【文章內容簡介】 。七、 年終由會計填制年終結帳、調賬憑證，進行全年收支結算，編制年度會計年報，由主管會計審核簽章后按公司《章程》規(guī)定于會計年度結束后30日內將規(guī)定的會計報告送交公司經理及各股東。第六節(jié) 財產物資管理及清查制度一、 現(xiàn)金資產：（含銀行存款、現(xiàn)金、有價證券），由出納經管，按月結帳，進行賬實盤對，必要時組織有關人員進行抽查核對，定時與銀行賬核對。二、 財產實物：凡購買超過一個月以上使用或成批量購買的實物，必須經專管人員驗收入庫，領用時登記核銷，并定期（一年大清查，一季小盤點）核實盤點。三、 固定資產購入使用落實到人，實行專人管理維護，建立詳細的固定資產明細賬；一年一次專人進行清理，通過清查進行賬實核對，對固定資產的結存，使用狀況要做到賬實相符，管理登記有序，年終清查時反映出來的長溢、短少，應首先查明原因，填寫清查報告，經組織認定，本公司經理審批后，進行作賬處理。第七節(jié) 財務支出審批制度一、 辦理支出報銷的經濟業(yè)務必須控制在本公司的計劃項目所規(guī)定的用途和范圍內，按《企業(yè)會計制度》規(guī)定的開支標準和開支范圍列支，做到：辦理收益性支出時，收入與其成本費用相配比；辦理管理維護性支出時項目明確。二、 具體業(yè)務操作： 自制原始憑證的經濟開支：① 自制原始憑證的經濟開支必須有相關的政策和規(guī)章作為自制的依據；② 計算計量必須真實可靠，計算標準必須符合相關規(guī)定；③ 有一定規(guī)范的格式，領取現(xiàn)金或銀行轉帳手續(xù)必須具備；④ 涉及出差、探親等的報銷，由當事人填制報銷憑證，并附上按規(guī)定應附的票據，經主管會計按規(guī)定審核后，經領導審批方可報銷。 外來原始憑證的經濟支出：① 所受理的外來原始憑證的經濟支出，必須是財政部門統(tǒng)一規(guī)定的行政事業(yè)性收費票據、稅務專用發(fā)票和其他經財政部門認可的專用發(fā)票，三聯(lián)收據及白條子一律不予報銷；② 涉及購買物品的經濟事項，一律憑國家統(tǒng)一的稅務發(fā)票，除經辦人簽名外，必須有專人進行實物驗收并簽名，經公司經理審批后，方可報銷；③ 凡涉及提供服務或建設維修工程，必須由提供服務方或施工方提供結算書 ，凡建設維修工程超過一萬元的,必須經有預結算審核資格的人員,按國家統(tǒng)一的預算定額和有關規(guī)定審核蓋章后,并開據稅務專用發(fā)票，經具體分管人員簽字，公司經理審批后，方可辦理支付；④ 涉及工作用餐費及接待用餐費用等，必須有稅務部門規(guī)定的專用餐費報銷憑證，并由經辦人填明用餐或接待事由，有證明人一人簽字經本公司經理審批后，方可報銷。第八節(jié) 成本、費用核算制度 按《企業(yè)會計制度》對成本、費用的核算要求，結合本公司生產經營的特點和管理要求，確定適合本公司的成本、費用核算制度。一、 按《企業(yè)會計制度》第六章成本、費用的規(guī)定范圍，本公司的成本、費用分為：“主營業(yè)務成本”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“主營業(yè)務稅金及附加”、“財務費用”，對本公司實際發(fā)生的經濟事項進行分類和核算。二、 以本公司實際發(fā)生的各項交易或經濟事項為依據，按收入與其成本、費用相互配比的原則，采取權責發(fā)生制，確定當期收入與成本、費用。三、 合理劃分收益性支出與資本性支出的界限，凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾年營業(yè)周期）的，應當作為資本性支出，資本性支出中又分為：符合固定資產條件的，計入固定資產，通過計提固定資產折舊計入成本；不夠固定資產條件的計入“待攤費用”。四、 固定資產折舊：公司的固定資產分為財政資金投資購建和公司經營利潤購建的固定資產。 （一）、財政資金投資構建的固定資產又分為會堂建設辦建設或構入的固定資產和管理公司成立后財政專項撥款購置的固定資產，這兩部分固定資產作為公司經營中管理專用，不計提折舊。 （二）、公司在經營過程中利用經營利潤構建的固定資產嚴格按企業(yè)會計制度規(guī)定的標準及范圍列為資本性支出計入固定資產，按固定資產折舊的方法計提折舊，鑒于公司固定資產都屬于高科技電子設備及高檔家具等，我們采用會計制度所規(guī)定的固定資產折舊方法之一“雙倍余額遞減折舊法”核算固定資產折舊。 五、職工福利，按計稅工資額的14％提取計入“主營業(yè)務成本”；職工工會經費、職工教育經費分別按計稅工資總額的2％、％提取，計入“管理費用”2008年《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》公布實施后，職工福利費不再按計稅工資總額的14％提取，按實際發(fā)生列支，全年職工福利支出限額在年工資總額的14％之內；％提取，按實際發(fā)生列支，％之內。六、本公司在進行成本、費用核算時應當遵循謹慎性、重要性、一致性的原則要求,會計核算方法前后各期應當保持一致,并按規(guī)定的程序進行處理,會計指標應當口徑一致,、費用核算對象、成本項目以及成本計算方法一經確定,不得隨意改變,如需改變,應當根據管理權限,經股東大會或經理批準,方可變更.第九節(jié) 會計檔案管理制度 為了加強會計檔案的管理，規(guī)范會計檔案管理辦法,依照《中華人民共和國會計法》和《會計檔案管理辦法》的有關規(guī)定，結合財務管理的實際，制定我公司財務會計檔案管理制度。 一、必須加強對會計檔案工作的管理，建立公司內部的會計檔案立卷、歸案、保管、查閱和銷毀等管理辦法，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失和泄密。二、會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和財務會計報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映公司經濟業(yè)務的重要歷史資料和證據。具體包括：會計憑證類：會計憑證包括自制原始憑證、外來原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表，其他會計憑證。會計帳簿類：總帳、明細帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款、日記帳、固定資產片卡，輔助帳簿，其他會計帳簿。財務報告類：月度、季度、年度財務報告，會計報表、附表、附注年度財務分析及文字說明，其他財務報告。其他類：銀行存款余額調節(jié)表，銀行對帳單，其他應保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。 三、會計檔案裝訂和整理立卷 （一）會計檔案的裝訂會計檔案的裝訂主要包括憑證、會計帳簿、會計報表及其他文字資料的裝訂。 會計憑證的裝訂，一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔。 會計憑證裝訂前的準備工作：① 分類整理、按順序排列，檢查日數(shù)、編號是否齊全；② 按憑證匯總日期歸集確定裝訂成冊的本數(shù)；③ 摘除憑證內的金屬物（如訂書針、大頭針、回形針），對大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱保持數(shù)字完整；④ 整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現(xiàn)缺號要查明原因。要檢查附件有否缺漏，領料單、入庫單、工資單等是否附件齊全。⑤ 記賬憑證上的有關人員（如財務主管、復核、記賬、制單等）的印章是否齊全。 會計憑證裝訂的要求：① 用“三針引線法”裝訂，裝訂憑證應使用棉線，在左上角部位打上三個針眼，三眼一線打結；結扣應是活的，并放在憑證封皮的里面，裝訂時盡可能縮小所占部位，使記賬憑證及其附件保持盡可能大的顯露面，以便于事后查閱；②憑證外面要加封面，封面紙用尚好的牛皮紙印制，封面規(guī)格略大于所附記賬憑證；③——，方可保證裝訂牢固、美觀大方。會計憑證裝訂后的注意事項 ①每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數(shù)、會計主管人員和裝訂人員簽章； ②在封面上編好卷號，按編號順序入柜，并要在顯露處標明憑證種類編號，以便調閱。 會計帳簿的裝訂，各種會計帳簿年度結帳后，除跨年使用的帳簿應按時整理立卷，基本要求是： （1）帳簿裝訂前，首先按帳簿啟用表的使用頁數(shù)核對各個帳戶是否相符，帳頁數(shù)是否齊全，序號排列是否連續(xù)；然后按會計帳簿封面，帳簿啟用表、帳戶目錄、該帳簿按頁數(shù)順序排列的帳頁，會計帳簿裝訂封底的順序裝訂。 （2）活頁帳簿裝訂要求： 第一、保留已使用過的帳頁，將帳頁數(shù)填寫齊全，去除空白頁和撤掉帳夾，用質地好的牛皮紙作封面、封底，裝訂成冊。 第二、在帳本的封面上填寫帳目的種類，編號卷號，會計主管人員和裝訂人（經辦人）簽章。 （三）帳簿裝訂后的其他要求： 第一、會計帳簿應牢固、平整、不得有折角、缺角、錯頁、加空白紙的現(xiàn)象。 第二、會計帳簿的封面要嚴密，封口處要加蓋有關印章。 第三、封面齊全、平整，并注明所屬年度及帳簿名稱、編號，編號為一年一編，編號順序為總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存（借）款日記帳、分戶明細帳。 第四、會計帳簿保管期限分別編制卷號；總帳、各類明細帳、輔助帳全年按順序編制卷號。 （4）會計報表的裝訂。會計報表編制完成及時報送后，留存的報表按年裝訂成冊，謹防丟失。 第一、會計報表裝訂前要按編報目錄核對是否齊全，整理報表頁數(shù)，上邊和下邊對齊壓平，防止折角，如有損壞部位，修補后，完整無缺的裝訂； 第二、會計報表裝訂順序為：會計報表封面、月報按時間順序、年報(即每年12月份報表)順序為:年度財務分析、資產負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、會計報表附注,股東權益變動表,其他需要在年報中反映的資料,會計報表的封底； 第三、按保管期限編制卷號 （二）、會計檔案整理立卷 會計年度終了后，對會計資料進行整理立卷。會計檔案的整理一般采用“三統(tǒng)一”的辦法，即：分類標準統(tǒng)一，檔案形成統(tǒng)一，管理要求統(tǒng)一，并分門別類按各卷順序編號。 分類標準統(tǒng)一，將財務會計資料分成一類帳簿、二類憑證、三類報表、四類文字資料及其他。 檔案形成統(tǒng)一，案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統(tǒng)一。 管理要求統(tǒng)一，建立財務會計資料檔案簿、會計資料檔案目錄，會計憑證裝訂成冊，報表和文字資料分類立卷，其他零星資料按年度排序匯編裝訂成冊。 三、會計檔案的保管。每年形成的會計檔案。應當按照歸檔要求，及時整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊，公司應指定專人負責保管，出納人員不得兼管會計檔案。會計檔案的保管應具備通風透光，干燥防水，防塵、防鼠、防蟲蛀，遠離易然物品等條件。 四、會計檔案的保管期限，分為永久、定期兩類。定期保管期限分為15年、25年。 五、會計檔案的借閱。會計檔案不得借出。如有特殊需要，須經公司經理批準后，方可提供查閱或者復制，并辦理手續(xù)。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。公司應當建立健全會計檔案查閱、復制登記管理制度。 六、會計檔案的移交。會計檔案移交，應按下列程序進行： 編制會計檔案移交清冊，列明應當移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編寫、應保管期限、已保管期限等內容。 交接會計檔案時，交接雙方應當按照會計檔案移交清冊所列內容逐項交接，財務負責人，公司經理監(jiān)交，交接完畢后，交接雙方經辦人和監(jiān)交人應當在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。 七、會計檔案的銷毀；保管期滿的會計檔案，應報上級財政部門審核同意后，按以下程序銷毀： 由公司提供銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號，岫數(shù)，起止年度和檔案編號，應保管期限，銷毀時間等內容。 公司經理在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。 公司銷毀會計檔案時，應當由上級主管部門、市財政局、審計局、檔案局會同派員參加監(jiān)銷。 監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容清點核對所銷毀的會計檔案；銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本公司經理人。 八、保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。第二部份 會計核算辦法第一章 總 則為了貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》規(guī)范會計行為，統(tǒng)一會計核算標準，保證真實、完整地提供會計信息。在參照《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》、《中華人民共和國所得稅法》以及國家其他法律法規(guī)所規(guī)定的基礎上，結合我公司的具體情況，特制定本辦法。 一、公司必須按照《中華人民共和國會計法》、《財政部關于會計基礎規(guī)范》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立帳冊,進行會計核算,按時按按規(guī)定范圍提供合法、真實、準確、完整的會計信息. 二、我公司會計核算以人民幣為記賬本位幣，如發(fā)生業(yè)務收支以人民幣以外的交易或事項時，統(tǒng)一折算為人民幣記賬。 三、我公司的會計核算以 權責發(fā)生制為會計記賬基礎，以歷史成本價為計價原則，凡是當期已實現(xiàn)的收入和已發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都作為當期的收入和費用來核算；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項在當期收付，也不作為當期的收入和費用來核算。 四、公司應以持續(xù)、正常的經營活動為前提，按國家統(tǒng)一的會計制度對公司本身發(fā)生的各項經營活動或交易事項按時間順序進行記錄和反映，采用公歷年度劃分會計期間，公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度，按月結算當月帳目和編制會計月報，按會計年度進行年終結算和編制年終結算報表。 第二章 會計核算的基本原則會計核算的基本原則歸納為十二項原則：客觀性原則、相關性原則、一貫性原則、及時性原則、明晰性原則、權責發(fā)生制原則、配比性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則、謹慎性原則、重要性原則、實質重于形式原則。根據以上原則，我公司具體規(guī)定如下： 一、公司的會計核算必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行核算，包括填制會計憑證、登記會計帳簿和編制財務會計報告。不得一虛假的經濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算，不得偽造、改造會計憑證和會計帳簿，不得設置帳外帳，不得報送虛假的財務會計報告。 二、公司必須按照《企業(yè)會計制度》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定確認、計量和記錄資產、負債、所有者權益、收入、費用、成本和利潤。不得虛列、多列、不列或者少列資產、負債、所有者權益；