【正文】 XX電器有限公司會(huì)計(jì)核算制度 1. 目的： 為進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，統(tǒng)一核算方法，為總部及分部財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理提供明確依據(jù)，根據(jù) 國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī) ，結(jié)合 XX 電器有限公司內(nèi)部管理的實(shí)際需要制定本制度。 2. 范圍： 適用范圍： XX 電器 總部財(cái)務(wù) 中心 、各大區(qū)財(cái)務(wù)部、各分部 財(cái)務(wù)部 發(fā)布范圍： XX 電器總部財(cái)務(wù)中心、各大區(qū)財(cái)務(wù)部、各分部財(cái)務(wù)部 3. 名詞解釋?zhuān)? 客觀性原則：要求會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，做到內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，資料可靠。 相關(guān)性原則 ：要求會(huì)計(jì)信息能夠滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息使用者的需要，包括符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要，滿(mǎn)足有關(guān)各方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿(mǎn)足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。 可比性原則：是指企業(yè)之間的會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。 ： 由財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)管理部負(fù)責(zé)《 XX 電器會(huì)計(jì)核算制度 》的修訂和維護(hù)。 總部及各分部財(cái)務(wù)人員有權(quán)利了解、學(xué)習(xí)公司制度，也有責(zé)任嚴(yán)格遵守和執(zhí)行公司制度。 ： 會(huì)計(jì)核算原則和政策 具體核算制度 賬 套設(shè)立和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)設(shè)置 金力系統(tǒng)機(jī)制憑證模板 金力系統(tǒng)和 賬 務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)勾稽核對(duì) 金力系統(tǒng)和 NC 財(cái)務(wù)接口的設(shè)置 NC 年結(jié)操作步驟和注意事項(xiàng) 會(huì)計(jì)核算原則與政策 會(huì)計(jì)核算 的 一般 原則。 衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一般原則 客觀性原則 客觀性原則要求會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，做到內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，資料可靠。 相關(guān)性原則 相關(guān)性原則要求會(huì)計(jì)信息能夠滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息使用者的需要，包括符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要，滿(mǎn)足有關(guān)各方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿(mǎn)足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。 可比性原則 可比性原則是指企業(yè)之間的會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。 一貫性原則 一貫性原則是指企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策各會(huì)計(jì)核算方法前后各 期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。 及時(shí)性原則 及時(shí)性原則是指會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，及時(shí)提供。 明晰性原則 明 晰性原則是指會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)信息必須清晰、簡(jiǎn)明，便于理解和使用。 確定和計(jì)量的一般原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng) 負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 配比原則 配比原則是指將收入與對(duì)應(yīng)費(fèi)用、成本進(jìn)行對(duì)比， 以結(jié)出損益。包括因果配比和時(shí)間配比。 歷史成本原則 歷史成本原則是指將取得財(cái)產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)的入賬價(jià)值，其后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其 賬 面價(jià)值。 劃分收益性支出與資本性支出原則 劃分收益性支出與資本性支出原則是指，凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。 起修正作用的一般原則 謹(jǐn)慎 性原則 謹(jǐn)慎性原則是指在存在不確定因素的情況下作出判斷時(shí)，保持必要的謹(jǐn)慎，既不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費(fèi)用。對(duì)于可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，應(yīng)加以合理估計(jì)。 重要性原則 重要性原則是指在選擇會(huì)計(jì)方法和程序時(shí)，要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)決策影響的大小，來(lái)選擇合適的會(huì)計(jì)方法和程序。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng) ，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。 實(shí)質(zhì)重于形式原則 實(shí)質(zhì)重于形式原則是指，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。 稅前扣除的一般原則。 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 。 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則指納稅人應(yīng)當(dāng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。 配比原則 。 配比原則是指納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)當(dāng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯 后申報(bào)扣除。 相關(guān)性原則 。 相關(guān)性原則是指納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得的應(yīng)稅收入相關(guān)。 確定性原則 。 確定性原則是指納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。 合理性原則 。 合理性原則是指納稅人可扣除費(fèi)用的計(jì)算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例。 公司特殊會(huì)計(jì)核算原則 統(tǒng)一核算的原則。 統(tǒng)一核算是指公司總部和分部要遵循相同的會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算方法，統(tǒng)一報(bào)表口徑，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算科目。對(duì)同一業(yè)務(wù)，分部如果確須采用與公司不同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)核算方法 ，要提前上報(bào)總部財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)管理部備案。 上市分部與非上市分部避免關(guān)聯(lián)性交易原則。 為避免關(guān)聯(lián)性交易對(duì)公司造成影響，上市分部與非上市分部原則上不允許互掛往來(lái)，如上市分部 與非上市分部之間 有往來(lái)掛賬，必須事先取得財(cái)務(wù)中心批示。 賬套設(shè)立原則。 對(duì)于法人或非法人獨(dú)立核算的公司應(yīng)單獨(dú)設(shè)賬，目前公司基本上是采用“一套金力供銷(xiāo)存系統(tǒng)對(duì)應(yīng)一套財(cái)務(wù)系統(tǒng)”的方式；對(duì)于非法人、非獨(dú)立核算的，或者是取得省內(nèi)統(tǒng)一納稅資格的公司，可采用“一套金力供銷(xiāo)存系統(tǒng)對(duì)應(yīng)一套財(cái)務(wù)系統(tǒng)”的方式，也可采用“多套金力供銷(xiāo)存系統(tǒng)對(duì)應(yīng)一套財(cái)務(wù)系統(tǒng)”的方 式，即分部和外埠直營(yíng)店設(shè)立的多個(gè)金力供銷(xiāo)存系統(tǒng)可以對(duì)應(yīng)分部一套財(cái)務(wù)系統(tǒng)；對(duì)于共享庫(kù)存的獨(dú)立核算的公司，也可采用“一套金力供銷(xiāo)系 統(tǒng)對(duì)應(yīng)多套財(cái)務(wù)系統(tǒng)”的方式，即共享庫(kù)存的獨(dú)立核算的公司共用一套金力系統(tǒng)。 分部或總部設(shè)立賬套 需報(bào)總部財(cái)務(wù)中心審批，由會(huì)計(jì)管理部轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)總監(jiān)簽批后建立新 賬套 ，嚴(yán)禁私自設(shè)立賬套。 根據(jù)《稅收征收管理法》，企業(yè)自取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照十五日內(nèi)應(yīng)設(shè)置 賬 簿。 會(huì)計(jì)核算政策 會(huì)計(jì)年度：公歷 1 月 1 日至 12 月 31日。 記賬本位幣：人民幣。 壞賬確認(rèn)方法：直接核銷(xiāo)法。 存貨 計(jì) 價(jià) 方法：先進(jìn)先出法。 低值易耗品的攤銷(xiāo)方法：五五攤銷(xiāo)法。 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：歷史成本法。 固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法和年限：折舊采用直線(xiàn)法，殘值率為 5%；房屋類(lèi) 原則上 按權(quán)屬期限進(jìn)行折舊 ，但最高不得超過(guò) 40 年 。 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法：直線(xiàn)法。 開(kāi)辦費(fèi)的攤銷(xiāo)方法： 對(duì)籌建期間發(fā)生的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等費(fèi)用進(jìn)行歸集核算，并于開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的 次 月起，按 5 年期平均攤銷(xiāo) 商品銷(xiāo)售 收入 的 確認(rèn)： 1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn) 和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； 2）企業(yè)既沒(méi)有保 留通常和所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制； 3） 收入的金額能夠可靠地計(jì)量； 4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。 所得稅會(huì)計(jì)處理方法：應(yīng)付稅款法。 具體核算制度 目錄 貨幣資金的核算 存貨及商品流轉(zhuǎn)的核算 長(zhǎng)期投資的核算 固定資產(chǎn)的核算 無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及其他 資產(chǎn) 往來(lái)款的核算 其他業(yè) 務(wù)利潤(rùn)的核算 營(yíng)業(yè)外收支的核算 稅金和稅費(fèi)的核算 費(fèi)用的核算 所有者權(quán)益的核算 家電醫(yī)院、安裝業(yè)務(wù)、延保服務(wù)、異地購(gòu)物 金力系統(tǒng)合并中 會(huì)員積分和提貨卡的處理 閉店和清算的核算 貨幣資金的核算 貨幣資金 貨幣資金的核算范圍 ： 貸幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。 出納崗位職責(zé) 辦理現(xiàn)金收支 辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù) 登記現(xiàn)金、銀行存款日記 賬 保管好庫(kù)存現(xiàn)金 保管有關(guān)印章 保管空白支票和空白發(fā)票、收據(jù) 貨幣資金控制原則 嚴(yán)格職責(zé)分工 實(shí)行交易分開(kāi) 實(shí)行內(nèi)部稽核 實(shí) 施定期輪崗 定期盤(pán)點(diǎn)或抽盤(pán)控制 現(xiàn)金管理原則 收付合法原則 錢(qián) 賬 分工原則 收付兩清原則 日清月結(jié)原則 庫(kù)存限額的規(guī)定 現(xiàn)金使用范圍規(guī)定 職工工資、獎(jiǎng)金、津貼 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬 各種勞保、福利費(fèi)用及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出 出差人員必須攜帶的差旅費(fèi) 零星支出 規(guī)定可以支付現(xiàn)金的其他支出 門(mén)店備用金規(guī)定 為加強(qiáng)對(duì)門(mén)店備用金限額管理，由總部財(cái)務(wù)中心綜合管理部 根據(jù)門(mén)店的 銷(xiāo)售狀況，并結(jié)合部分分部特殊情況對(duì)各門(mén)店 備用金 限額進(jìn)行核定；若根據(jù)門(mén)店具體情況需要增加備用金額度，應(yīng)及 時(shí)向總部財(cái)務(wù)中心綜合管理部遞交申請(qǐng)，批復(fù)后方可增加門(mén)店備用金額度。 辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)收支規(guī)定 現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送交銀行 不能以白條頂庫(kù) 遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額 規(guī)定 不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金 不準(zhǔn) 私設(shè) “小金庫(kù)” 購(gòu)買(mǎi)國(guó)家規(guī)定的專(zhuān)控商品不得使用現(xiàn)金 銀行結(jié)算制度 不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用。 不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他 人資金。 不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金。 不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用 賬 戶(hù)。 貨幣資金的管理 按照 《貨幣資金內(nèi)控管 理制度 》和 XX 發(fā) [2020]第 185 號(hào)《 關(guān)于庫(kù)存貨幣資金內(nèi)控管理的補(bǔ)充規(guī)定》中的要求執(zhí)行。 貨幣資金的核算 貨幣資金日常核算 A、門(mén)店銷(xiāo)售收取貨幣資金 借：現(xiàn)金 — 人民幣 — 門(mén)店現(xiàn)金 （ **門(mén)店） 其他貨幣資金 — 在途貨幣資金 — 支票 （ **門(mén)店） 其他貨幣資金 — 在途貨幣資金 — 銀行卡 — **銀行 （ **門(mén)店、 **賬戶(hù)） 其他貨幣資金 — 在途貨幣資金 — 分期付款 — **銀行 （ **門(mén)店、 **賬戶(hù)） 其他貨幣資金 — 在途貨幣資 金 — 在線(xiàn)支付 （ **門(mén)店、 **賬戶(hù) ） 其他應(yīng)收款 /預(yù)收賬款 /其他應(yīng)付款 銷(xiāo)售折讓與折扣 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 門(mén)店銷(xiāo)售收入 應(yīng)付賬款 — 手機(jī)卡（項(xiàng)目核算：收入成本）（注：手機(jī)卡銷(xiāo)售時(shí)，單獨(dú)作賬） 應(yīng)付帳款 — 延保服務(wù) B、收取顧客定金時(shí) 借：現(xiàn)金或其他貨幣資金等 借：預(yù)收賬款 — 門(mén)店預(yù)收（ **門(mén)店） （紅字） C、門(mén)店收到賒銷(xiāo)款時(shí) 借：現(xiàn)金或其他貨幣資金等 借：其他應(yīng)收款 — 內(nèi)部 — 賒銷(xiāo)款（ **門(mén)店 、 **人員 ） （紅字） D、門(mén)店交存現(xiàn)金、支票時(shí) 分部在收到門(mén)店交來(lái)的現(xiàn) 金繳存單、支票進(jìn)賬單回單時(shí) 借：銀行存款 — 人民幣 — **銀行（ **賬 戶(hù)） 貸：現(xiàn)金 — 人民幣 — 門(mén)店現(xiàn)金（ **門(mén)店） 其他貨幣資金 — 在途貨幣資金 — 支票（ **門(mén)店） （注意：如支票為多張，借方銀行存款應(yīng)逐筆入賬） 分部財(cái)務(wù)收到支票退票通知時(shí)做賬： 借：銀行存款 — 人民幣 — **銀行（ **賬 戶(hù) ） （紅字） 貸：其他貨幣資金 — 在途貨幣資金 — 支票 （ **門(mén)店） （紅字） 在收到顧客重新開(kāi)具的支票并收妥入賬后 借：銀行存款 — 人民幣 — **銀 行（ **賬 戶(hù) ） 貸：其他貨幣資金 — 在途貨幣資金 — 支票（ **門(mén)店） 注：分部應(yīng)注意，應(yīng)在支票收妥入賬后方可發(fā)貨 E、門(mén)店 POS卡入賬的賬務(wù)處理 分部財(cái)務(wù)在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的 POS 卡入賬單（特種貸方轉(zhuǎn)賬憑證等）時(shí) 借：銀行存款 — 人民幣 — **銀行（ **賬 戶(hù) ）（按扣除手續(xù)費(fèi)后的余額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 — POS 手續(xù)費(fèi) 貸：其他貨幣資金 — 在途貨幣資金 — 銀行卡 — **銀行（ **門(mén)店、 **賬 戶(hù)） 注： 在信用卡單據(jù)為多筆時(shí)，貸方應(yīng)逐筆作分錄，以便將