【正文】 會(huì)計(jì)核算制度1　總則　為規(guī)范集團(tuán)公司會(huì)計(jì)工作秩序，加強(qiáng)內(nèi)部管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，完善會(huì)計(jì)核算工作體系，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平,根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等，制定本制度。　會(huì)計(jì)核算工作是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，各分子公司自制的原始憑證必須真實(shí)、完整、手續(xù)齊全、傳遞及時(shí)，定期向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門報(bào)送財(cái)務(wù)核算的各種資料和報(bào)表?！〖訌?qiáng)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門不定期對(duì)各分子公司的會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行檢查，并將結(jié)果納入考核內(nèi)容?！〖瘓F(tuán)公司一律使用借貸記賬法，采用科目匯總表核算形式。2　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員　集團(tuán)公司法定代表人是集團(tuán)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算的第一責(zé)任人，對(duì)集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。　集團(tuán)公司設(shè)總會(huì)計(jì)師，按照《中央企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理暫行辦法》履行職責(zé)： 做好企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作； 組織企業(yè)會(huì)計(jì)誠信建設(shè)，推動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)信息化工作； 組織制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，制定和實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略； 推行全面預(yù)算管理，制定資金管控方案，推行資金集中管理； 建立健全企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系,建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制機(jī)制； 做好企業(yè)重大事項(xiàng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理工作?！?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位設(shè)置：　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置：集團(tuán)公司設(shè)財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)集團(tuán)公司日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員根據(jù)工作需要，不定期進(jìn)行崗位輪換?！?huì)計(jì)崗位設(shè)置： 根據(jù)工作情況，設(shè)置財(cái)務(wù)主管會(huì)計(jì)、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本、費(fèi)用核算、往來結(jié)算、總賬報(bào)表、預(yù)算管理、價(jià)格管理、稽核、檔案管理、長短期借款、銷售與稅收管理等，并按財(cái)務(wù)信息化要求設(shè)置信息化主管、系統(tǒng)維護(hù)員、系統(tǒng)操作員、審核員等。 上述會(huì)計(jì)崗位和信息化崗位可以重疊，也可以根據(jù)工作需要 1人1崗或1人多崗，但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！∝?cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備的條件：　堅(jiān)持原則、廉潔奉公；　具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；　主管(代管)一個(gè)單位或本單位某一主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間2年以上；　熟悉國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)、制度、方針和政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理有關(guān)知識(shí)，具有一定的分析能力；　有較強(qiáng)的組織能力；　有較強(qiáng)的文字處理能力，能夠草擬本單位各種報(bào)告和管理制度；　身體狀況能夠適應(yīng)本職工作要求?！?huì)計(jì)人員應(yīng)具備的條件：　敢于堅(jiān)持原則，遵守職業(yè)道德；　除剛參加工作的大學(xué)畢業(yè)生外，其他會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備初級(jí)及以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；　新參加會(huì)計(jì)工作人員必須具有本科及以上財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)歷，并經(jīng)過集團(tuán)公司考試、考核后上崗；　經(jīng)選拔合格的會(huì)計(jì)人員，一律申請辦理《會(huì)計(jì)證》和《會(huì)計(jì)電算化證，無證不得上崗；　熟悉專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能。新參加會(huì)計(jì)工作人員，實(shí)習(xí)1年后能獨(dú)立處理本崗位的業(yè)務(wù)工作，工作2年以上能夠處理與本崗位相關(guān)的業(yè)務(wù)工作；　熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，掌握集團(tuán)公司制定的會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度、成本制度、資產(chǎn)管理制度等；　忠于職守，堅(jiān)守工作崗位。　各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)支持本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)主，對(duì)忠于職守、堅(jiān)持原則，做出顯著成績的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于打擊報(bào)復(fù)堅(jiān)持原則的會(huì)計(jì)人員的行為要依法進(jìn)行處理。　各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員的直屬親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。3　會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德　會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。　會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力刻苦鉆研業(yè)務(wù)，使自己的專業(yè)知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求?！?huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。　會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營和管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，應(yīng)當(dāng)事實(shí)求是、客觀公正?！?huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人員同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)收支及資金狀況?！〖瘓F(tuán)公司所有財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員要帶頭遵守國家和集團(tuán)公司的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不準(zhǔn)以權(quán)謀私，不準(zhǔn)利用工作之便向下屬單位、業(yè)務(wù)部門和他人索要錢、物，不準(zhǔn)在集團(tuán)公司各單位之間互相吃請，不準(zhǔn)接受禮品和紅包，違者按違犯財(cái)經(jīng)紀(jì)律論處?！?huì)計(jì)人員違反職業(yè)道德和工作上嚴(yán)重失職給集團(tuán)公司造成較大經(jīng)濟(jì)損失或在員工中造成惡劣影響的，由集團(tuán)公司按規(guī)定吊銷其《會(huì)計(jì)證》和《會(huì)計(jì)電算化證》或給予必要的經(jīng)濟(jì)處罰及相應(yīng)的行政處分，情節(jié)特別嚴(yán)重的，依法追究其法律責(zé)任。4　會(huì)計(jì)工作交接　會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作資料和業(yè)務(wù)在單位負(fù)責(zé)人規(guī)定的時(shí)間內(nèi)移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)者，不得調(diào)動(dòng)或離職；故意拖延時(shí)間不交者，拖延時(shí)間按缺勤處理；資料不交全者，以毀損會(huì)計(jì)檔案處理?！〗犹嫒藛T應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交的資料和工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)?！?huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)，必須及時(shí)做好以下工作：　已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)當(dāng)填制完畢；　尚未登記完畢的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋自己印鑒；　整理各項(xiàng)工作資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料；　編制移交清冊，列明移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、原始資料、匯總表、報(bào)表、印鑒、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票、發(fā)票、文件、其它單位轉(zhuǎn)來核算通知及核算資料、合同協(xié)議、其它會(huì)計(jì)資料和物品資料。從事微機(jī)操作的工作人員，在移交清冊中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)盤(磁盤、磁帶等)及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容?！?huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須由監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。 一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交。 交接完畢，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名。移交清冊上應(yīng)注明單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊頁數(shù)、其它需要說明的問題和意見。移交清冊1式3份，交接雙方各執(zhí)1份，存入會(huì)計(jì)檔案1份。 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性?！?huì)計(jì)人員在辦理工作移交時(shí)，要按移交清冊逐項(xiàng)移交，接替人員逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收?！‖F(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行點(diǎn)交。庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致，不一致時(shí)移交人員必須在規(guī)定期限內(nèi)查清，并說明原因?！∫平蝗藛T所保管的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、原始憑證、原始單據(jù)和其它會(huì)計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明。　銀行存款戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)要注明原因。各種財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符。接替人員根據(jù)需要可以抽查個(gè)別賬戶余額是否與實(shí)物相符，必要時(shí)與往來單位、有關(guān)個(gè)人核對(duì)清楚?！∫平蝗藛T經(jīng)管的票據(jù)、印鑒和其它實(shí)物，必須交接清楚。從事財(cái)務(wù)信息化工作的移交人員，要將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下交接清楚?！∝?cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時(shí)，必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)移交的遺留問題，應(yīng)寫出書面材料?！∫平蝗藛T對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、自制原始憑證、所做會(huì)計(jì)憑證及其它會(huì)計(jì)資料的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性承擔(dān)一切法律責(zé)任。5　會(huì)計(jì)核算的一般要求　各分子公司財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定填制會(huì)計(jì)憑證、設(shè)置會(huì)計(jì)科目、建立會(huì)計(jì)賬冊、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息?！「鞣肿庸景l(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算： 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付； 財(cái)物的收發(fā)、增減和使用； 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； 資本、基金的增減； 收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算； 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理； 其它需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。　各分子公司的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致、會(huì)計(jì)處理方法前后一致，有可比性。　會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。會(huì)計(jì)核算以人民幣元為記賬單位。收支業(yè)務(wù)以外國貨幣為主的分支機(jī)構(gòu)，也可以選擇其一種外國貨幣為記賬單位。如某項(xiàng)業(yè)務(wù)換取外匯后，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。在辦理收支業(yè)務(wù)時(shí)，仍折算成人民幣進(jìn)行核算。　對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，格式按財(cái)政部和集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。會(huì)計(jì)科目按會(huì)計(jì)制度要求設(shè)置,在不影響集團(tuán)公司整體會(huì)計(jì)核算要求、會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外報(bào)送的前提下，可以根據(jù)情況自行設(shè)置和使用統(tǒng)計(jì)或輔助會(huì)計(jì)科目(一級(jí)科目除外)?！「鞣肿庸矩?cái)務(wù)核算的所有會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一規(guī)定和集團(tuán)公司要求，不得偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。 各分子公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它一切會(huì)計(jì)資料，必須建立會(huì)計(jì)檔案，妥善保管。6 集團(tuán)公司設(shè)置的會(huì)計(jì)科目(見附表)7　會(huì)計(jì)核算方法　1001 庫存現(xiàn)金：　本科目核算庫存現(xiàn)金?！∈盏浆F(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。　出納人員設(shè)置《現(xiàn)金日記賬》，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。財(cái)務(wù)信息化驗(yàn)收后,集團(tuán)公司已經(jīng)脫離手工賬,但《現(xiàn)金日記賬》不得脫離手工賬?！〕黾{人員每日終了應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符?！?002 銀行存款：　本科目核算存入銀行的各種存款?！「鶕?jù)不同幣種設(shè)置二級(jí)明細(xì)，根據(jù)不同銀行賬號(hào)設(shè)置三級(jí)明細(xì)。　出納人員根據(jù)銀行存款的收付款憑證的憑證號(hào)和填制日記登記賬薄。財(cái)務(wù)信息化驗(yàn)收后,集團(tuán)公司已經(jīng)脫離手工賬,但《銀行存款日記賬》不得脫離手工賬?！〕黾{人員設(shè)置《銀行存款日記賬》，每日結(jié)出銀行存款的結(jié)余金額，月底與《銀行對(duì)賬單》相核對(duì)，按月編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?！?012 其他貨幣資金：　本科目核算信用證存款、各種活、定期存款和銀行承兌匯票的保證金。　按定期存款、承兌匯票保證金設(shè)置二級(jí)明細(xì)。　1101 交易性金融資產(chǎn)：　本科目核算為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易金融資產(chǎn)的公允價(jià)值?！「鶕?jù)按品種和類別設(shè)置二級(jí)明細(xì)。