【正文】 5． 2003年5月1日前的C、ZP單賬務(wù)處理方法請參閱總部發(fā)布《2003年5月1日前的C、ZP單賬務(wù)處理方法》。3． 關(guān)于資本占用費（存貨和應(yīng)收賬款占用費），收入、成本和庫存商品稅金剝離計算方法請參閱《月度用友應(yīng)錄入的會計內(nèi)容、流程及核對方法》。六、 一些說明及附件：1． 本次制度修訂沒有將“維修退換機差價”的賬務(wù)處理寫進該制度，原因是總部正在考慮該項業(yè)務(wù)的處理程序，等待考慮完善后再行下發(fā)。如為凈虧損，以“”號填列。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。如為虧損總額，以“”號填列。這兩個項目應(yīng)分別根據(jù)“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)“維修費用”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)“物流費用”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)“市場費用”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)“維修配件銷售收入”、“維修配件銷售成本”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售成本”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)“銷售折扣與折讓”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售收入”科目的發(fā)生額分析填列。在編制中期和年度財務(wù)會計報告時，本表“累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計發(fā)生數(shù)。 本表“本月實際”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。未彌補的虧損在本項目內(nèi)以“”號填列。（14）、“未分配利潤”項目反映分公司尚未分配的利潤。本項目根據(jù)“預(yù)提費用”科目的期末貸方余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“”號填列。（11）、“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費”項目反映分公司應(yīng)付未付的職工工資和福利費。（10）、“應(yīng)付賬款”項目反映分公司采購總部商品而應(yīng)付總部的款項。（9）、“固定資產(chǎn)清理”項目反映分公司因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變現(xiàn)收入等各項金額的差額。（8）、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項目反映分公司計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（7）、“固定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”項目反映分公司的各項固定資產(chǎn)原價及累計折舊。本項目應(yīng)根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“低值易耗品”、“庫存商品”、“維修配件”、“市場用品”、“抵債物資”等科目的期末余額合計金額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“預(yù)收賬款”項目內(nèi)填列。（3）、“應(yīng)收賬款”項目反映分公司因銷售商品、產(chǎn)品等應(yīng)向購買單位收取的各種款項，減去已提取的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。（2）、“銀行存款”項目反映分公司銀行存款情況。 本表“當(dāng)月實際”各項目的內(nèi)容和填列方法說明：（1）、“現(xiàn)金”項目反映分公司庫存現(xiàn)金。 本表“上年同期實際”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年同期資產(chǎn)負債表“當(dāng)月實際數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。A、經(jīng)營期間的固定資產(chǎn)清理發(fā)生損失 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 B、清查財產(chǎn)時固定資產(chǎn)盤虧 借：營業(yè)外收入 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 C、罰款支出 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款D、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出（14）.“所得稅”科目的核算目前此科目反映的業(yè)務(wù)在總部財務(wù)完成。汽車費用指各分公司購買或者租賃的汽車所發(fā)生的油費、過路費、年檢費、修理維護費、停車費和罰款等。⑧、會務(wù)費指由總部或區(qū)域召開的會議所發(fā)生的招待費、住宿費、差旅費等。⑥、業(yè)務(wù)費指維修部門發(fā)生的招待費用、禮品費。④、辦公費指通訊郵寄費、各種辦公用品，自有車輛使用、維修費等。②、維修配件—分公司用銷售費用直接購買配件的費用，或總公司發(fā)放配件分配的費用。需設(shè)置維修工資、辦公費、租賃費、業(yè)務(wù)費、差旅費、會務(wù)費、維修配件、修理費、安裝費、運輸費、工會經(jīng)費、住房公積金、勞動保險費、待業(yè)保險費、其他費用等二級明細科目。需設(shè)置運輸費、倉儲費、裝卸費、工資福利費、辦公費、業(yè)務(wù)費、差旅費、會務(wù)費、折舊費、低值易耗品攤銷、工會經(jīng)費、住房公積金、勞動保險費、待業(yè)保險費、其他等二級明細科目。⒄、市調(diào)費—市場調(diào)查費用，包括支付給資料來源方的項目費及由此產(chǎn)生的相關(guān)費用。⒂、網(wǎng)絡(luò)廣告—互聯(lián)網(wǎng)廣告的制作發(fā)布費。⒀、音像廣告—電視、電臺廣告。⑾、廣告制作—企業(yè)及產(chǎn)品的形象策劃、圖文設(shè)計、廣告創(chuàng)意制作費。⑨、場地費—為了在商場占據(jù)有利位置而定期付給商場的租賃費。⑦、促銷贈品—隨產(chǎn)品銷售而贈送的物品。⑤、展覽展示—展覽會的場地租賃、布展等相關(guān)費用。③、贊助費—商場店慶、開業(yè)等贊助費用。這些明細科目的內(nèi)容規(guī)定如下： ①、勞務(wù)費—記者稿酬，臨時勞務(wù)等。實際業(yè)務(wù)操作時，存貨占用費以月初月末不含稅平均庫存商品金額計算提??；應(yīng)收賬款占用費以含客戶應(yīng)收賬款和發(fā)出商品為負數(shù)的月初月末平均應(yīng)收賬款金額計算提取；%(%/12)。根據(jù)管理的需要，分公司財務(wù)部人員發(fā)生的費用和總部提供的分公司財務(wù)人員分?jǐn)偟馁M用也通過該科目核算A、分公司支付財務(wù)部人員費用 借：管理費用—（二級明細科目） 貸：現(xiàn)金/銀行存款B、攤銷總部管理費用 借：管理費用—（二級明細科目） 貸：其他應(yīng)付款—總部—總部代墊費用C、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：管理費用（9）.“財務(wù)費用”科目的核算該科目核算分公司因占用總部資源而應(yīng)承擔(dān)的資本占用費以及銀行利息收入和手續(xù)費等。日常會計處理：A、分公司核算除促銷員工資外的所有費用 借：銷售費用—差旅費/業(yè)務(wù)費/辦公費等 貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)付款—個人/單位 B、發(fā)生促銷員工資借：銷售費用—促銷員工資（含個人所得稅）貸：應(yīng)付工資（含個人所得稅） C、實際支付促銷員工資借：應(yīng)付工資（扣除個人所得稅后）貸：現(xiàn)金/銀行存款D、攤銷總部銷售費用 借：銷售費用—差旅費/業(yè)務(wù)費/辦公費等 貸：其他應(yīng)付款—總部—總部代墊費用借：銷售費用—員工工資等 貸：其他應(yīng)付款—總部—總部代墊工資E、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：銷售費用（8）.“管理費用”科目的核算該科目核算公司為組織和管理公司經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。⑩、壞帳損失指因其他應(yīng)收款無法收回造成的損失。⑧、銷售傭金指為達到立刻的、明顯的極重要的商業(yè)目的而付給客戶個人的現(xiàn)金。⑥、業(yè)務(wù)費指為改善工商關(guān)系，促進銷售而發(fā)生的必要招待費用、禮品費。④、辦公費指通訊郵寄費、各種辦公用品，自有車輛使用、維修費等。分公司嚴(yán)禁在此科目內(nèi)列支任何非促銷人員工資。②、促銷員工資反映各銷售分公司根據(jù)銷售實際需要，在當(dāng)?shù)卣衅傅纳虉龃黉N人員的應(yīng)付報酬。用友實際操作時設(shè)置工資福利費、促銷員雜費、辦公費、租賃費、業(yè)務(wù)費、差旅費、低值易耗品攤銷、折舊費、銷售傭金、會務(wù)費、壞帳損失、無形資產(chǎn)攤銷、工會經(jīng)費、住房公積金、勞動保險費、待業(yè)保險費、汽車費用和其他等二級明細科目。A、發(fā)生時 借：維修配件銷售成本—維修配件 貸：維修配件B、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：維修配件銷售成本（7）.“銷售費用”科目的核算該科目核算在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的費用，包括工資及福利費（員工工資、促銷員工資、臨時人員工資）、辦公費（通訊費、辦公用品和辦公雜費）、租賃費（生活租賃和辦公租賃）、業(yè)務(wù)費、差旅費、折舊費、低值易耗品攤銷、銷售傭金、會務(wù)費、促銷員雜費、因其他應(yīng)收款無法收回造成的壞帳損失、無形資產(chǎn)攤銷、工會經(jīng)費、住房公積金、勞動保險費、待業(yè)保險費以及其他等。本科目提取的費用用于支付季返和年返。如不符，必須核對相符后，才可以結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。用友實際操作時需要對該科目設(shè)置二級明細：重慶雙桶洗衣機、合肥雙桶洗衣機、全自動洗衣機、冰箱和日用電器。A、經(jīng)營期間的固定資產(chǎn)清理凈收益借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)清理B、固定資產(chǎn)盤盈經(jīng)批準(zhǔn)處理 借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)盤盈C、罰款凈收入 借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入—罰款凈收入C、 現(xiàn)金溢余無法查明原因經(jīng)批準(zhǔn)處理借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余D、 期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤u 以上如果為支出則借記“營業(yè)外支出”，貸記相應(yīng)科目。目前分公司涉及產(chǎn)品銷售收入核算的業(yè)務(wù)主要有：A、 分公司發(fā)貨給客戶借：應(yīng)收賬款—XX客戶 （實際含稅售價） 貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM （實際不含稅售價）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅額B、 客戶退貨到分公司借：應(yīng)收賬款—XX客戶 （紅字） 貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM （紅字不含稅）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅額 （紅字） C、 總部直接發(fā)貨給客戶 借：應(yīng)收賬款—XX客戶 （實際含稅售價） 貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM （實際不含稅售價）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅額D、 合同約定的賬扣費用直接抵減應(yīng)收賬款或在發(fā)票上體現(xiàn) 借：應(yīng)收賬款—XX客戶（紅字）貸：產(chǎn)品銷售收入—賬扣費用 （紅字不含稅）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅額E、 補貨抵合同約定的賬扣費用 借：銷售費用/市場費用貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM （實際不含稅售價）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅額F、 庫存補差、商損機降價、樣機打折直接抵減應(yīng)收賬款或在發(fā)票上體現(xiàn) 借：應(yīng)收賬款—XX客戶（紅字）貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM （紅字不含稅）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅額G、 開2002年4月1日以前發(fā)出商品發(fā)票 借：應(yīng)收賬款—XX客戶 （實際開票價） 貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM （實際不含稅開票價）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅額H、 期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：產(chǎn)品銷售收入 貸：本年利潤（2）.“維修配件銷售收入”科目的核算該科目用于核算分公司維修配件收入。在新的倉庫物流管理系統(tǒng)（采用條形碼掃描確認(rèn)收發(fā)貨）下，總部確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入的實現(xiàn)以倉庫保管員在物流管理系統(tǒng)（即倉庫系統(tǒng)）中掃描確認(rèn)發(fā)貨（退貨）為準(zhǔn)，客戶在提貨單和退貨單（F、C、W和G單）上簽收只是債權(quán)記錄的后續(xù)工作，因此，為了確?？偛棵吭庐a(chǎn)品銷售收入統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，分公司要注意保持與總部在產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)原則上的一致性和以發(fā)貨凈價（扣除折扣后的價格）入賬；而從倉庫反饋給分公司的F、C、W和G單（G單不需要從倉庫反饋）是分公司財務(wù)會計核實產(chǎn)品銷售收入的原始憑據(jù)；對于總部直接發(fā)貨給客戶的，分公司財務(wù)以總部倉庫在系統(tǒng)中確認(rèn)的發(fā)貨時間為準(zhǔn)；對于合同約定的賬