【正文】 分公司會計核算制度(修訂版)一、 基本原則：1． 分公司作為獨立的投資中心，對總部投入的資產(chǎn)(產(chǎn)成品、備用金、固定資產(chǎn)、市場用品和維修配件等)擁有使用權(quán)，分公司以其實現(xiàn)的收入（客戶回款）補償其各項成本、費用支出，包括資本占用費； 2． 現(xiàn)階段仍沿用目前的核算模式，分公司作為非獨立核算的駐外機構(gòu)，不具有開票和收取貨款的權(quán)力，由總部統(tǒng)一記錄和核算客戶應(yīng)收賬款明細賬（分公司同步核算收入、成本和應(yīng)收賬款），貨款統(tǒng)一回款至總部賬號（分公司同步核算回款），分公司根據(jù)結(jié)算系統(tǒng)并結(jié)合原始調(diào)撥單據(jù)等相關(guān)資料進行考核核算。3． 信用控制、客戶檔案、合同、價格定位、費用控制等管理模式由總部制定統(tǒng)一政策，授予分公司一定的幅度權(quán)限管理。二、 核算內(nèi)容的定義：1． 核算的內(nèi)容包括：現(xiàn)金流動、收入和利潤的實現(xiàn)、應(yīng)收賬款的控制、綜合利潤率（產(chǎn)品利潤率、資本利潤率）◆利潤總額=收入成本（供價） 各項銷售、市場、物流、維修、管理和財務(wù)費用◆經(jīng)濟利潤=利潤總額 – 所得稅壞帳準備存貨跌價準備資本占用費◆ 資本利潤率=利潤總額/資本占用(存貨+應(yīng)收賬款)◆ 資金周轉(zhuǎn)率=現(xiàn)金回款/銷售收入◆ 產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)次數(shù)=產(chǎn)品銷售成本/平均產(chǎn)成品◆ 產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均產(chǎn)成品*360/產(chǎn)品銷售成本◆ 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=產(chǎn)品銷售收入凈額/平均應(yīng)收賬款凈額◆ 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均應(yīng)收賬款*360/銷售收入凈額◆產(chǎn)品毛利率=分產(chǎn)品毛利/分產(chǎn)品銷售收入◆綜合產(chǎn)品利潤率=∑（產(chǎn)品利潤率*產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)）2． 定義：◆收入：包括產(chǎn)品的銷售收入和維修收入及其他銷售收入(固定資產(chǎn)出讓收入)，各種收入均以同客戶的真實交易價格為準，并扣除稅金、各種折讓和返利?！舫杀荆焊鞣N產(chǎn)品和配件的成本以總部的用友最低存貨核算供價為標準，并扣除稅金?！翡N售費用：各投資中心直接（和間接）受益的為銷售業(yè)務(wù)而發(fā)生的各項費用，包括在分公司和總部發(fā)生的，已經(jīng)支付和尚未支付的各項費用，具體費用項目參見費用管理細則。 ◆市場費用：同銷售費用，但對于總部為推廣品牌形象進行的大型市場活動，分公司平均分配承擔(dān)?！粑锪髻M用：包括分公司采購總部產(chǎn)品發(fā)生的運輸費、倉儲費、保險費，倉儲人員費用、以及分公司倉庫物資進出裝卸費、配送費等?！艟S修費用：包括保修期內(nèi)的維修費支出以及保外維修支出，包括配件成本、維修人員工資、特約維修網(wǎng)點的維修費支出，以及維修管理活動的支出?！糍Y本占用：以各投資中心每月期初和期末占有的應(yīng)收賬款、和異地庫產(chǎn)成品（存貨）等的平均數(shù)作為平均資本占用，來考核其占用總部資源的情況，隨著分公司銷售和資金的回籠，其占用的總部資源在存貨、應(yīng)收賬款之間會發(fā)生相應(yīng)的變化。◆現(xiàn)金回款：投資中心每月的實際資金回籠情況，包括電匯、銀行匯票、銀行承兌匯票（以合肥總部實際到賬為準）。◆各項提取費用：分公司每月提取固定資產(chǎn)累計折舊、壞賬準備、存貨跌價準備和資本占用費。對于資本占用費按一年期貸款利率（%）計算的占用費，主要是指分公司存貨占用費和應(yīng)收賬款占用費。名稱計算方法備注折舊費（固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值）*折舊率房屋：10%汽車：20%辦公設(shè)備：25%存貨占用費（月初不含稅存貨余額+月末不含稅存貨余額）/2*資本利率不含稅，提取比例換算為月利率應(yīng)收賬款占用費（月初應(yīng)收賬款余額+月末應(yīng)收賬款余額）/2*資本利率含預(yù)收賬款，提取比例換算為月利率壞賬準備分3個月賬齡、6個月賬齡、9個月賬齡、1年賬齡、1年以上賬齡分別提取,提取比例分別為0，25%，50%，75%，100%。提取依據(jù)為總部結(jié)算系統(tǒng)的賬齡表并扣除客戶AR+GDU+GIT為負數(shù)后的應(yīng)收賬款現(xiàn)行帳齡分析表中的發(fā)出商品金額視同1年以上帳齡的應(yīng)收帳款標準提取壞帳準備，備抵法，累計計算存貨跌價準備（月初不含稅存貨余額+月末不含稅存貨余額）/2*2%備抵法，累計計算◆ 管理費用：包含各分公司財務(wù)人員費用、分攤總部財務(wù)人員費用、壞帳準備和存貨跌價準備等?！?財務(wù)費用：包含每月提取的資本占用費、銀行利息收入和手續(xù)費及購買銀行單據(jù)支出等。三、 資料的獲取和確認1． 收入和成本：以各投資中心的實際銷售為依據(jù)，即收入按當(dāng)期的對客戶發(fā)貨金額扣除相關(guān)返利，成本按發(fā)貨數(shù)量和總部統(tǒng)一供價確認。（目前資料來源為總部結(jié)算系統(tǒng)）2． 總部代墊費用：根據(jù)總部為各投資中心提供的服務(wù)及可以明確劃分的各項費用確認，由財務(wù)中心每月提供各投資中心的費用賬單，在投資中心列支，每月同總部核對。3． 現(xiàn)金回款：根據(jù)總部每月實際收到和已經(jīng)入賬的回款作為投資中心記錄的依據(jù)。（目前資料來源為總部結(jié)算系統(tǒng)）4． 資本占用：按各投資中心目前占有總部的應(yīng)收賬款和存貨金額，作為分公司的資本占用，每月計提。5． 往來核對：總部和分公司每月必須對因產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、備用金撥（借）款、代墊費用、資本占用費和總部管理費用分攤以及利潤分配引起的應(yīng)收、應(yīng)付賬款的變動進行核對，確保資本占用準確。四、日常會計核算及會計處理 1.“資產(chǎn)”類科目核算及會計處理 （1）.“現(xiàn)金”的核算該科目核算核算分公司從銀行提取現(xiàn)金、日常費用報銷、以及零星借支形成的個人往來與支付員工差旅費等上。（分公司所有涉及現(xiàn)金流入與流出業(yè)務(wù)，但不包括收取貨款）A、從銀行提取現(xiàn)金 ： 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款B、日常費用報銷： 借：銷售費用/物流費用/市場費用/維修費用/管理費用—（二級明細科目） 貸：現(xiàn)金C、日常零星借支形成的個人往來業(yè)務(wù) ： 借：其他應(yīng)收款—XX個人 貸：現(xiàn)金D、歸還時剩余現(xiàn)金及實際支付部分 ： 借：現(xiàn)金 借：銷售費用/物流費用/市場費用/維修費用/管理費用—（二級明細科目） 貸：其他應(yīng)收款—XX個人（實際支付部分）E、支付前期費用 借：其他應(yīng)付款—個人/單位 貸：現(xiàn)金F、特殊情況：每日（或者月）現(xiàn)金盤點盤贏盤虧（短缺與溢余）：◆實際短缺金額：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金◆實際溢余金額：借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢◆查明原因后：①、短缺屬于責(zé)任人賠償 借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個人）/現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢②、短缺屬于保險公司賠償 借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險賠償 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢③、短缺屬于無法查明原因，經(jīng)批準后處理 借：管理費用—現(xiàn)金短缺 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢④、溢余應(yīng)支付給個人或者單位 借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余（XX個人或單位）⑤、溢余無法查明原因經(jīng)批準后 借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余（2）.“銀行存款”的核算由于分公司是非獨立核算部門，客戶回款都在總部入賬，故在分公司涉及銀行存款核算業(yè)務(wù)的主要體現(xiàn)在總部預(yù)支備用金、以現(xiàn)金存入銀行、銀行轉(zhuǎn)賬支付、銀行利息和從銀行提款等?？偛渴盏截浛钪袑儆陔妳R或者銀行匯票的通過本帳戶設(shè)置二級科目（虛擬）“貨款帳戶”過度核算。A、收到總部預(yù)支備用金 借：銀行存款 —XX銀行帳戶 貸：其他應(yīng)付款—總部撥款 B、以現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 —XX銀行帳戶 貸：現(xiàn)金C、從銀行提款 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 —XX銀行帳戶 D、銀行轉(zhuǎn)賬支付 借：銷售費用/市場費用/物流費用/維修費用—（二級明細科目） 貸：銀行存款 —XX銀行帳戶 E、收銀行利息 借：銀行存款 —XX銀行帳戶 貸：財務(wù)費用（用友實際處理時做借方紅字） F、客戶回款到分公司借：現(xiàn)金/銀行存款（實收金額）貸：應(yīng)收帳款—XX客戶（實收金額） G、總部收到分公司回款 借：應(yīng)付帳款—總部（實匯金額） 貸：現(xiàn)金/銀行存款（實匯金額） （3）.“應(yīng)收票據(jù)”在分公司，該科目主要用來核算客戶回款中的銀行承兌匯票和背書匯票，具體會計處理是：A、客戶回款借：應(yīng)收票據(jù) （實收金額）貸：應(yīng)收帳款—XX客戶（實收金額） B、總部收到客戶回款 借：應(yīng)付帳款—總部 （實匯金額） 貸：應(yīng)收票據(jù) （實收金額） ◆退票做相應(yīng)紅字分錄.（4）.“應(yīng)收賬款”的核算在分公司，由于不獨立經(jīng)營和核算，分公司發(fā)生向客戶銷售由總部提供的產(chǎn)品時，根據(jù)實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入(含稅)，記錄分公司與客戶之間的債權(quán)債務(wù)，客戶的回款由于是總部在入賬，所以分公司以回款沖減客戶的應(yīng)收賬款的同時沖減應(yīng)付總部賬款。A、發(fā)生應(yīng)收賬款時借：應(yīng)收賬款—XX客戶（含稅） 貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/熱水器/OEM（分產(chǎn)品明細核算）（不含稅）貸：應(yīng)交稅金增值稅—銷項稅 B、收回應(yīng)收賬款時借：銀行存款—貨款帳戶貸：應(yīng)收賬款—XX客戶同時：借：應(yīng)付賬款—總部 貸：銀行存款—貨款帳戶C、年度終了經(jīng)批準作為壞賬的應(yīng)收賬款，借：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款