【導讀】芅裊羈肂蚄襖肀莇薀袃膂膀蒆袃袂莆莂葿羄膈羋薈肇莄薆薇螆膇蒂薇衿莂莈薆肁膅莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肈節(jié)莁蟻螇肄芇蟻袀芀薅蝕肅薁蠆膄羋蕆蚈襖膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈蒞蒄螅袀膈莀螄羃莃芆螃肅膆蚅螂裊罿薁螁羇芄蕆螀聿肇莃蝿蝿節(jié)羋蝿袁肅薇袈羄芁蒃袇肆肄荿袆螅艿芅裊羈肂蚄襖肀莇薀袃膂膀蒆袃袂莆莂葿羄膈羋薈肇莄薆薇螆膇蒂薇衿莂莈薆肁膅莄薅膃肈蚃薄袃芃蕿薃羅肆蒅薂肈節(jié)莁蟻螇肄芇蟻袀芀薅蝕肅薁蠆膄羋蕆蚈襖膁莃蚇羆莆艿蚆肈腿薈蚅螈蒞蒄螅袀膈莀螄羃莃芆螃肅膆蚅螂裊罿薁螁羇芄蕆螀聿肇莃蝿蝿節(jié)羋蝿袁肅薇袈羄芁蒃袇肆肄荿袆螅艿芅裊羈肂蚄襖肀莇薀袃膂膀蒆袃袂莆莂葿羄膈羋薈肇莄薆薇螆膇蒂薇衿莂莈薆肁膅莄薅膃肈蚃薄袃

　　

【正文】 1低值易耗品攤銷：是指經營部門所使用的低值易耗品的攤銷費。 1其他費用：是指不能列入以上項目的各種銷售費用。 以上除折舊費為不可控費用外，其他均為可控費用。 （二）財務部門應按經營部門、按明細科目進行明細分類核算。 （三）經營費用 一般采用費用定額控制的辦法。 （四）財務部門應于每月 6 日前將上月 經營費用 發(fā)生 情況表送達營銷中心 。 五、財務費用 （一）財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用。具體包括以下明細項目。 利息支出：是指企業(yè)生產經營期間發(fā)生的利息凈支出（減利息收入）。 匯兌凈損失：是指由于匯率變動而造成的應由當期損益負擔的匯兌損失（減匯兌收益）。 遼寧大華食品公司 ：財務管理與會計核算基本制度規(guī)范 銀行手續(xù)費：是指到銀行輸各種結算業(yè)務而將付給銀行的手續(xù)費。 資金使用費：按集團統(tǒng)一規(guī)定收取的資金使用費，按月息 %計算。 其他費用：是指不能列入上述項目的各種財務費用。 （二）財務部門負責財務費用的支付管理。 第二節(jié) 差旅費 審核報銷管理制度 另行獨立制定 第五章 財務報告及分析管理制度 第一節(jié) 會計報表編報制度 為了加強對各經營實體的財務管理，全面掌握各單位的財務狀況、經營業(yè)績，準確及時地反映總公司的財務狀況，綜合分析、平衡總公司的經營情況，為領導決策提供依據，根據“兩制”、“兩則”，結合本公司實際，制定本制度。 一 、會計報表的種類和格式 財務基本報表： 資產負債表 月報 損益表 月報 現(xiàn)金流量表 月報 財務管理報表： 生產成本 表 月報 期間費用表 月報 遼寧大華食品公司 ：財務管理與會計核算基本制度規(guī)范 應交增值稅表 月報 經營情況表 （產品銷售匯總表） 月報 利潤分配表 年報 財務狀況變動表 年報 財務分析表 二 、編報要求 （一）報表的數(shù)字必須真實、可靠，報表必須以調整核實的帳簿記錄為依據，不得使用估計數(shù)或計劃數(shù)代替，更不得弄虛作假，隱瞞謊報。 （二）報表的內容必須全面完整，報表項目必須填寫齊全，不得少報、漏報。 （三）報表的數(shù)據 必須準確。報表不得出現(xiàn)抄寫或計算錯誤，表間關系確保對應平衡。 （四）報表數(shù)字書寫必須規(guī)范、清晰，不得出現(xiàn)數(shù)字潦草、模糊不清等現(xiàn)象。 （五）報表有編報說明。編報說明主要說明實現(xiàn)收入利稅情況、經營資金周轉情況、各項財產物資變動情況，影響各項指標完成情況的主要原因及其他需要說明的事項。 三 、報送時間 （一） 月報表于次月的 5 個工作日內報出。 （二） 年報表于次年第一個月的 15 個工作日內報出。 第二節(jié) 財務分析制度 財務分析是以財務會計核算資料和有關計劃、統(tǒng)計資料為依據，采用一定的分析方法，對企業(yè)的經營活 動過程及其結果進行比較、剖析和研究的管理活動，它對于正確評價企業(yè)經營活動的成果，促進企業(yè)不斷改善經營管理，提高經濟效益具有十分重要的作用。 一、財務分析的內容 （一）資金分析 主要分析資金來源的構成及其合理性，資金分布情況及各類資金占用的結構比例，資金使用的效果及其合理性，以及當期資金收支計劃的完成情況，通過資金分析著重指出資金在籌集、使用、管理等方面存在的問題和潛力，通過對當期資金收支情況的綜合評價，提出進一步改善資金管理的建議和措施，并對下期的資金形勢作出預測，促使企業(yè)提高貨款回收率，壓縮資金占 用量，減少資金使用量，加速資金周轉，確保資金收支平衡，以保證經營、基建、技改、還貸任務的資金需要。 （二）銷售成本及存貨分析 主要通過分析 銷售成本的完成情況及與上年平均單位成本的對比分析，剖析影響本期成本變動的因素，揭示成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，提出降低成本的具體措施；對庫存商品的結構及周轉次數(shù)進行分析，確定合理庫存結構及存量，減少商品資金占用，盤活存量。 （三）期間費用分析 主要通過管理費用、銷售費用、財務費用與計劃、與去年同期的對比分析，剖析各項費用支出的合理性，揭示費用支出中存 在的問題，提出壓遼寧大華食品公司 ：財務管理與會計核算基本制度規(guī)范縮各項費用支出的具體措施。并在此項分析中說明應進而未進入當期損益的各項費用的掛帳科目及掛帳原因。 （四）銷售收入分析 主要通過銷售收入與計劃、與去年同期的對比分析，剖析影響本期銷售收入增加或減少的因素，分析銷售數(shù)量、銷售價格、銷售結構分別對銷售額的影響，提示銷售工作中存在的問題，找出潛力，提出增加銷售收入的具體措施。 （五）利潤分析 主要通過本期利潤完成情況與計劃、與去年同期的對比分析，剖析銷售數(shù)量、銷售價格、銷售稅金、銷售成本、銷售結構、期間費用、營業(yè)外收支等因素對本期利潤 的影響，分析影響利潤變動的主、客觀因素，揭示生產經營活動中存在的問題，尋找提高經濟效益的途徑，提出增加利潤的具體措施。 （六）其他 在分析中還應對報表中其他重大變動事項予以說明，如應收（付）款項、待攤費用、遞延資產、予提費用等項目的重大變動。 二、財務分析的程序 （一）明確分析目的、廣泛收集資料、全面掌握情況； （二）通過采用指標對比分析等定量分析法，找出差異，計算影響的程度； （三）分析經濟活動中存在的矛盾，找出關鍵問題； （四）綜合評價，提出改進措施。 三、財務分析的要求 （一）編寫財務分析報告，應遵循如下原則： １、反映問題要實事求是，以實際發(fā)生數(shù)為準； ２、定量分析與定性分析并重； ３、分析內容要簡明扼要，突出重點； ４、觀點正確，證據充分，用數(shù)據說明； ５、注意時效性。 （二）每月編寫財務狀況說明書，對當月財務狀況及重大變動事項按以上內容作簡要說明 ,季未、年中、年未編寫財務分析報告，對分析期內經營情況作詳細分析。 （三）每月定期召開財務分析會，由各公司財務負責人向公司領導及有關部門負責人公布經營情況及財務狀況，財務狀況說 明書及財務分析報告需由公司領導簽字認可。 （四）每月５日前，各公司將月度財務分析報告通過公文系統(tǒng)上報家電總公司核算中心，如到期不報或不按要求進行編報的，將對該公司和公司財務負責人進行考核。 遼寧大華食品公司 ：財務管理與會計核算基本制度規(guī)范 第六章 會計管理及工作制度規(guī)范 第一節(jié) 會計基礎工作管理制度 根據財政部頒發(fā)的《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》以及《商品流通企業(yè)會計制度》的規(guī)定 ,為了強化會計基礎工作 ,提高會計人員的核算水平 ,規(guī)范企業(yè)會計工作 ,制定本制度。 一、會計憑證 會計憑證分為原始憑證、記帳憑 證、記帳憑證匯總表三種 : （一）原始憑證 原始憑證按其來源分為外來原始憑證和自制原始憑證兩種。 外來的原始憑證是指企業(yè)與其單位和個人發(fā)生的經濟業(yè)務往來的各種原始憑證 ,如 進貨發(fā)票 、 銀錢收據 等 ,對其審核的內容要求如下 : （ 1）必須是符合國家稅務機關統(tǒng)一管理和使用的發(fā)票和銀錢收據 。 遼寧大華食品公司 ：財務管理與會計核算基本制度規(guī)范（ 2）企業(yè)的各項經濟業(yè)務必須符合國家的政策、法令的有關規(guī)定 。 （ 3）憑證的內容必須有單位的名稱、姓名、日期、品名、數(shù)量、單價、金額、公章、財務專用章、發(fā)票專用章（其它專用章均無效）、金額計算準確無誤 。 （ 4）外來原始憑證的 抬頭必須是本單位的全稱 ,涂改無效。 自制原始憑證 （ 1）必須使用本單位統(tǒng)一印制的自制原始憑證 。 （ 2）必須按規(guī)定的格式和內容填寫 ,各欄目反映的內容真實準確 ,大小寫金額必須相符 ,涂改了大小寫金額的憑證不能報銷 。 （ 3）附件張數(shù) ,無論票面大小有一張算一張加計填列。 原始憑證的要求 （ 1）簽批手續(xù)必須齊全 ,每張憑證都應有經辦人或實物驗收人的簽章。按照規(guī)定的審批程序進行審批 ,堅持先批示后報帳的原則 。 （ 2）現(xiàn)金或轉帳的收、付憑證在現(xiàn)金收付和轉帳以后須加蓋帶有年、月、日的現(xiàn)金收訖 、 現(xiàn)金付訖 、 轉帳收訖 、 轉帳付訖 的戳記 。 （ 3）以審核無誤的外來原始憑證和自制原始憑證為編制記帳憑證的合法依據。 （二）記帳憑證 記帳憑證格式 統(tǒng)一使用總公司財務部選定的記帳憑證格式 。 記帳憑證的日期要按經濟業(yè)務發(fā)生的時間填齊 。 記帳憑證所編制的會計分錄要按會計制度規(guī)定的科目、子目細目使用 ,做到運用準確、行次端正 。 記帳憑證的編號 按月順序編號。一組會計分錄需編制兩張以上記帳憑證時 ,應在順序號后面用分數(shù)形式編制分號 ,原始憑證附在最后一張記帳憑證的后面 ,其附件張數(shù)要在該組會計分錄的每張記帳憑證上填寫同一數(shù) 字 。 摘要的填寫 每發(fā)生一個科目 ,就要有一行摘要 ,不能在摘要欄內點點 ,填寫摘要時內容要精煉 ,字跡要清晰 ,要反映業(yè)務的本質 。 為表明經濟業(yè)務的實際聯(lián)系 ,會計科目的對應關系要清晰明確 ,會計科目的排列先填寫 借 方科目 ,后填寫 貸 方科目 。 記帳憑證的休止符號 編寫完會計分錄后 ,記帳憑證出現(xiàn)空格時 ,需在空行的金額欄從右向左劃 ∫ 符號 ,以表明空行注銷 。 附件張數(shù) 按組成記帳憑證的金額有一張算一張 。 記帳憑證的簽章 除制單人簽章外 ,其余空章處應由有關人員自蓋 。 記帳憑證的審核 未 經專人審核 ,一般不得先行記帳 ,各公司由本部的主管會計審核。 （三）記帳憑證匯總表 記帳憑證匯總表是根據審核無誤的記帳憑證匯總編制的 ,是登記總帳的重要依據 。 匯總表的日期 按匯總記帳憑證的日期填寫要注明月、日的