【正文】 公司指揮部明細(xì)科目應(yīng)無余額。（二）工程項目經(jīng)理部的帳務(wù)處理支付員工工資、勞務(wù)工工費以及其它直接費，根據(jù)工資支付單及結(jié)算單編制借：401工程施工——明細(xì)科目貸：相關(guān)科目收到甲供料，根據(jù)財務(wù)“轉(zhuǎn)帳通知書”、供貨發(fā)票以及驗收記錄編制借：123庫存材料明細(xì)科目貸：117內(nèi)部往來指揮部工程用料，根據(jù)“發(fā)料單”按成本責(zé)任主體登記臺帳，同時編制借：401工程施工明細(xì)科目貸：123庫存材料明細(xì)科目工程用設(shè)備，根據(jù)“出庫單”編制借：123庫存材料在用設(shè)備明細(xì)科目貸：123庫存材料明細(xì)科目甲供料，如甲方不予計價，公司內(nèi)部折合驗工計價，財會部門不予核算。設(shè)備驗工計價，根據(jù)財務(wù)“轉(zhuǎn)帳通知書”編制借：117內(nèi)部往來指揮部貸：123庫存材料在用設(shè)備明細(xì)科目季度或年末驗工計價，根據(jù)財務(wù)“轉(zhuǎn)帳通知書”及公司“驗工計價表”分劈復(fù)印件編制：借：117內(nèi)部往來指揮部貸：501工程結(jié)算收入（不含設(shè)備）二、營業(yè)稅及附加的核算（一）指揮部、分公司帳務(wù)處理路內(nèi)工程項目，建設(shè)單位單獨計稅，公司對項目部的“驗工計價表”也含稅（計稅額應(yīng)按營業(yè)稅率及當(dāng)?shù)馗郊訕?biāo)準(zhǔn)計提），根據(jù)計稅額列帳。如前期不計稅，前期按稅率預(yù)提，末次調(diào)整。其帳務(wù)處理如下：1） 根據(jù)公司“驗工計價單”計稅額編制借：117內(nèi)部往來工程項目貸：209其它應(yīng)付款應(yīng)交營業(yè)稅及附加2）建設(shè)單位代扣、代繳營業(yè)稅及附加，根據(jù)代扣、代繳“通知單”及稅票復(fù)印件編制借：117內(nèi)部往來工程項目貸：113應(yīng)收帳款單位路外工程項目，建設(shè)單位不單獨計稅（合同單價含稅），當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門直接征收，應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位驗工計價額及當(dāng)?shù)馗郊訕?biāo)準(zhǔn)計提稅金。1）根據(jù)公司內(nèi)部“驗工計價單”計稅額制證借：117內(nèi)部往來工程項目貸：209其它應(yīng)付款應(yīng)交營業(yè)稅及附加2）建設(shè)單位代交或自行繳納比照第一項辦理。集團(tuán)公司管轄項目，并由集團(tuán)公司指揮部代扣、代交營業(yè)稅及附加（公司計稅額應(yīng)與局指計稅一致）。1）財務(wù)根據(jù)公司內(nèi)部“驗工計價單”計稅額制證借：117內(nèi)部往來項目部貸：209其它應(yīng)付款應(yīng)交營業(yè)稅及附加2）根據(jù)集團(tuán)公司指揮部財務(wù)“轉(zhuǎn)帳通知書”及稅票復(fù)印件編制借：209其它應(yīng)付款應(yīng)交營業(yè)稅及附加貸：117內(nèi)部往來集團(tuán)公司指揮部（二）各單位所屬工程項目帳務(wù)處理根據(jù)分轉(zhuǎn)的公司“驗工計價單”編制借：504工程結(jié)算稅金及附加貸：221應(yīng)交稅金營業(yè)稅229其它應(yīng)交款應(yīng)交教育費附加由指揮部、分公司代繳，根據(jù)“轉(zhuǎn)帳通知書”及稅票編制借：221應(yīng)交稅金營業(yè)稅229其它應(yīng)交款應(yīng)交教育費附加貸：117內(nèi)部往來指揮部 各單位工程項目自行交稅，根據(jù)完稅票據(jù)編制借：221應(yīng)交稅金工程項目貸：102銀行存款銀行存款季末和年末， 221“應(yīng)交稅金”，229“其它應(yīng)交款”明細(xì)科目，其貸方余額為應(yīng)交稅款。三、養(yǎng)老保險金、公積金的核算（一）財會部帳務(wù)處理： 提取養(yǎng)老金、公積金單位部分借：521管理費用貸：209其他應(yīng)付款—養(yǎng)老金、公積金提取數(shù)根據(jù)公司本部工資扣款額編制借：211應(yīng)付工資貸：209其他應(yīng)付款—養(yǎng)老金、公積金—本部員工個人給各單位轉(zhuǎn)帳時：借：119其它應(yīng)收款基層各單位養(yǎng)老金、公積金貸：209其他應(yīng)付款養(yǎng)老金、公積金各單位收各單位匯繳的養(yǎng)老金借：102銀行存款 貸：119其它應(yīng)收款基層各單位養(yǎng)老金、公積金將提取數(shù)、個人應(yīng)扣數(shù)及各單位上繳數(shù)以現(xiàn)款撥社管中心或代社管中心直接繳集團(tuán)公司時借：209其他應(yīng)付款—養(yǎng)老金、公積金提取數(shù) 209其他應(yīng)付款—養(yǎng)老金、公積金—本部個人 209其他應(yīng)付款—養(yǎng)老金—各單位個人貸：102銀行存款（二）指揮部、分公司的帳務(wù)處理：月份依財會部（據(jù)社管中心核定的員工扣款額）轉(zhuǎn)發(fā)的通知書進(jìn)行扣款，并編制借：119其他應(yīng)收款—員工個人養(yǎng)老金、公積金貸：209其它應(yīng)付款財會部—養(yǎng)老金、公積金據(jù)實際扣款額編制 借：211應(yīng)付工資貸：119其他應(yīng)收款—員工個人養(yǎng)老金、公積金每月25日前將應(yīng)繳扣款額匯款至財會部，并編制如下憑證：借：209其它應(yīng)付款財會部—養(yǎng)老金、公積金貸：102銀行存款（三）社管中心的業(yè)務(wù)處理社管中心應(yīng)按月及時提供個人扣繳金額及各單位人員變動情況，及時認(rèn)真登記員工個人卡片及帳戶，并按月與核定數(shù)進(jìn)行核對相符 。第十一章 內(nèi)部稽核第四十二條 稽核的業(yè)務(wù)范圍：會計帳務(wù)稽核、會計業(yè)務(wù)稽核和成本費用稽核。其中帳務(wù)稽核主要包括原始憑證、記帳憑證、各類帳簿及會計核算的審查，同時對各單位財經(jīng)紀(jì)律的遵守情況也要進(jìn)行檢查。第四十三條 原始憑證的審查一、外來原始憑證原始發(fā)票是否合法和有效，是否按規(guī)定格式和內(nèi)容填制；報銷內(nèi)容是否超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，是否按規(guī)定程序?qū)徍撕秃炁滑F(xiàn)金結(jié)算是否超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)；二、自制原始憑證工資、獎金等支付單是否按規(guī)定程序?qū)徍撕秃炁欠裼蓄I(lǐng)款人簽收；出差憑證的檢查及計算；材料驗收單是否與購貨發(fā)票相符，采購人、驗收人（不能是同一人）是否分別簽字；材料發(fā)料單是否有批領(lǐng)人和收料人簽字；固定資產(chǎn)組固手續(xù)是否齊全；內(nèi)部報銷憑據(jù)是否手續(xù)齊全，收入款項是否納入財務(wù)帳；勞務(wù)工工費結(jié)算手續(xù)是否齊全，是否按結(jié)算程序辦理；三、記帳憑證的審查現(xiàn)金收款憑證是否有交款人簽字，憑證金額是否與“交款單”金額相符；現(xiàn)金付款憑證是否有收款人簽字，憑證金額是否與報銷單據(jù)金額相符；銀行收款憑證金額是否與“進(jìn)帳單”或銀行出具的其它憑據(jù)金額相符；銀行付款憑證付款手續(xù)是否齊全，是否有主管領(lǐng)導(dǎo)簽批，是否有經(jīng)辦人簽字，付款金額是否與批付金額相符，購貨付款是否與定貨合同單價相符；轉(zhuǎn)帳憑證金額是否與原始單據(jù)金額相符，憑證編制是否符合有關(guān)會計核算程序。第四十四條 帳簿的審查包括現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳、總帳明細(xì)帳及各種輔助帳簿。檢查各種帳簿是否建立齊全；庫存現(xiàn)金與“日記帳”余額是否相符；銀行“日記帳”與銀行“對帳單”是否核對和相符；是否建立“固定資產(chǎn)”、各類應(yīng)收（付）款項、低值易耗品等輔助帳簿，其合計金額是否與明細(xì)帳金額相符。第四十五條 會計核算的審查是否按企業(yè)會計制度正確進(jìn)行會計核算；是否按公司制定的會計核算程序和業(yè)務(wù)流程規(guī)范運(yùn)作；成本、費用核算是否真實；債權(quán)、債務(wù)是否真實、有效；決算報表數(shù)據(jù)是否真實，是否存在潛虧因素。第四十六條 財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況的檢查財經(jīng)紀(jì)律是指約束企業(yè)財務(wù)行為的法規(guī)、制度。企業(yè)財務(wù)活動要遵守《稅法》、《合同法》、《企業(yè)法》、《公司法》、《企業(yè)會計制度》等。公司對財經(jīng)紀(jì)律的遵守情況，直接影響到公司經(jīng)營活動和財務(wù)活動的正常進(jìn)行，在企業(yè)資信評價中，尤為重要。公司組織檢查的內(nèi)容主要包括：遵守國家財經(jīng)紀(jì)律情況；執(zhí)行公司內(nèi)控制度情況；經(jīng)濟(jì)合同管理情況；稅金繳納情況；第十二章 財務(wù)分析第四十七條 分析的內(nèi)容財務(wù)分析的目的是通過揭示財務(wù)報表所列數(shù)據(jù)之間的本質(zhì)關(guān)系，使企業(yè)決策層和領(lǐng)導(dǎo)層對本單位財務(wù)狀況有深刻的了解，以避免經(jīng)驗判斷或直觀判斷所導(dǎo)致的錯誤決策，同時為評價企業(yè)財務(wù)狀況、考核企業(yè)經(jīng)營效益、規(guī)劃企業(yè)未來以及改進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理工作提供依據(jù)。一、公司本部盈利能力的分析，分析指標(biāo)包括：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、資本保值增值率、營業(yè)利潤率、成本費用利潤率；償債能力的分析，分析指標(biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比率；營運(yùn)能力的分析，分析指標(biāo)包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率；資本結(jié)構(gòu)合理性的分析，分析指標(biāo)包括：產(chǎn)權(quán)比率；公司財務(wù)狀況變動分析；發(fā)展能力分析，分析指標(biāo)包括：營業(yè)增長率、資本積累率、總資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)成新率、三年利潤平均增長率；社會貢獻(xiàn)能力的分析，分析指標(biāo)包括：社會貢獻(xiàn)率和社會積累率；遵守財經(jīng)紀(jì)律合法性分析。二、各單位財務(wù)效益狀況分析，分析指標(biāo)包括：主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費用利潤率，其中主營業(yè)務(wù)收入是指建設(shè)單位驗工計價數(shù)，成本費用總額包括工程項目直接成本和單位間接費用；對所屬各工程項目成本執(zhí)行情況的分析，分析指標(biāo)：成本降低率=（1項目實際成本/內(nèi)部預(yù)算價）*100%，其中“內(nèi)部預(yù)算”價是公司下達(dá)的工程項目預(yù)算成本。成本執(zhí)行過程中存在的問題和不足。成本核算過程中需要解決的問題；債權(quán)、債務(wù)情況分析；管理方法和手段以及影響財務(wù)效益的因素分析；提出改進(jìn)意見和措施。三、社管分中心經(jīng)費節(jié)超原因分析；多經(jīng)收支情況分析。第四十八條 具體要求公司所屬各單位，每季進(jìn)行一次，其分析結(jié)果以“財務(wù)分析報告”的形式隨決算書面上報公司財會部。報告內(nèi)容要詳實，要能夠真實反映本單位各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、采取的措施、存在的問題以及改進(jìn)的意見或建議。財務(wù)分析由財務(wù)部門牽頭、單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)、各相關(guān)業(yè)務(wù)部門參與，共同組成分析小組，綜合各種數(shù)據(jù)資料，認(rèn)真進(jìn)行分析。財務(wù)部門撰寫分析報告，各相關(guān)業(yè)務(wù)部門積極提供資料，使財務(wù)分析工作真正起到應(yīng)有的作用。第十三章 會計檔案管理第四十九條 內(nèi)容包括：原始憑證、記帳憑證、日記帳、銀行對帳單、銀行余額調(diào)節(jié)表、總帳、明細(xì)帳、固定資產(chǎn)及低值易耗品明細(xì)卡片、各類輔助帳、財務(wù)決算報表。第五十條 各生產(chǎn)單位所屬工程項目的會計檔案都必須單獨裝訂和管理，會計憑證分月裝訂成冊，各類帳簿按年裝訂，決算報表按季報、年報分別裝訂，每兩年向公司檔案室移交一次。移交前，各類檔案要分別歸集和整理，裝訂整齊，認(rèn)真填制“會計檔案移交清冊”，經(jīng)指揮長、經(jīng)理簽字后，與財會部一道按檔案管理要求辦理移交手續(xù)。第十四章 附則第五十一條 本制度由財務(wù)會計部負(fù)責(zé)解釋。48 / 48