【正文】 給的其它有關(guān)財務(wù)報告事項(如企業(yè)變更中的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、章程、驗資、評估或?qū)徲嫷裙ど痰怯涃Y料)。第五節(jié) 財務(wù)會計報告的審批、使用第五十六條 企業(yè)的財務(wù)會計報告，要經(jīng)過本單位負(fù)責(zé)人或財務(wù)負(fù)責(zé)人的書面同意簽批并立案登記。不得擅自對外提供無任何簽批手續(xù)的財務(wù)會計信息。第五十七條 子公司、孫公司及公司各部門需要集團控股公司財務(wù)會計資料的，要先由本企業(yè)或部門領(lǐng)導(dǎo)簽署，說明資料用途、提出書面申請后，再向集團財經(jīng)委領(lǐng)導(dǎo)簽署同意后才能予以提供。第五十八條 財務(wù)會計報告的編制、使用，采取“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、一事一報”的管理制度。第五十九條 財務(wù)會計報告要由企業(yè)編制人員分類、妥善保管，嚴(yán)守商業(yè)秘密。第六十條 對使用財務(wù)會計報告中發(fā)現(xiàn)的問題要及時地予以信息反饋。第六節(jié) 財務(wù)會計報告的年度審計第六十一條 企業(yè)的年度財務(wù)會計報告審計一律由集團控股公司財經(jīng)委統(tǒng)一或許可聘請的會計師事務(wù)所在統(tǒng)一籌劃下進(jìn)行。第六十二條 企業(yè)的年度審計報告資料要及時地報集團財經(jīng)委存檔。第七節(jié) 對編制人員的考核第六十三條 對編制財務(wù)會計報告人員由集團財經(jīng)委實行每月工作考核制度。其主要考核內(nèi)容是有關(guān)報表的及時性、準(zhǔn)確性、完整性。第六十四條 考核結(jié)果由財經(jīng)委負(fù)責(zé)與本人直接見面，年終反饋給其所在工作單位，作為對其年終獎懲的重要依據(jù)。第六十五條 對考核不合格的財務(wù)報告編制人員，由集團財經(jīng)委建議其所在工作單位及時進(jìn)行更換。第八章 會計工作交接第六十六條 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。第六十七條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。第六十八條 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。（二）尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。（三）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。（四）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)39 / 50金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。第六十九條 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時可由集團公司派人會同監(jiān)交。第七十條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。（一）現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。（二）會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（三）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。第七十一條 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。第七十二條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第七十三條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。第七十四條 會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)本規(guī)范第六十四條規(guī)定的責(zé)任。第七十五條 單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由集團公司確定。單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。第七十六條 移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。第九章 會計檔案管理第七十七條 建賬的各公司應(yīng)當(dāng)依照下述規(guī)定管理會計檔案。第七十八條 集團公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)會計檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。第七十九條 各公司必須加強對會計檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，保證會計檔案妥善保41 / 50管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。會計檔案的管理主要包括會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等。第八十條 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：（一）會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。（二）會計賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿。（三）財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。（四）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。第八十一條 各公司每年形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。第八十二條 會計憑證的立卷與歸檔程序（一）打印記賬憑證（包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）并按對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行整理。（二）將當(dāng)月整理好的記賬憑證和原始憑證按記賬憑證的類型順序整理，如果憑證數(shù)量較多，則分收、付、轉(zhuǎn)裝訂不同憑證冊；如果憑證數(shù)量較少，則統(tǒng)一裝訂憑證冊。（三）將當(dāng)月匯總憑證或收、付、轉(zhuǎn)匯總憑證分別裝訂在不同類型的憑證冊的第1 號記賬憑證之前（如收字 000付字 0001 或轉(zhuǎn)字 0001） ，并分別加具封面，填寫憑證所屬時間、本月憑證總冊數(shù)及本冊序號、本冊憑證連續(xù)編號起止號碼、會計主管、會計、打印人、裝訂人。（四）將裝訂好的賬冊裝入會計專用憑證盒。憑證盒應(yīng)注明單位、憑證名稱、啟用日期、冊數(shù)、憑證號數(shù)、財務(wù)主管、經(jīng)辦會計。（五）對會計整理的憑證進(jìn)行稽核檢查。（六）將稽核無誤的當(dāng)月憑證移交給會計檔案管理員。（七）將會計移交的上月憑證冊放入會計檔案專用文件柜保存，并在《會計檔案清冊》中進(jìn)行登記。第八十三條 會計賬簿的立卷與歸檔程序（一）將本年度所有賬簿集中整理，包括書面賬簿以及打印電子賬簿。（二）按賬簿類型分別進(jìn)行編號。（三）完成編號后，按賬簿類型進(jìn)行歸檔；對活頁賬應(yīng)進(jìn)行頁碼分冊總編，并在每冊賬啟用頁后加編科目目錄。（四）對會計整理的賬簿進(jìn)行稽核檢查。（五）將稽核無誤的會計賬簿移交給會計檔案管理員。（六）將會計移交的會計賬簿放入會計檔案專用文件柜保存，并在《會計檔案清冊》中進(jìn)行登記。第八十四條 會計報表的立卷與歸檔程序（一）將系統(tǒng)生成的財務(wù)報表以及非系統(tǒng)生成的財務(wù)報表分類整理，會計報表和管理報表應(yīng)獨立裝訂，各公司年度決算報表要與月報、季報分別建檔。年度決算報表應(yīng)同各公司的財務(wù)狀況說明書、報表編制說明、審計事務(wù)所出具的年度審計報告或上43 / 50級單位的決算批復(fù)一起歸檔，每年一卷。（二）制作會計報表冊封面，封面注明單位名稱、報表所屬時間、單位負(fù)責(zé)人及財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。向外報送的報表應(yīng)注明報送日期。（三）將裝訂好的會計報表冊放入會計報表專用檔案袋中。（四）對會計整理的會計報表進(jìn)行稽核檢查。（五）將稽核無誤的會計報表移交給會計檔案管理員。（六）將會計移交的會計報表放入會計檔案專用文件柜保存，并在《會計檔案清冊》中進(jìn)行登記。第八十五條 會計電算化檔案管理程序（一）會計人員定期將會計電算化檔案打印出來，包括憑證、賬簿、報表及其他會計文件，如果打印的文件發(fā)生缺損，必須補充打印。打印完成后應(yīng)在打印文件的頁面上簽字或蓋章。（二）會計電算化系統(tǒng)管理員在打印出來的會計檔案上簽字蓋章。（三）會計電算化系統(tǒng)管理員每日對硬盤上的會計數(shù)據(jù)在專門的備份用電腦或?qū)Ｓ脗浞輩^(qū)進(jìn)行備份。（四）會計電算化系統(tǒng)管理員每周對硬盤上的會計數(shù)據(jù)建立軟盤備份。備份軟盤應(yīng)進(jìn)行寫保護(hù)，并用印章或封條簽封，移交財務(wù)部會計檔案管理人員管理。第八十六條 會計檔案內(nèi)部移交程序當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)編制《會計檔案移交清冊》 （移交清冊上必須填列順序號、類別、案卷號、案卷題名、起止日期、頁數(shù)、保管期限，已保管期限以及備注等內(nèi)容） ，將會計檔案和《會計檔案移交清冊》一并移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管，并由相關(guān)人員在《會計檔案移交清冊》上簽字。未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。移交檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。第八十七條 各公司保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。第八十八條 會計檔案查閱程序（一）外部單位借閱人需開具正式介紹信，具體說明借閱的原因及借閱的內(nèi)容，并填制《會計檔案借閱申請單》 ；內(nèi)部借閱人填制《會計檔案借閱申請單》 。（二）外部單位借閱人提交的《會計檔案借閱申請單》由被查閱檔案的公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批；內(nèi)部單位借閱人提交的《會計檔案借閱申請單》由本公司財務(wù)負(fù)責(zé)人審批。（三）外部單位借閱人和內(nèi)部借閱人持經(jīng)過審批的《會計檔案借閱申請單》 ，到檔案管理部門借閱，并填寫《會計檔案借閱登記簿》 ，其中應(yīng)將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸還期等情況登記清楚。查閱完畢，及時歸還。（四）檔案管理人員核對《會計檔案借閱登記簿》和會計檔案的歸還情況，確認(rèn)所借閱資料全部歸還且未損壞后，辦理注銷借閱手續(xù)，并將歸還的會計檔案放回至原位置。第八十九條 會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為 3 年、45 / 505 年、10 年、15 年、25 年 5 類。會計檔案保管期限為最低保管期限，各類會計檔案的保管原則上應(yīng)當(dāng)按照本辦法附表所列期限執(zhí)行。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。各公司會計檔案的具體名稱如有同本辦法附表所列檔案名稱不相符的，可以比照類似檔案的保管期限辦理。第九十條 保管期滿的會計檔案，除本辦法第七十九條規(guī)定的情形外，可以按照以下程序銷毀：（一）由本單位檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制《會計檔案銷毀清冊》 ，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。（二）填列《會計檔案銷毀審批表》并符《會計檔案銷毀清冊》報公司負(fù)責(zé)人簽署意見。（三）銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由檔案機構(gòu)、會計機構(gòu)和審計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。（四）監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負(fù)責(zé)人。第九十一條 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。第九十二條 單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，交由集團公司檔案館代管。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第九十三條 單位分立后原單位存續(xù)的；其會計檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計檔案；單位分立后原單位解散的，其會計檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或移交檔案館代管，各方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計檔案。單位分立中未結(jié)清的會計事項所涉及的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。單位因業(yè)務(wù)移交其他單位辦理所涉及的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由原單位保管，承接業(yè)務(wù)單位可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計檔案，對其中未結(jié)清的會計事項所涉及的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨抽出由業(yè)務(wù)承接單位保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。第九十四條 單位合并后原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會計檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管；單位合并后原各單位仍存續(xù)的，其會計檔案仍應(yīng)由原各單位保管。第九十五條 建設(shè)單位在項目建設(shè)期間形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項目的接受單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。第九十六條 預(yù)算、計劃、制度等文件材料，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行文書檔案管理規(guī)定，不適用本辦法。附表一：會計檔案保管期限表序號 檔案名稱 保管期限 備注47 / 50一 會計憑證類1 原始憑證 15 年2 記賬憑證 15 年3 匯總憑證 15 年二 會計賬簿類4 總賬 15 年 包括日記總賬5 明細(xì)賬 15 年6 日記賬