【正文】 用友實際操作時做憑證借方藍字）E、盤盈（盤虧）庫存商品 借：庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢（或相反分錄）F、盤盈（盤虧）經(jīng)批準(zhǔn)期末處理 ◆參照（20）“待處理財產(chǎn)損益”科目核算◆該科目應(yīng)通過“存貨核算”模塊按照庫存商品的種類、品種和規(guī)格進行明細的核算。A、采購入庫時：借：低值易耗品—低值易耗品原值 （用品名設(shè)置為項目輔助核算） 貸：現(xiàn)金/銀行存款 B、同時對低值易耗品采用五五攤銷法進行攤銷： 借：銷售費用低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品—低值易耗品攤銷C、低值易耗品報廢時： 借：銷售費用低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品—低值易耗品攤銷◆該科目應(yīng)按照類別和品種進行數(shù)量和金額的明細核算，分公司資產(chǎn)管理部門還應(yīng)設(shè)置備查簿進行實物管理。計提時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)一家客戶在過去相當(dāng)長的時間里它的經(jīng)營業(yè)績、付款情況和實際財務(wù)狀況以及其他相關(guān)信息合理估計，確定計提壞賬準(zhǔn)備的比例；目前在榮事達全國各分公司采用賬齡分析法估計每月壞賬損失；實際業(yè)務(wù)操作時將月末賬齡中應(yīng)收賬款與發(fā)出商品合計數(shù)為負數(shù)的客戶的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)入預(yù)收賬款，下月紅字沖回，壞賬準(zhǔn)備按總部賬齡表應(yīng)收賬款與發(fā)出商品合計數(shù)為正數(shù)的客戶應(yīng)收款按賬齡計算提取。A、收到總部預(yù)支備用金 借：銀行存款 —XX銀行帳戶 貸：其他應(yīng)付款—總部撥款 B、以現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 —XX銀行帳戶 貸：現(xiàn)金C、從銀行提款 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 —XX銀行帳戶 D、銀行轉(zhuǎn)賬支付 借：銷售費用/市場費用/物流費用/維修費用—（二級明細科目） 貸：銀行存款 —XX銀行帳戶 E、收銀行利息 借：銀行存款 —XX銀行帳戶 貸：財務(wù)費用（用友實際處理時做借方紅字） F、客戶回款到分公司借：現(xiàn)金/銀行存款（實收金額）貸：應(yīng)收帳款—XX客戶（實收金額） G、總部收到分公司回款 借：應(yīng)付帳款—總部（實匯金額） 貸：現(xiàn)金/銀行存款（實匯金額） （3）.“應(yīng)收票據(jù)”在分公司，該科目主要用來核算客戶回款中的銀行承兌匯票和背書匯票，具體會計處理是：A、客戶回款借：應(yīng)收票據(jù) （實收金額）貸：應(yīng)收帳款—XX客戶（實收金額） B、總部收到客戶回款 借：應(yīng)付帳款—總部 （實匯金額） 貸：應(yīng)收票據(jù) （實收金額） ◆退票做相應(yīng)紅字分錄.（4）.“應(yīng)收賬款”的核算在分公司，由于不獨立經(jīng)營和核算，分公司發(fā)生向客戶銷售由總部提供的產(chǎn)品時，根據(jù)實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入(含稅)，記錄分公司與客戶之間的債權(quán)債務(wù)，客戶的回款由于是總部在入賬，所以分公司以回款沖減客戶的應(yīng)收賬款的同時沖減應(yīng)付總部賬款。5． 往來核對：總部和分公司每月必須對因產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、備用金撥（借）款、代墊費用、資本占用費和總部管理費用分攤以及利潤分配引起的應(yīng)收、應(yīng)付賬款的變動進行核對，確保資本占用準(zhǔn)確。三、 資料的獲取和確認1． 收入和成本：以各投資中心的實際銷售為依據(jù)，即收入按當(dāng)期的對客戶發(fā)貨金額扣除相關(guān)返利，成本按發(fā)貨數(shù)量和總部統(tǒng)一供價確認。對于資本占用費按一年期貸款利率（%）計算的占用費，主要是指分公司存貨占用費和應(yīng)收賬款占用費?！艟S修費用：包括保修期內(nèi)的維修費支出以及保外維修支出，包括配件成本、維修人員工資、特約維修網(wǎng)點的維修費支出，以及維修管理活動的支出?！舫杀荆焊鞣N產(chǎn)品和配件的成本以總部的用友最低存貨核算供價為標(biāo)準(zhǔn)，并扣除稅金。分公司會計核算制度(修訂版)一、 基本原則：1． 分公司作為獨立的投資中心，對總部投入的資產(chǎn)(產(chǎn)成品、備用金、固定資產(chǎn)、市場用品和維修配件等)擁有使用權(quán)，分公司以其實現(xiàn)的收入（客戶回款）補償其各項成本、費用支出，包括資本占用費； 2． 現(xiàn)階段仍沿用目前的核算模式，分公司作為非獨立核算的駐外機構(gòu)，不具有開票和收取貨款的權(quán)力，由總部統(tǒng)一記錄和核算客戶應(yīng)收賬款明細賬（分公司同步核算收入、成本和應(yīng)收賬款），貨款統(tǒng)一回款至總部賬號（分公司同步核算回款），分公司根據(jù)結(jié)算系統(tǒng)并結(jié)合原始調(diào)撥單據(jù)等相關(guān)資料進行考核核算?！翡N售費用：各投資中心直接（和間接）受益的為銷售業(yè)務(wù)而發(fā)生的各項費用，包括在分公司和總部發(fā)生的，已經(jīng)支付和尚未支付的各項費用，具體費用項目參見費用管理細則?！糍Y本占用：以各投資中心每月期初和期末占有的應(yīng)收賬款、和異地庫產(chǎn)成品（存貨）等的平均數(shù)作為平均資本占用，來考核其占用總部資源的情況，隨著分公司銷售和資金的回籠，其占用的總部資源在存貨、應(yīng)收賬款之間會發(fā)生相應(yīng)的變化。名稱計算方法備注折舊費（固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值）*折舊率房屋：10%汽車：20%辦公設(shè)備：25%存貨占用費（月初不含稅存貨余額+月末不含稅存貨余額）/2*資本利率不含稅，提取比例換算為月利率應(yīng)收賬款占用費（月初應(yīng)收賬款余額+月末應(yīng)收賬款余額）/2*資本利率含預(yù)收賬款，提取比例換算為月利率壞賬準(zhǔn)備分3個月賬齡、6個月賬齡、9個月賬齡、1年賬齡、1年以上賬齡分別提取,提取比例分別為0，25%，50%，75%，100%。（目前資料來源為總部結(jié)算系統(tǒng)）2． 總部代墊費用：根據(jù)總部為各投資中心提供的服務(wù)及可以明確劃分的各項費用確認，由財務(wù)中心每月提供各投資中心的費用賬單，在投資中心列支，每月同總部核對。四、日常會計核算及會計處理 1.“資產(chǎn)”類科目核算及會計處理 （1）.“現(xiàn)金”的核算該科目核算核算分公司從銀行提取現(xiàn)金、日常費用報銷、以及零星借支形成的個人往來與支付員工差旅費等上。A、發(fā)生應(yīng)收賬款時借：應(yīng)收賬款—XX客戶（含稅） 貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/熱水器/OEM（分產(chǎn)品明細核算）（不含稅）貸：應(yīng)交稅金增值稅—銷項稅 B、收回應(yīng)收賬款時借：銀行存款—貨款帳戶貸：應(yīng)收賬款—XX客戶同時：借：應(yīng)付賬款—總部 貸：銀行存款—貨款帳戶C、年度終了經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的應(yīng)收賬款，借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 （5）.“其他應(yīng)收款”的核算該科目核算在分公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項及經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的款項。企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。（8）.“庫存商品”科目的核算該科目核算分公司從總部采購貨物的實際成本（總部提供給分公司的標(biāo)準(zhǔn)供價）。（9）.“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的核算該科目用于備抵庫存商品的潛在損失。但是，當(dāng)已計提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)，其沖減的跌價準(zhǔn)備金額，應(yīng)以“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的余額沖減至零為限。 （11）.“市場用品”科目的核算該科目核算分公司自購和從總部采購市場用品的實際成本（總部提供的標(biāo)準(zhǔn)供價）。抵債物資根據(jù)實際取得的經(jīng)雙方同意認可的價值入賬，如無法取得實際價值則根據(jù)評估價值入賬。不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上并且使用年限超過1年的，也應(yīng)當(dāng)納入分公司固定資產(chǎn)核算。在實際的工作中應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法，按照管理權(quán)限，經(jīng)總部批準(zhǔn)作為計提折舊的依據(jù)。A、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 借：累計折舊（已計提部分） 貸：固定資產(chǎn)（原價）B、清理發(fā)生的費用（稅金暫不考慮） 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款/現(xiàn)金C、收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變現(xiàn)收入等 借：銀行存款/現(xiàn)金/原材料等 貸：固定資產(chǎn)清理D、應(yīng)當(dāng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款—XX單位/XX個人 貸：固定資產(chǎn)清理 E、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益的處理借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)凈收益G、 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失的處理借：營業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失/非常損失貸：固定資產(chǎn)清理（18）.“長期待攤費用”科目的核算該科目核算已經(jīng)支付，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。目前在榮事達全國各分公司關(guān)于“應(yīng)付賬款”的業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理如下：A、N單入分公司倉庫 借：庫存商品 （標(biāo)準(zhǔn)供價） 貸：應(yīng)付賬款—總部（標(biāo)準(zhǔn)供價） B、S單合肥發(fā)貨至客戶 借：庫存商品（標(biāo)準(zhǔn)供價） 貸：應(yīng)付賬款—總部（標(biāo)準(zhǔn)供價） ◆年末將應(yīng)付賬款—總部的借方余額（實際售價與標(biāo)準(zhǔn)供價的差額）和其他應(yīng)付款—總部各下級科目的貸方余額對沖，原則是應(yīng)付賬款—總部的余額沖為零，對沖的先后順序為總部撥款、總部工資、總部代墊費