【正文】 用友實(shí)際操作時(shí)做憑證借方藍(lán)字）E、盤盈（盤虧）庫(kù)存商品 借：庫(kù)存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（或相反分錄）F、盤盈（盤虧）經(jīng)批準(zhǔn)期末處理 ◆參照（20）“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算◆該科目應(yīng)通過(guò)“存貨核算”模塊按照庫(kù)存商品的種類、品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)的核算。A、采購(gòu)入庫(kù)時(shí)：借：低值易耗品—低值易耗品原值 （用品名設(shè)置為項(xiàng)目輔助核算） 貸：現(xiàn)金/銀行存款 B、同時(shí)對(duì)低值易耗品采用五五攤銷法進(jìn)行攤銷： 借：銷售費(fèi)用低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品—低值易耗品攤銷C、低值易耗品報(bào)廢時(shí)： 借：銷售費(fèi)用低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品—低值易耗品攤銷◆該科目應(yīng)按照類別和品種進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算，分公司資產(chǎn)管理部門還應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行實(shí)物管理。計(jì)提時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)一家客戶在過(guò)去相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間里它的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、付款情況和實(shí)際財(cái)務(wù)狀況以及其他相關(guān)信息合理估計(jì)，確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例；目前在榮事達(dá)全國(guó)各分公司采用賬齡分析法估計(jì)每月壞賬損失；實(shí)際業(yè)務(wù)操作時(shí)將月末賬齡中應(yīng)收賬款與發(fā)出商品合計(jì)數(shù)為負(fù)數(shù)的客戶的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)入預(yù)收賬款，下月紅字沖回，壞賬準(zhǔn)備按總部賬齡表應(yīng)收賬款與發(fā)出商品合計(jì)數(shù)為正數(shù)的客戶應(yīng)收款按賬齡計(jì)算提取。A、收到總部預(yù)支備用金 借：銀行存款 —XX銀行帳戶 貸：其他應(yīng)付款—總部撥款 B、以現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 —XX銀行帳戶 貸：現(xiàn)金C、從銀行提款 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 —XX銀行帳戶 D、銀行轉(zhuǎn)賬支付 借：銷售費(fèi)用/市場(chǎng)費(fèi)用/物流費(fèi)用/維修費(fèi)用—（二級(jí)明細(xì)科目） 貸：銀行存款 —XX銀行帳戶 E、收銀行利息 借：銀行存款 —XX銀行帳戶 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（用友實(shí)際處理時(shí)做借方紅字） F、客戶回款到分公司借：現(xiàn)金/銀行存款（實(shí)收金額）貸：應(yīng)收帳款—XX客戶（實(shí)收金額） G、總部收到分公司回款 借：應(yīng)付帳款—總部（實(shí)匯金額） 貸：現(xiàn)金/銀行存款（實(shí)匯金額） （3）.“應(yīng)收票據(jù)”在分公司，該科目主要用來(lái)核算客戶回款中的銀行承兌匯票和背書(shū)匯票，具體會(huì)計(jì)處理是：A、客戶回款借：應(yīng)收票據(jù) （實(shí)收金額）貸：應(yīng)收帳款—XX客戶（實(shí)收金額） B、總部收到客戶回款 借：應(yīng)付帳款—總部 （實(shí)匯金額） 貸：應(yīng)收票據(jù) （實(shí)收金額） ◆退票做相應(yīng)紅字分錄.（4）.“應(yīng)收賬款”的核算在分公司，由于不獨(dú)立經(jīng)營(yíng)和核算，分公司發(fā)生向客戶銷售由總部提供的產(chǎn)品時(shí)，根據(jù)實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入(含稅)，記錄分公司與客戶之間的債權(quán)債務(wù)，客戶的回款由于是總部在入賬，所以分公司以回款沖減客戶的應(yīng)收賬款的同時(shí)沖減應(yīng)付總部賬款。5． 往來(lái)核對(duì)：總部和分公司每月必須對(duì)因產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、備用金撥（借）款、代墊費(fèi)用、資本占用費(fèi)和總部管理費(fèi)用分?jǐn)傄约袄麧?rùn)分配引起的應(yīng)收、應(yīng)付賬款的變動(dòng)進(jìn)行核對(duì)，確保資本占用準(zhǔn)確。三、 資料的獲取和確認(rèn)1． 收入和成本：以各投資中心的實(shí)際銷售為依據(jù)，即收入按當(dāng)期的對(duì)客戶發(fā)貨金額扣除相關(guān)返利，成本按發(fā)貨數(shù)量和總部統(tǒng)一供價(jià)確認(rèn)。對(duì)于資本占用費(fèi)按一年期貸款利率（%）計(jì)算的占用費(fèi)，主要是指分公司存貨占用費(fèi)和應(yīng)收賬款占用費(fèi)?！艟S修費(fèi)用：包括保修期內(nèi)的維修費(fèi)支出以及保外維修支出，包括配件成本、維修人員工資、特約維修網(wǎng)點(diǎn)的維修費(fèi)支出，以及維修管理活動(dòng)的支出?！舫杀荆焊鞣N產(chǎn)品和配件的成本以總部的用友最低存貨核算供價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)，并扣除稅金。分公司會(huì)計(jì)核算制度(修訂版)一、 基本原則：1． 分公司作為獨(dú)立的投資中心，對(duì)總部投入的資產(chǎn)(產(chǎn)成品、備用金、固定資產(chǎn)、市場(chǎng)用品和維修配件等)擁有使用權(quán)，分公司以其實(shí)現(xiàn)的收入（客戶回款）補(bǔ)償其各項(xiàng)成本、費(fèi)用支出，包括資本占用費(fèi)； 2． 現(xiàn)階段仍沿用目前的核算模式，分公司作為非獨(dú)立核算的駐外機(jī)構(gòu)，不具有開(kāi)票和收取貨款的權(quán)力，由總部統(tǒng)一記錄和核算客戶應(yīng)收賬款明細(xì)賬（分公司同步核算收入、成本和應(yīng)收賬款），貨款統(tǒng)一回款至總部賬號(hào)（分公司同步核算回款），分公司根據(jù)結(jié)算系統(tǒng)并結(jié)合原始調(diào)撥單據(jù)等相關(guān)資料進(jìn)行考核核算?！翡N售費(fèi)用：各投資中心直接（和間接）受益的為銷售業(yè)務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括在分公司和總部發(fā)生的，已經(jīng)支付和尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用，具體費(fèi)用項(xiàng)目參見(jiàn)費(fèi)用管理細(xì)則?！糍Y本占用：以各投資中心每月期初和期末占有的應(yīng)收賬款、和異地庫(kù)產(chǎn)成品（存貨）等的平均數(shù)作為平均資本占用，來(lái)考核其占用總部資源的情況，隨著分公司銷售和資金的回籠，其占用的總部資源在存貨、應(yīng)收賬款之間會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化。名稱計(jì)算方法備注折舊費(fèi)（固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值）*折舊率房屋：10%汽車：20%辦公設(shè)備：25%存貨占用費(fèi)（月初不含稅存貨余額+月末不含稅存貨余額）/2*資本利率不含稅，提取比例換算為月利率應(yīng)收賬款占用費(fèi)（月初應(yīng)收賬款余額+月末應(yīng)收賬款余額）/2*資本利率含預(yù)收賬款，提取比例換算為月利率壞賬準(zhǔn)備分3個(gè)月賬齡、6個(gè)月賬齡、9個(gè)月賬齡、1年賬齡、1年以上賬齡分別提取,提取比例分別為0，25%，50%，75%，100%。（目前資料來(lái)源為總部結(jié)算系統(tǒng)）2． 總部代墊費(fèi)用：根據(jù)總部為各投資中心提供的服務(wù)及可以明確劃分的各項(xiàng)費(fèi)用確認(rèn)，由財(cái)務(wù)中心每月提供各投資中心的費(fèi)用賬單，在投資中心列支，每月同總部核對(duì)。四、日常會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)處理 1.“資產(chǎn)”類科目核算及會(huì)計(jì)處理 （1）.“現(xiàn)金”的核算該科目核算核算分公司從銀行提取現(xiàn)金、日常費(fèi)用報(bào)銷、以及零星借支形成的個(gè)人往來(lái)與支付員工差旅費(fèi)等上。A、發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)借：應(yīng)收賬款—XX客戶（含稅） 貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動(dòng)/冰箱/熱水器/OEM（分產(chǎn)品明細(xì)核算）（不含稅）貸：應(yīng)交稅金增值稅—銷項(xiàng)稅 B、收回應(yīng)收賬款時(shí)借：銀行存款—貨款帳戶貸：應(yīng)收賬款—XX客戶同時(shí)：借：應(yīng)付賬款—總部 貸：銀行存款—貨款帳戶C、年度終了經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的應(yīng)收賬款，借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 （5）.“其他應(yīng)收款”的核算該科目核算在分公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)及經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的款項(xiàng)。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。（8）.“庫(kù)存商品”科目的核算該科目核算分公司從總部采購(gòu)貨物的實(shí)際成本（總部提供給分公司的標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)）。（9）.“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的核算該科目用于備抵庫(kù)存商品的潛在損失。但是，當(dāng)已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，其沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備金額，應(yīng)以“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的余額沖減至零為限。 （11）.“市場(chǎng)用品”科目的核算該科目核算分公司自購(gòu)和從總部采購(gòu)市場(chǎng)用品的實(shí)際成本（總部提供的標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)）。抵債物資根據(jù)實(shí)際取得的經(jīng)雙方同意認(rèn)可的價(jià)值入賬，如無(wú)法取得實(shí)際價(jià)值則根據(jù)評(píng)估價(jià)值入賬。不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上并且使用年限超過(guò)1年的，也應(yīng)當(dāng)納入分公司固定資產(chǎn)核算。在實(shí)際的工作中應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法，按照管理權(quán)限，經(jīng)總部批準(zhǔn)作為計(jì)提折舊的依據(jù)。A、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 借：累計(jì)折舊（已計(jì)提部分） 貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）B、清理發(fā)生的費(fèi)用（稅金暫不考慮） 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款/現(xiàn)金C、收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變現(xiàn)收入等 借：銀行存款/現(xiàn)金/原材料等 貸：固定資產(chǎn)清理D、應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款—XX單位/XX個(gè)人 貸：固定資產(chǎn)清理 E、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益的處理借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)凈收益G、 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失的處理借：營(yíng)業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失/非常損失貸：固定資產(chǎn)清理（18）.“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的核算該科目核算已經(jīng)支付，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。目前在榮事達(dá)全國(guó)各分公司關(guān)于“應(yīng)付賬款”的業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理如下：A、N單入分公司倉(cāng)庫(kù) 借：庫(kù)存商品 （標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） 貸：應(yīng)付賬款—總部（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） B、S單合肥發(fā)貨至客戶 借：庫(kù)存商品（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） 貸：應(yīng)付賬款—總部（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） ◆年末將應(yīng)付賬款—總部的借方余額（實(shí)際售價(jià)與標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)的差額）和其他應(yīng)付款—總部各下級(jí)科目的貸方余額對(duì)沖，原則是應(yīng)付賬款—總部的余額沖為零，對(duì)沖的先后順序?yàn)榭偛繐芸?、總部工資、總部代墊費(fèi)