【正文】 扣費(fèi)用，實(shí)際用友操作時(shí)通過(guò)“賬扣費(fèi)用”紅字沖減產(chǎn)品銷售收入；為了計(jì)算的方便，產(chǎn)品銷售收入中包含的銷項(xiàng)稅金采用月底一次性從銷售收入中扣除的辦法。應(yīng)增設(shè)該科目的二級(jí)明細(xì)科目：“未分配利潤(rùn)”。實(shí)際業(yè)務(wù)操作時(shí)，需要設(shè)置應(yīng)交增值稅（下設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額）和應(yīng)交個(gè)人所得稅二級(jí)科目。（7）.“應(yīng)交稅金”科目的核算該科目核算企業(yè)依法交納的相關(guān)稅金，這些稅金主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、耕地占用稅和企業(yè)代扣代交個(gè)人所得稅等。目前在榮事達(dá)全國(guó)各分公司，該科目主要用來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)月底客戶AR+GDU+GIT為負(fù)數(shù)的應(yīng)收賬款(包含提貨人部分)。（6）.“預(yù)收賬款”科目的核算 該科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。（5）.“預(yù)提費(fèi)用”科目的核算該科目用于核算應(yīng)在本期列支但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。這些業(yè)務(wù)主要有：總部撥款、總部支付工資、總部代墊費(fèi)用、總部市場(chǎng)用品、總部維修配件、總部分?jǐn)傎M(fèi)用、總部資本占用和總部固定資產(chǎn)等。如分公司采購(gòu)的促銷品款、未付的市場(chǎng)活動(dòng)費(fèi)用、促銷員保證金以及個(gè)人報(bào)銷未支付的費(fèi)用等。A、預(yù)提促銷員和臨時(shí)人員工資借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/維修費(fèi)用貸：應(yīng)付工資—促銷員工資/臨時(shí)工工資/維修人員工資/員工工資A、 促銷員和臨時(shí)人員工資 借：應(yīng)付工資—促銷員/臨時(shí)工工資/維修人員工資/員工工資貸：現(xiàn)金/銀行存款B、 應(yīng)交個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付工資—促銷員/臨時(shí)工工資/維修人員工資/員工工資 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅D、在總部發(fā)放的工資 借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用—工資及福利費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款—總部—總部工資（3）.“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的核算該科目核算分公司提取的福利費(fèi)，這些福利費(fèi)用于支付職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等。目前除地聘促銷員工和臨時(shí)員工是在分公司直接支付外，其他員工的工資是在總部發(fā)放。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等。目前在榮事達(dá)全國(guó)各分公司關(guān)于“應(yīng)付賬款”的業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理如下：A、N單入分公司倉(cāng)庫(kù) 借：庫(kù)存商品 （標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） 貸：應(yīng)付賬款—總部（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） B、S單合肥發(fā)貨至客戶 借：庫(kù)存商品（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） 貸：應(yīng)付賬款—總部（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） ◆年末將應(yīng)付賬款—總部的借方余額（實(shí)際售價(jià)與標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)的差額）和其他應(yīng)付款—總部各下級(jí)科目的貸方余額對(duì)沖，原則是應(yīng)付賬款—總部的余額沖為零，對(duì)沖的先后順序?yàn)榭偛繐芸?、總部工資、總部代墊費(fèi)用、總部市場(chǎng)用品、總部維修配件、總部分?jǐn)傎M(fèi)用；總部同步做應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款—分公司的各明細(xì)科目對(duì)沖。該科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。A、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 借：累計(jì)折舊（已計(jì)提部分） 貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）B、清理發(fā)生的費(fèi)用（稅金暫不考慮） 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款/現(xiàn)金C、收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變現(xiàn)收入等 借：銀行存款/現(xiàn)金/原材料等 貸：固定資產(chǎn)清理D、應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款—XX單位/XX個(gè)人 貸：固定資產(chǎn)清理 E、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益的處理借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)凈收益G、 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失的處理借：營(yíng)業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失/非常損失貸：固定資產(chǎn)清理（18）.“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的核算該科目核算已經(jīng)支付，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。A、按月計(jì)提折舊 借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 B、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊，計(jì)提賬務(wù)處理同“A” C、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊D、固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊E、提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊（16）.“在建工程”科目的核算除對(duì)需安裝的“固定資產(chǎn)”核算時(shí)使用外，本科目目前在分公司暫不使用。在實(shí)際的工作中應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法，按照管理權(quán)限，經(jīng)總部批準(zhǔn)作為計(jì)提折舊的依據(jù)。 D、分公司出售、報(bào)廢和毀損等原因減少固定資產(chǎn)時(shí)的賬務(wù)處理參見(jiàn)（17）“固定資產(chǎn)清理”科目的核算 E、年度固定資產(chǎn)清查出現(xiàn)的盤盈、盤虧和毀損等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 參見(jiàn)（19）“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的核算 ◆用友實(shí)際操作時(shí)需要對(duì)固定資產(chǎn)采用項(xiàng)目輔助核算，并建立固定資產(chǎn)備查登記簿。不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上并且使用年限超過(guò)1年的，也應(yīng)當(dāng)納入分公司固定資產(chǎn)核算。A、待攤費(fèi)用發(fā)生時(shí)： 借：待攤費(fèi)用—預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)/房租/固定資產(chǎn)修理費(fèi) 貸：現(xiàn)金B(yǎng)、分期攤銷時(shí) 借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/物流費(fèi)用/維修費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用—預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)/房租/固定資產(chǎn)修理費(fèi) ◆該科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。抵債物資根據(jù)實(shí)際取得的經(jīng)雙方同意認(rèn)可的價(jià)值入賬，如無(wú)法取得實(shí)際價(jià)值則根據(jù)評(píng)估價(jià)值入賬。A、向總部采購(gòu)市場(chǎng)用品 借：市場(chǎng)用品—XX類別 貸：其他應(yīng)付款—總部市場(chǎng)用品B、市場(chǎng)用品出庫(kù) 借：市場(chǎng)費(fèi)用—促銷贈(zèng)品等貸：市場(chǎng)用品—XX類別C、月底進(jìn)項(xiàng)稅金賬務(wù)處理借：市場(chǎng)用品*17% 紅字）貸: 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（用友實(shí)際操作時(shí)做憑證借方藍(lán)字）D、盤盈（盤虧）市場(chǎng)用品借：市場(chǎng)用品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（相反科目）E、盤盈（盤虧）經(jīng)批準(zhǔn)期末處理 ◆參照（20）“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算◆該科目通過(guò)“存貨核算”模塊進(jìn)行往來(lái)核算。 （11）.“市場(chǎng)用品”科目的核算該科目核算分公司自購(gòu)和從總部采購(gòu)市場(chǎng)用品的實(shí)際成本（總部提供的標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)）。核算維修配件時(shí)，以分公司倉(cāng)庫(kù)實(shí)際收到時(shí)為準(zhǔn)，為了計(jì)算的方便，月底一次性扣除維修配件中所包含的進(jìn)項(xiàng)稅金。但是，當(dāng)已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，其沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備金額，應(yīng)以“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的余額沖減至零為限。當(dāng)月計(jì)提時(shí)，根據(jù)分公司月初月末不含稅平均庫(kù)存商品金額的2%提?。淮卧绿崛r(shí)，應(yīng)將根據(jù)次月月初月末不含稅平均庫(kù)存商品金額的2%計(jì)算提取的當(dāng)月應(yīng)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備數(shù)與上月“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的余額已提數(shù)進(jìn)行比較，若應(yīng)提數(shù)大于已提數(shù)，應(yīng)予補(bǔ)提，反之，應(yīng)沖減部分已提數(shù)。（9）.“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的核算該科目用于備抵庫(kù)存商品的潛在損失。為了計(jì)算的方便，月底一次性扣除月末庫(kù)存商品金額中包含的進(jìn)項(xiàng)稅金。（8）.“庫(kù)存商品”科目的核算該科目核算分公司從總部采購(gòu)貨物的實(shí)際成本（總部提供給分公司的標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)）。此科目設(shè)置為項(xiàng)目輔助核算，數(shù)量以備查簿的形式輔助核算。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。（6）.“壞賬準(zhǔn)備”的核算該科目用于備抵應(yīng)收賬款可能的不回收，通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備，讓?xiě)?yīng)收賬款趨向真實(shí)性。A、發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)借：應(yīng)收賬款—XX客戶（含稅） 貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動(dòng)/冰箱/熱水器/OEM（分產(chǎn)品明細(xì)核算）（不含稅）貸：應(yīng)交稅金增值稅—銷項(xiàng)稅 B、收回應(yīng)收賬款時(shí)借：銀行存款—貨款帳戶貸：應(yīng)收賬款—XX客戶同時(shí)：借：應(yīng)付賬款—總部 貸：銀行存款—貨款帳戶C、年度終了經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的應(yīng)收賬款，借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 （5）.“其他應(yīng)收款”的核算該科目核算在分公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)及經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的款項(xiàng)?？偛渴盏截浛钪袑儆陔妳R或者銀行匯票的通過(guò)本帳戶設(shè)置二級(jí)科目（虛擬）“貨款帳戶”過(guò)度核算。四、日常會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)處理 1.“資產(chǎn)”類科目核算及會(huì)計(jì)處理 （1）.“現(xiàn)金”的核算該科目核算核算分公司從銀行提取現(xiàn)金、日常費(fèi)用報(bào)銷、以及零星借支形成的個(gè)人往來(lái)與支付員工差旅費(fèi)等上。（目前資料來(lái)源為總部結(jié)算系統(tǒng)）4． 資本占用：按各投資中心目前占有總部的應(yīng)收賬款和存貨金額，作為分公司的資本占用，每月計(jì)提。（目前資料來(lái)源為總部結(jié)算系統(tǒng)）2． 總部代墊費(fèi)用：根據(jù)總部為各投資中心提供的服務(wù)及可以明確劃分的各項(xiàng)費(fèi)用確認(rèn)，由財(cái)務(wù)中心每月提供各投資中心的費(fèi)用賬單，在投資中心列支，每月同總部核對(duì)?！?財(cái)務(wù)費(fèi)用：包含每月提取的資本占用費(fèi)、銀行利息收入和手續(xù)費(fèi)及購(gòu)買銀行單據(jù)支出等。名稱計(jì)算方法備注折舊費(fèi)（固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值）*折舊率房屋：10%汽車：20%辦公設(shè)備：25%存貨占用費(fèi)（月初不含稅存貨余額+月末不含稅存貨余額）/2*資本利