理批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過 失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。 如盤盈、盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對(duì) 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 7 頁 共 73 頁 外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù) 。 （ 9）固 定資產(chǎn)的購(gòu)建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算 。 （ 10）固 定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在 年 末按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差 額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在 資產(chǎn)負(fù)債表中，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)凈值的減項(xiàng)反映 。 （六）、在建工程 在建工程立項(xiàng) 在建工程包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程等項(xiàng)目。公司新的工程（包括新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造項(xiàng)目等）應(yīng)按規(guī)定的申報(bào)手續(xù)和審批權(quán)限立項(xiàng)后實(shí)施。 在建工程的核算 自營(yíng)工程