【正文】 料、產(chǎn)品單頁、公司畫冊等。⑤、展覽展示—展覽會的場地租賃、布展等相關(guān)費用。⑥、禮品制作—公司為宣傳需要或為增進客戶關(guān)系而制作的饋贈品。⑦、促銷贈品—隨產(chǎn)品銷售而贈送的物品。⑧、促銷活動—節(jié)假日商場內(nèi)外的現(xiàn)場宣傳、抽獎等促銷活動費用。⑨、場地費—為了在商場占據(jù)有利位置而定期付給商場的租賃費。⑩、展臺建設(shè)—商場內(nèi)的產(chǎn)品展臺、地臺、燈箱制作費。⑾、廣告制作—企業(yè)及產(chǎn)品的形象策劃、圖文設(shè)計、廣告創(chuàng)意制作費。⑿、平面廣告—報紙、雜志等文字廣告費用。⒀、音像廣告—電視、電臺廣告。⒁、戶外廣告—路牌、車身、霓紅燈、條幅、巨幔、墻體等。⒂、網(wǎng)絡廣告—互聯(lián)網(wǎng)廣告的制作發(fā)布費。⒃、其他—不包括在以上各科目內(nèi)的臨時性、特殊性費用。⒄、市調(diào)費—市場調(diào)查費用，包括支付給資料來源方的項目費及由此產(chǎn)生的相關(guān)費用。日常會計處理：A、發(fā)生 借：市場費用—促銷品/展臺費等 貸：銀行存款/現(xiàn)金B(yǎng)、攤銷總部市場費用 借：市場費用—促銷品/展臺費等 貸：其他應付款—總部—總部代墊費用C、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：市場費用（11）.“物流費用”科目的核算該科目核算在分公司發(fā)生的與物流有關(guān)的運輸費、倉儲費、裝卸費、配送費以及需要分公司攤銷總部的物流費用。需設(shè)置運輸費、倉儲費、裝卸費、工資福利費、辦公費、業(yè)務費、差旅費、會務費、折舊費、低值易耗品攤銷、工會經(jīng)費、住房公積金、勞動保險費、待業(yè)保險費、其他等二級明細科目。這些明細科目的內(nèi)容規(guī)定如下：A、 發(fā)生時 借：物流費用—倉儲費/運輸費/裝卸費 貸：銀行存款/現(xiàn)金B(yǎng)、 攤銷總部物流費用 借：物流費用—運輸費 貸：其他應付款—總部—總部代墊費用C、 期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：物流費用（12）.“維修費用”科目的核算該科目核算在分公司發(fā)生的與維修有關(guān)的工資、配件、維修雜費、安裝費等，以及需要分公司攤銷總部的維修費用。需設(shè)置維修工資、辦公費、租賃費、業(yè)務費、差旅費、會務費、維修配件、修理費、安裝費、運輸費、工會經(jīng)費、住房公積金、勞動保險費、待業(yè)保險費、其他費用等二級明細科目。這些明細科目的部分內(nèi)容規(guī)定如下：①、維修工資—維修人員（含外聘）的勞務報酬、有基本工資和單臺工資兩種。②、維修配件—分公司用銷售費用直接購買配件的費用，或總公司發(fā)放配件分配的費用。③、安裝費—產(chǎn)品安裝調(diào)試費。④、辦公費指通訊郵寄費、各種辦公用品，自有車輛使用、維修費等。⑤、租賃費指分公司因辦公、生活用房而發(fā)生的費用（含水、電、物業(yè)管理費）。⑥、業(yè)務費指維修部門發(fā)生的招待費用、禮品費。⑦、差旅費指異地出差而發(fā)生的交通費、住宿費、補助費及本地交通費。⑧、會務費指由總部或區(qū)域召開的會議所發(fā)生的招待費、住宿費、差旅費等。⑨、運輸費指分公司維修部門發(fā)生的配件運費、處理售后問題過程中發(fā)生的運費及其他由售后部門發(fā)生的運費。汽車費用指各分公司購買或者租賃的汽車所發(fā)生的油費、過路費、年檢費、修理維護費、停車費和罰款等。日常會計處理：A、發(fā)生 借：維修費用—二級、三級科目 貸：銀行存款/現(xiàn)金B(yǎng)、攤銷總部維修費用 借：維修費用—二級、三級科目 貸：其他應付款—總部—總部代墊費用C、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：維修費用（13）.“營業(yè)外支出”科目的核算在分公司，本科目核算發(fā)生的與經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各種支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、計提的固定資產(chǎn)減值準備、非貨幣性交易收益、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。A、經(jīng)營期間的固定資產(chǎn)清理發(fā)生損失 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 B、清查財產(chǎn)時固定資產(chǎn)盤虧 借：營業(yè)外收入 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 C、罰款支出 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款D、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出（14）.“所得稅”科目的核算目前此科目反映的業(yè)務在總部財務完成?！舢敂備N到分公司時 借：所得稅 貸：其他應付款—總部五、 資產(chǎn)負債表和利潤表的編制（一）.資產(chǎn)負債表的編制 本表反映分公司一定日期的實際、預算、上月、上年同期的全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況及其變動情況。 本表“上年同期實際”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年同期資產(chǎn)負債表“當月實際數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應對上年同期資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本年“上年同期實際”欄內(nèi)。 本表“當月實際”各項目的內(nèi)容和填列方法說明：（1）、“現(xiàn)金”項目反映分公司庫存現(xiàn)金。本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”科目的期末余額填列。（2）、“銀行存款”項目反映分公司銀行存款情況。本項目應根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列。（3）、“應收賬款”項目反映分公司因銷售商品、產(chǎn)品等應向購買單位收取的各種款項，減去已提取的壞賬準備后的凈額。本項目應根據(jù)“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。如“應收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額，應在資產(chǎn)負債表“預收賬款”項目內(nèi)填列。（4）、“其他應收款”項目反映分公司對其他單位和個人的應收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額減去“壞賬準備”科目中有關(guān)其他應收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。（5）、“存貨”項目反映分公司期末在庫的各項可變現(xiàn)凈值，包括低值易耗品、庫存商品、維修配件、市場用品、抵債物資等。本項目應根據(jù)“低值易耗品”、“庫存商品”、“維修配件”、“市場用品”、“抵債物資”等科目的期末余額合計金額填列。（6）、“待攤費用”項目反映分公司已經(jīng)支出但應由以后各期分期攤銷的費用。本項目應根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列。“預提費用”科目期末如有借方余額，以及“長期待攤費用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本項目中反映。（7）、“固定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”項目反映分公司的各項固定資產(chǎn)原價及累計折舊。這兩個項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”科目的期末余額填列。（8）、“固定資產(chǎn)減值準備”項目反映分公司計提的固定資產(chǎn)減值準備。本項目根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額填列。（9）、“固定資產(chǎn)清理”項目反映分公司因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變現(xiàn)收入等各項金額的差額。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“”號填列。（10）、“應付賬款”項目反映分公司采購總部商品而應付總部的款項。本項目應根據(jù)“應付賬款”科目所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列；如“應付賬款”科目所屬各明細科目期末有借方余額，應在資產(chǎn)負債表“預付賬款”項目填列。（11）、“應付工資”和“應付福利費”項目反映分公司應付未付的職工工資和福利費。本項目應根據(jù)“應付工資”和“應付福利費”科目期末貸方余額填列。如“應付工資”科目期末為借方余額，以“”號填列。（12）、“其他應付款”項目反映分公司所有應付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應根據(jù)“其他應付款”科目的期末余額填列。（13）、“預提費用”項目反映分公司所有已經(jīng)預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目根據(jù)“預提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預提費用”科目期末為借方余額，應合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。（14）、“未分配利潤”項目反映分公司尚未分配的利潤。本項目根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損在本項目內(nèi)以“”號填列。 （二）.利潤表的編制 本表反映分公司在一定期間內(nèi)利潤（虧損）的實際情況。 本表“本月實際”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年同期數(shù)”欄。在編制中期和年度財務會計報告時，本表“累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計發(fā)生數(shù)。 本表各項目的內(nèi)容及其填列方法說明： （1）、“產(chǎn)品銷售收入”項目反映分公司銷售商品所取得的收入總額。本項目應根據(jù)“產(chǎn)品銷售收入”科目的發(fā)生額分析填列。 （2）、銷售折扣與折讓”項目反映銷售商品過程中因為市場情況而給客戶的價格折扣以及返利。本項目應根據(jù)“銷售折扣與折讓”科目的發(fā)生額分析填列。 （3）、“產(chǎn)品銷售成本”項目反映分公司銷售商品所發(fā)生的實際成本。本項目應根據(jù)“產(chǎn)品銷售成本”科目的發(fā)生額分析填列。 （4）、“其他業(yè)務利潤”項目反映分公司除產(chǎn)品銷售收入以外取得的收入減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費用后的凈額。本項目應根據(jù)“維修配件銷售收入”、“維修配件銷售成本”科目的發(fā)生額分析填列。 （5）、“銷售費用”項目反映分公司銷售商品所發(fā)生的費用及攤銷總部銷售費用。本項目應根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額分析填列。 （6）、“市場費用”項目反映分公司為促進銷售、市場推廣所發(fā)生的費用及攤銷總部的市場費用。本項目應根據(jù)“市場費用”科目的發(fā)生額分析填列。 （7）、“物流費用”項目反映分公司為運輸產(chǎn)品所發(fā)生的運輸費、倉儲費及攤銷總部的物流費用。本項目應根據(jù)“物流費用”科目的發(fā)生額分析填列。 （8）、“維修費用”項目反映分公司為維修產(chǎn)品、提供服務而發(fā)生的相關(guān)費用及攤銷總部的維修費用。本項目應根據(jù)“維修費用”科目的發(fā)生額分析填列。 （9）、“管理費用”項目反映分公司發(fā)生的管理費用及攤銷總部管理費用。本項目應根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。 （10）、“財務費用”項目反映分公司發(fā)生的財務費用及攤銷總部財務費用。本項目應根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列。 （11）、“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目反映分公司發(fā)生的與其經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。這兩個項目應分別根據(jù)“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目的發(fā)生額分析填列。 （12）、“利潤總額”項目反映分公司實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“”號填列。 （13）、“所得稅”項目反映分公司按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。本項目應根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。 （14）、“凈利潤”項目反映分公司實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“”號填列。本會計核算制度由中美合資榮事達結(jié)算中心制定，自2004年元月01日開始執(zhí)行。六、 一些說明及附件：1． 本次制度修訂沒有將“維修退換機差價”的賬務處理寫進該制度，原因是總部正在考慮該項業(yè)務的處理程序，等待考慮完善后再行下發(fā)。2． 關(guān)于固定資產(chǎn)的報廢處理程序及相應賬務處理待總部文件下發(fā)后分公司再行處理。3． 關(guān)于資本占用費（存貨和應收賬款占用費），收入、成本和庫存商品稅金剝離計算方法請參閱《月度用友應錄入的會計內(nèi)容、流程及核對方法》。4． 本會計核算制度中提到的對各會計科目用友實際特殊操作方法請參閱《用友U8財務軟件使用操作手冊》。5． 2003年5月1日前的C、ZP單賬務處理方法請參閱總部發(fā)布《2003年5月1日前的C、ZP單賬務處理方法》。33 / 33