【正文】 公司指揮部明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。（二）工程項(xiàng)目經(jīng)理部的帳務(wù)處理支付員工工資、勞務(wù)工工費(fèi)以及其它直接費(fèi)，根據(jù)工資支付單及結(jié)算單編制借：401工程施工——明細(xì)科目貸：相關(guān)科目收到甲供料，根據(jù)財(cái)務(wù)“轉(zhuǎn)帳通知書(shū)”、供貨發(fā)票以及驗(yàn)收記錄編制借：123庫(kù)存材料明細(xì)科目貸：117內(nèi)部往來(lái)指揮部工程用料，根據(jù)“發(fā)料單”按成本責(zé)任主體登記臺(tái)帳，同時(shí)編制借：401工程施工明細(xì)科目貸：123庫(kù)存材料明細(xì)科目工程用設(shè)備，根據(jù)“出庫(kù)單”編制借：123庫(kù)存材料在用設(shè)備明細(xì)科目貸：123庫(kù)存材料明細(xì)科目甲供料，如甲方不予計(jì)價(jià)，公司內(nèi)部折合驗(yàn)工計(jì)價(jià)，財(cái)會(huì)部門(mén)不予核算。設(shè)備驗(yàn)工計(jì)價(jià)，根據(jù)財(cái)務(wù)“轉(zhuǎn)帳通知書(shū)”編制借：117內(nèi)部往來(lái)指揮部貸：123庫(kù)存材料在用設(shè)備明細(xì)科目季度或年末驗(yàn)工計(jì)價(jià)，根據(jù)財(cái)務(wù)“轉(zhuǎn)帳通知書(shū)”及公司“驗(yàn)工計(jì)價(jià)表”分劈復(fù)印件編制：借：117內(nèi)部往來(lái)指揮部貸：501工程結(jié)算收入（不含設(shè)備）二、營(yíng)業(yè)稅及附加的核算（一）指揮部、分公司帳務(wù)處理路內(nèi)工程項(xiàng)目，建設(shè)單位單獨(dú)計(jì)稅，公司對(duì)項(xiàng)目部的“驗(yàn)工計(jì)價(jià)表”也含稅（計(jì)稅額應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅率及當(dāng)?shù)馗郊訕?biāo)準(zhǔn)計(jì)提），根據(jù)計(jì)稅額列帳。如前期不計(jì)稅，前期按稅率預(yù)提，末次調(diào)整。其帳務(wù)處理如下：1） 根據(jù)公司“驗(yàn)工計(jì)價(jià)單”計(jì)稅額編制借：117內(nèi)部往來(lái)工程項(xiàng)目貸：209其它應(yīng)付款應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅及附加2）建設(shè)單位代扣、代繳營(yíng)業(yè)稅及附加，根據(jù)代扣、代繳“通知單”及稅票復(fù)印件編制借：117內(nèi)部往來(lái)工程項(xiàng)目貸：113應(yīng)收帳款單位路外工程項(xiàng)目，建設(shè)單位不單獨(dú)計(jì)稅（合同單價(jià)含稅），當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)直接征收，應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位驗(yàn)工計(jì)價(jià)額及當(dāng)?shù)馗郊訕?biāo)準(zhǔn)計(jì)提稅金。1）根據(jù)公司內(nèi)部“驗(yàn)工計(jì)價(jià)單”計(jì)稅額制證借：117內(nèi)部往來(lái)工程項(xiàng)目貸：209其它應(yīng)付款應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅及附加2）建設(shè)單位代交或自行繳納比照第一項(xiàng)辦理。集團(tuán)公司管轄項(xiàng)目，并由集團(tuán)公司指揮部代扣、代交營(yíng)業(yè)稅及附加（公司計(jì)稅額應(yīng)與局指計(jì)稅一致）。1）財(cái)務(wù)根據(jù)公司內(nèi)部“驗(yàn)工計(jì)價(jià)單”計(jì)稅額制證借：117內(nèi)部往來(lái)項(xiàng)目部貸：209其它應(yīng)付款應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅及附加2）根據(jù)集團(tuán)公司指揮部財(cái)務(wù)“轉(zhuǎn)帳通知書(shū)”及稅票復(fù)印件編制借：209其它應(yīng)付款應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅及附加貸：117內(nèi)部往來(lái)集團(tuán)公司指揮部（二）各單位所屬工程項(xiàng)目帳務(wù)處理根據(jù)分轉(zhuǎn)的公司“驗(yàn)工計(jì)價(jià)單”編制借：504工程結(jié)算稅金及附加貸：221應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)稅229其它應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加由指揮部、分公司代繳，根據(jù)“轉(zhuǎn)帳通知書(shū)”及稅票編制借：221應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)稅229其它應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：117內(nèi)部往來(lái)指揮部 各單位工程項(xiàng)目自行交稅，根據(jù)完稅票據(jù)編制借：221應(yīng)交稅金工程項(xiàng)目貸：102銀行存款銀行存款季末和年末， 221“應(yīng)交稅金”，229“其它應(yīng)交款”明細(xì)科目，其貸方余額為應(yīng)交稅款。三、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、公積金的核算（一）財(cái)會(huì)部帳務(wù)處理： 提取養(yǎng)老金、公積金單位部分借：521管理費(fèi)用貸：209其他應(yīng)付款—養(yǎng)老金、公積金提取數(shù)根據(jù)公司本部工資扣款額編制借：211應(yīng)付工資貸：209其他應(yīng)付款—養(yǎng)老金、公積金—本部員工個(gè)人給各單位轉(zhuǎn)帳時(shí)：借：119其它應(yīng)收款基層各單位養(yǎng)老金、公積金貸：209其他應(yīng)付款養(yǎng)老金、公積金各單位收各單位匯繳的養(yǎng)老金借：102銀行存款 貸：119其它應(yīng)收款基層各單位養(yǎng)老金、公積金將提取數(shù)、個(gè)人應(yīng)扣數(shù)及各單位上繳數(shù)以現(xiàn)款撥社管中心或代社管中心直接繳集團(tuán)公司時(shí)借：209其他應(yīng)付款—養(yǎng)老金、公積金提取數(shù) 209其他應(yīng)付款—養(yǎng)老金、公積金—本部個(gè)人 209其他應(yīng)付款—養(yǎng)老金—各單位個(gè)人貸：102銀行存款（二）指揮部、分公司的帳務(wù)處理：月份依財(cái)會(huì)部（據(jù)社管中心核定的員工扣款額）轉(zhuǎn)發(fā)的通知書(shū)進(jìn)行扣款，并編制借：119其他應(yīng)收款—員工個(gè)人養(yǎng)老金、公積金貸：209其它應(yīng)付款財(cái)會(huì)部—養(yǎng)老金、公積金據(jù)實(shí)際扣款額編制 借：211應(yīng)付工資貸：119其他應(yīng)收款—員工個(gè)人養(yǎng)老金、公積金每月25日前將應(yīng)繳扣款額匯款至財(cái)會(huì)部，并編制如下憑證：借：209其它應(yīng)付款財(cái)會(huì)部—養(yǎng)老金、公積金貸：102銀行存款（三）社管中心的業(yè)務(wù)處理社管中心應(yīng)按月及時(shí)提供個(gè)人扣繳金額及各單位人員變動(dòng)情況，及時(shí)認(rèn)真登記員工個(gè)人卡片及帳戶(hù)，并按月與核定數(shù)進(jìn)行核對(duì)相符 。第十一章 內(nèi)部稽核第四十二條 稽核的業(yè)務(wù)范圍：會(huì)計(jì)帳務(wù)稽核、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)稽核和成本費(fèi)用稽核。其中帳務(wù)稽核主要包括原始憑證、記帳憑證、各類(lèi)帳簿及會(huì)計(jì)核算的審查，同時(shí)對(duì)各單位財(cái)經(jīng)紀(jì)律的遵守情況也要進(jìn)行檢查。第四十三條 原始憑證的審查一、外來(lái)原始憑證原始發(fā)票是否合法和有效，是否按規(guī)定格式和內(nèi)容填制；報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容是否超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，是否按規(guī)定程序?qū)徍撕秃炁?；現(xiàn)金結(jié)算是否超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)；二、自制原始憑證工資、獎(jiǎng)金等支付單是否按規(guī)定程序?qū)徍撕秃炁?，是否有領(lǐng)款人簽收；出差憑證的檢查及計(jì)算；材料驗(yàn)收單是否與購(gòu)貨發(fā)票相符，采購(gòu)人、驗(yàn)收人（不能是同一人）是否分別簽字；材料發(fā)料單是否有批領(lǐng)人和收料人簽字；固定資產(chǎn)組固手續(xù)是否齊全；內(nèi)部報(bào)銷(xiāo)憑據(jù)是否手續(xù)齊全，收入款項(xiàng)是否納入財(cái)務(wù)帳；勞務(wù)工工費(fèi)結(jié)算手續(xù)是否齊全，是否按結(jié)算程序辦理；三、記帳憑證的審查現(xiàn)金收款憑證是否有交款人簽字，憑證金額是否與“交款單”金額相符；現(xiàn)金付款憑證是否有收款人簽字，憑證金額是否與報(bào)銷(xiāo)單據(jù)金額相符；銀行收款憑證金額是否與“進(jìn)帳單”或銀行出具的其它憑據(jù)金額相符；銀行付款憑證付款手續(xù)是否齊全，是否有主管領(lǐng)導(dǎo)簽批，是否有經(jīng)辦人簽字，付款金額是否與批付金額相符，購(gòu)貨付款是否與定貨合同單價(jià)相符；轉(zhuǎn)帳憑證金額是否與原始單據(jù)金額相符，憑證編制是否符合有關(guān)會(huì)計(jì)核算程序。第四十四條 帳簿的審查包括現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳、總帳明細(xì)帳及各種輔助帳簿。檢查各種帳簿是否建立齊全；庫(kù)存現(xiàn)金與“日記帳”余額是否相符；銀行“日記帳”與銀行“對(duì)帳單”是否核對(duì)和相符；是否建立“固定資產(chǎn)”、各類(lèi)應(yīng)收（付）款項(xiàng)、低值易耗品等輔助帳簿，其合計(jì)金額是否與明細(xì)帳金額相符。第四十五條 會(huì)計(jì)核算的審查是否按企業(yè)會(huì)計(jì)制度正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；是否按公司制定的會(huì)計(jì)核算程序和業(yè)務(wù)流程規(guī)范運(yùn)作；成本、費(fèi)用核算是否真實(shí)；債權(quán)、債務(wù)是否真實(shí)、有效；決算報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)，是否存在潛虧因素。第四十六條 財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況的檢查財(cái)經(jīng)紀(jì)律是指約束企業(yè)財(cái)務(wù)行為的法規(guī)、制度。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)要遵守《稅法》、《合同法》、《企業(yè)法》、《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等。公司對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的遵守情況，直接影響到公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常進(jìn)行，在企業(yè)資信評(píng)價(jià)中，尤為重要。公司組織檢查的內(nèi)容主要包括：遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；執(zhí)行公司內(nèi)控制度情況；經(jīng)濟(jì)合同管理情況；稅金繳納情況；第十二章 財(cái)務(wù)分析第四十七條 分析的內(nèi)容財(cái)務(wù)分析的目的是通過(guò)揭示財(cái)務(wù)報(bào)表所列數(shù)據(jù)之間的本質(zhì)關(guān)系，使企業(yè)決策層和領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)本單位財(cái)務(wù)狀況有深刻的了解，以避免經(jīng)驗(yàn)判斷或直觀判斷所導(dǎo)致的錯(cuò)誤決策，同時(shí)為評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、規(guī)劃企業(yè)未來(lái)以及改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供依據(jù)。一、公司本部盈利能力的分析，分析指標(biāo)包括：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本保值增值率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率；償債能力的分析，分析指標(biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率；營(yíng)運(yùn)能力的分析，分析指標(biāo)包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率；資本結(jié)構(gòu)合理性的分析，分析指標(biāo)包括：產(chǎn)權(quán)比率；公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)分析；發(fā)展能力分析，分析指標(biāo)包括：營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率、資本積累率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)成新率、三年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率；社會(huì)貢獻(xiàn)能力的分析，分析指標(biāo)包括：社會(huì)貢獻(xiàn)率和社會(huì)積累率；遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律合法性分析。二、各單位財(cái)務(wù)效益狀況分析，分析指標(biāo)包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指建設(shè)單位驗(yàn)工計(jì)價(jià)數(shù)，成本費(fèi)用總額包括工程項(xiàng)目直接成本和單位間接費(fèi)用；對(duì)所屬各工程項(xiàng)目成本執(zhí)行情況的分析，分析指標(biāo)：成本降低率=（1項(xiàng)目實(shí)際成本/內(nèi)部預(yù)算價(jià)）*100%，其中“內(nèi)部預(yù)算”價(jià)是公司下達(dá)的工程項(xiàng)目預(yù)算成本。成本執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題和不足。成本核算過(guò)程中需要解決的問(wèn)題；債權(quán)、債務(wù)情況分析；管理方法和手段以及影響財(cái)務(wù)效益的因素分析；提出改進(jìn)意見(jiàn)和措施。三、社管分中心經(jīng)費(fèi)節(jié)超原因分析；多經(jīng)收支情況分析。第四十八條 具體要求公司所屬各單位，每季進(jìn)行一次，其分析結(jié)果以“財(cái)務(wù)分析報(bào)告”的形式隨決算書(shū)面上報(bào)公司財(cái)會(huì)部。報(bào)告內(nèi)容要詳實(shí)，要能夠真實(shí)反映本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、采取的措施、存在的問(wèn)題以及改進(jìn)的意見(jiàn)或建議。財(cái)務(wù)分析由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭、單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)、各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)參與，共同組成分析小組，綜合各種數(shù)據(jù)資料，認(rèn)真進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)部門(mén)撰寫(xiě)分析報(bào)告，各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)積極提供資料，使財(cái)務(wù)分析工作真正起到應(yīng)有的作用。第十三章 會(huì)計(jì)檔案管理第四十九條 內(nèi)容包括：原始憑證、記帳憑證、日記帳、銀行對(duì)帳單、銀行余額調(diào)節(jié)表、總帳、明細(xì)帳、固定資產(chǎn)及低值易耗品明細(xì)卡片、各類(lèi)輔助帳、財(cái)務(wù)決算報(bào)表。第五十條 各生產(chǎn)單位所屬工程項(xiàng)目的會(huì)計(jì)檔案都必須單獨(dú)裝訂和管理，會(huì)計(jì)憑證分月裝訂成冊(cè)，各類(lèi)帳簿按年裝訂，決算報(bào)表按季報(bào)、年報(bào)分別裝訂，每?jī)赡晗蚬緳n案室移交一次。移交前，各類(lèi)檔案要分別歸集和整理，裝訂整齊，認(rèn)真填制“會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)”，經(jīng)指揮長(zhǎng)、經(jīng)理簽字后，與財(cái)會(huì)部一道按檔案管理要求辦理移交手續(xù)。第十四章 附則第五十一條 本制度由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。48 / 48