【正文】 借：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 2000萬 貸：未到期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金 2000萬三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。計(jì)提時(shí)，借記本科目，貸記“未到期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金”三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 　　二、按規(guī)定比例（按當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入的50%）提取本期未到期責(zé)任準(zhǔn)備時(shí)，借記“提存未到期責(zé)任準(zhǔn)本金”科目，貸記本科目；會(huì)計(jì)期末，按重新計(jì)算確定的應(yīng)提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金額低于已提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額的差額，借記本科目，貸記“提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。 　　（二）收到的款項(xiàng)大于原代償款的，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，按原代償?shù)目铐?xiàng)分別貸記本科目和“應(yīng)收代位償款”科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)大于原代償款的差額，貸記“追償收入”科目。? 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金一、本科目核算企業(yè)根據(jù)年末擔(dān)保責(zé)任余額從成本中按一定比例提取的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)賠償準(zhǔn)備金。 　　 企業(yè)取得抵債資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用，則應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)代被擔(dān)保人履行責(zé)任而應(yīng)收的代償款。 （三）、應(yīng)收代位追償款的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。? 1221 應(yīng)收代位償款一、本科目核算企業(yè)接受委托擔(dān)保的項(xiàng)目，按擔(dān)保合同約定到期后被擔(dān)保人不能歸還本息時(shí)，企業(yè)代為履行責(zé)任支付的代償款。三、存出保證金的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)存出保證金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、等科目；減少或收回保證金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。? 1231 其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金” 等有關(guān)科目；提取和支出存款，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。? 四、主要會(huì)計(jì)科目通常的科目： 資產(chǎn)類：銀行存款、應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)、其他應(yīng)收款、 負(fù)債類：其他應(yīng)付款、 權(quán)益類：實(shí)收資本、有擔(dān)保類特點(diǎn)的科目 ： 資產(chǎn)類：存出保證金、應(yīng)收代位償款、抵債資產(chǎn) 負(fù)債類：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 費(fèi)用類：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、利息收入、利息支出? 1002 銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置 “銀行存款日記賬”。 財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號(hào)》發(fā)布前融資性擔(dān)保公司發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)未按照上述規(guī)定處理的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整，追溯調(diào)整不切實(shí)可行的除外。? 三、會(huì)計(jì)報(bào)表 2010年融資性擔(dān)保公司適用：2010年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表（擔(dān)保類），(以后每年度按財(cái)政部發(fā)布要求執(zhí)行) 具體填報(bào)范圍為? 三、會(huì)計(jì)報(bào)表1 、 以前年度調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表（擔(dān)保T01表）本表反映期初資產(chǎn)、負(fù)債、 所有者權(quán)益調(diào)整情況2 、以前年度調(diào)整利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表（擔(dān)保T02表） 本表反映上年利潤(rùn)及利潤(rùn)分配調(diào)整情況3 、資產(chǎn)負(fù)債表（擔(dān)保01表）4 、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表（擔(dān)保02表）5 、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表（擔(dān)保03表）6 、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表（擔(dān)保04表）7 、資產(chǎn)質(zhì)量情況表（擔(dān)保05表）8 、固定資產(chǎn)情況表（擔(dān)保06表）9 、營(yíng)業(yè)費(fèi)用及營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表（擔(dān)保07表）10 、稅金及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用繳納情況表（擔(dān)保08表）11 、基本情況表（擔(dān)保09表）? 四、主要會(huì)計(jì)科目 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理，在不違反統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。并應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。 四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，對(duì)于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目。三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的擔(dān)保收入，貸記“擔(dān)保收入”、“手續(xù)收入”、“評(píng)審費(fèi)收入”、 “追償收入”、“其他收入”等科目，收回應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。? 2241 其他應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。? 4001 實(shí)收資本一、本科目核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的實(shí)收資本。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)收資本或股本總額?！　。ǘ┐娉霰ＷC金涉及利息的，應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。二、主要帳務(wù)處理 （一） 支付代償款時(shí)，根據(jù)其收回的可能性分別借記本科目或“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)代被擔(dān)保人支付的相關(guān)稅費(fèi)，也在本科目核算。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)但尚未收回的應(yīng)收代位追償款。? 抵債資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)已取得所有權(quán)并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的抵債資產(chǎn)的價(jià)值。 　　 抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目；保管期間發(fā)生的費(fèi)用，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。（不低于當(dāng)年1年末擔(dān)保責(zé)任余額1%）　　二、企業(yè)提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目；擔(dān)保代償時(shí)，根據(jù)其收回的可能性分別借記“應(yīng)收代位償款”科目或本科目，貸記“銀行存款”等科目。 ? 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金（三）收到的款項(xiàng)小于原代償款的，如果原代償?shù)目铐?xiàng)全部確認(rèn)為應(yīng)收代位償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原確認(rèn)的代償款金額，貸記“應(yīng)收代位償款”科目，按其差額借記本科目（計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金余額不足的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出”科目）；如果原代償?shù)目铐?xiàng)已全部沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；如果原代償?shù)目铐?xiàng)部分確認(rèn)為應(yīng)收代位償款，部分沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已確認(rèn)的應(yīng)收代位償款金額部分，貸記“應(yīng)收代位償款”科目，按其差額，借記本科目（計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金余額不足的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出”科目）或貸記本科目。 　　三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備。? 營(yíng)業(yè)費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。三、本科目應(yīng)按擔(dān)保賠償項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。? 報(bào)表填列： 需按長(zhǎng)、短期分別填列，當(dāng)年提取與當(dāng)年轉(zhuǎn)回分別填列。? 六、需要注意的問題其他應(yīng)收、其他應(yīng)付 根據(jù)規(guī)定，融資性擔(dān)保公司不得吸收存款、貸款。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，并將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。三、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金” 等有關(guān) 科目；提取和支出存款，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等進(jìn)行明細(xì)核算。? 1121 應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。? 1122 應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)一、本科目核算企業(yè)應(yīng)向被擔(dān)保人收取而未收到的擔(dān)保費(fèi)、評(píng)審費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等。　五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款?！　。ǘ?duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”等科目。? 1222 應(yīng)收分擔(dān)保賬款一、本科目核算企業(yè)與其他擔(dān)保單位發(fā)生分擔(dān)保項(xiàng)目時(shí)應(yīng)收未收到的各種款項(xiàng)。四、本科目期末借方余額反映企業(yè)因分擔(dān)保業(yè)務(wù)而尚未收回的款項(xiàng)。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。二、主要帳務(wù)處理 （一） 支付代償款時(shí)，根據(jù)其收回的可能性分別借記本科目或“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)代被擔(dān)保人支付的相關(guān)稅費(fèi)，也在本科目核算。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)但尚未收回的應(yīng)收代位追償款。? 1031 存出保證金一、本科目核算企業(yè)向外單位存出的保證金或準(zhǔn)備金。借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。 核算企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收 回金額。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。? 1701 無形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。? 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)無形資