【文章內(nèi)容簡介】 ，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。? 1002 銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置 “銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。　　有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金” 等有關(guān) 科目；提取和支出存款，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行存款的管理，定期對銀行存款進(jìn)行檢查，對于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。? 1015 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等進(jìn)行明細(xì)核算。　　三、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支用其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。? 短期投資一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的、持有時間不超過1年(含1年)的股票、債券和基金，以及不超過1年(含1年)的其他投資。二、企業(yè)1年內(nèi)到期的委托貸款，也在該項目中反映。? 短期投資跌價準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)短期投資（一年內(nèi)）的減值準(zhǔn)備。二、本科目可按短期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，短期投資發(fā)生減值的按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。? 1121 應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。? 1131 應(yīng)收股利一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理　　（一）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，按應(yīng)歸本企業(yè)享有的金額，借記本科目，貸記“投資收益”、“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目。　?。ǘ┦盏浆F(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。? 1122 應(yīng)收擔(dān)保費一、本科目核算企業(yè)應(yīng)向被擔(dān)保人收取而未收到的擔(dān)保費、評審費、手續(xù)費等?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收擔(dān)保費時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的擔(dān)保收入，貸記“擔(dān)保收入”、“手續(xù)收入”、“評審費收入”、 “追償收入”、“其他收入”等科目，收回應(yīng)收擔(dān)保費時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行賬務(wù)處理?！∥?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。? 1241 壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項等發(fā)生減值時計提的減值準(zhǔn)備。二、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則確定應(yīng)收款項發(fā)生減值的，按應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計提；應(yīng)計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。　?。ǘτ诖_實無法收回的應(yīng)收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項，借記本科目，貸記“應(yīng)收擔(dān)保費”等科目。　?。ㄈ┮汛_認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)按實際收回的金額，借記“應(yīng)收擔(dān)保費”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收擔(dān)保費”等科目?！　∫汛_認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，企業(yè)也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。? 1222 應(yīng)收分擔(dān)保賬款一、本科目核算企業(yè)與其他擔(dān)保單位發(fā)生分擔(dān)保項目時應(yīng)收未收到的各種款項。包括分入業(yè)務(wù)應(yīng)收分擔(dān)保費及手續(xù)費，分出業(yè)務(wù)損失確認(rèn)后應(yīng)收分入單位的代為補(bǔ)償款等。二、發(fā)生分擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)收帳款時，根據(jù)份擔(dān)保合同，借記本科目，貸記“擔(dān)保收入”、“手續(xù)費收入”等科目；實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按分保往來單位設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借方余額反映企業(yè)因分擔(dān)保業(yè)務(wù)而尚未收回的款項。? 1231 其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。? 預(yù)付代位賠款一、本科目核算企業(yè)按擔(dān)保合同約定到期后委托擔(dān)保方不能歸還本息時， 代為履行債務(wù)，應(yīng)預(yù)付給借款人的代位賠償款項。? 1221 應(yīng)收代位償款一、本科目核算企業(yè)接受委托擔(dān)保的項目，按擔(dān)保合同約定到期后被擔(dān)保人不能歸還本息時，企業(yè)代為履行責(zé)任支付的代償款。二、主要帳務(wù)處理 （一） 支付代償款時，根據(jù)其收回的可能性分別借記本科目或“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)代被擔(dān)保人支付的相關(guān)稅費，也在本科目核算。 期末，有確鑿證據(jù)表明已確認(rèn)的應(yīng)收代償款部分或全部不能收回時，應(yīng)當(dāng)按照確認(rèn)的損失金額，借記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”（計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金余額不足的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出”科目）等科目，貸記本科目。 （二）收到的款項等于原代償款的，應(yīng)按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目、“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目。 （三）、應(yīng)收代位追償款的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)但尚未收回的應(yīng)收代位追償款。四、本科目應(yīng)按代償單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)代被擔(dān)保人履行責(zé)任而應(yīng)收的代償款。? 1031 存出保證金一、本科目核算企業(yè)向外單位存出的保證金或準(zhǔn)備金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照保證金的類別以及存放單位進(jìn)行明細(xì)核算：存出分擔(dān)保保證金、存出擔(dān)保保證金、存出擔(dān)保準(zhǔn)備。三、存出保證金的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)存出保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款”、等科目；減少或收回保證金時做相反的會計分錄?！　。ǘ┐娉霰ＷC金涉及利息的，應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀行款項”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出的各種保證金余額。? 委托貸款一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項。? 1524長期股權(quán)投資一、本科目核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。 核算企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收 回金額。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。　　 三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)長期股權(quán)投資的價值。? 1525 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)長期股權(quán)投資發(fā)生減值時計提的減值準(zhǔn)備。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值或金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則確定長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目?！　√幹瞄L期股權(quán)投資時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。? 1701 無形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。　　采用成本模式計量的已出租的土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，在“投資性房地產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。? 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)無形資產(chǎn)發(fā)生減值時計提的減值準(zhǔn)備。二、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則確定無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置無形資產(chǎn)時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。? 抵債資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)已取得所有權(quán)并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的抵債資產(chǎn)的價值。抵債資產(chǎn)不計提折舊或攤銷，但對預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)按其差額計提減值準(zhǔn)備。 二、企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實際抵債部分的資金本金、已確認(rèn)的利息和取得資產(chǎn)支付的相關(guān)稅