【正文】 銷售部經(jīng)理簽字后上報子公司總經(jīng)理。3 規(guī)定的審核日（如次月 2 日）子公司總經(jīng)理 對財務(wù)經(jīng)理、銷售部上報的月（年）度管理會計報表進(jìn)行審核，如有錯誤，要求財務(wù)經(jīng)理、銷售部予以修改。4 子公司財務(wù)經(jīng)理子公司銷售部修改月（年）度管理會計報表，并上報子公司總經(jīng)理。5 規(guī)定的上報日（如下月 4 日）子公司總經(jīng)理 對財務(wù)經(jīng)理、銷售部上報的月（年）度管理會計報表進(jìn)行最后審核，并簽字確認(rèn)，上報集團(tuán)公司財務(wù)管理部。6 規(guī)定的編制日（如報表為本月 28 日；綜合管理報表為下月 3 日）集團(tuán)公司財務(wù)分析崗編制集團(tuán)公司《月度費用明細(xì)表》 、 《部門費用分析表》 、 《財務(wù)指標(biāo)分析表》 、 《年度費用明細(xì)表》 ；根據(jù)子公司上報的管理會計報告編制集團(tuán)綜合管理報表《利潤貢獻(xiàn)分析表》 、 《各公司成本比較表》 、 《各公司收入比較表》 、 《項目情況比較表》 ，并上報財務(wù)副總裁。2 規(guī)定的編制日（如本月 28日）市場營銷部 編制《銷售月報》 、 《銷售情況分析表》 ，市場營銷部經(jīng)理簽字后上報財務(wù)總監(jiān)。3 規(guī)定的審核日（如下月 5 日）財務(wù)總監(jiān) 對財務(wù)分析崗、市場營銷部上報的月（年）度管理會計報表進(jìn)行審核，如有錯誤，要求財務(wù)分析崗、市場營銷部予以修改。4 財務(wù)分析崗市場營銷部修改月（年）度管理會計報表，并上報財務(wù)總監(jiān)。5 規(guī)定的上報日（如下月 8 日）財務(wù)總監(jiān) 對財務(wù)分析崗、市場營銷部上報的各公司月（年）度管理會計報表及集團(tuán)公司綜合管理報表進(jìn)行最后審核，簽字確認(rèn)，并上報集團(tuán)公司總裁。第五十一條 管理會計報告的查詢權(quán)限管理會計報告可以為公司領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)營決策提供有力的財務(wù)支持，是各公司內(nèi)部報表，屬于公司內(nèi)部財務(wù)信息，只能由公司高層領(lǐng)導(dǎo)全面把握。本規(guī)范對管理會計報表的查詢權(quán)限做了限定。（一）子公司的管理會計報告，原則上只由子公司財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理、副總經(jīng)理及集團(tuán)公司財經(jīng)委主任、財務(wù)副總裁、總裁查詢并掌握。若子公司職能部門有查詢管33 / 43理會計報告信息的需求，應(yīng)由子公司總經(jīng)理審批。（二）集團(tuán)公司管理會計報告及綜合管理報表，原則上只由集團(tuán)公司財經(jīng)委主任、財務(wù)副總裁、總裁查詢并掌握。若集團(tuán)公司職能部門有查詢管理會計報告的需求，應(yīng)由財務(wù)副總裁審批，若有查詢綜合管理報表的需求，應(yīng)由總裁審批。第五十二條 管理會計報告體系（詳見附件：報告體系圖示）第五十三條 流程圖（詳見附件：管理報告?zhèn)鬟f文件）第八章 會計工作交接第五十四條 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。第五十五條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。第五十六條 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。（二）尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。（三）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。（四）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。第五十七條 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時可由集團(tuán)公司派人會同監(jiān)交。第五十八條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。（一）現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。（二）會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（三）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。第五十九條 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。第六十條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第六十一條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。第六十二條 會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)本規(guī)范第六十四條規(guī)定的責(zé)任。35 / 43第六十三條 單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由集團(tuán)公司確定。單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。第六十四條 移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。第九章 會計檔案管理第六十五條 建賬的各公司應(yīng)當(dāng)依照下述規(guī)定管理會計檔案。第六十六條 集團(tuán)公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)會計檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。第六十七條 各公司必須加強對會計檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。會計檔案的管理主要包括會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等。第六十八條 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：（一）會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。（二）會計賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿。（三）財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。（四）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。第六十九條 各公司每年形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。第七十條 會計憑證的立卷與歸檔程序（一）打印記賬憑證（包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）并按對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行整理。（二）將當(dāng)月整理好的記賬憑證和原始憑證按記賬憑證的類型順序整理，如果憑證數(shù)量較多，則分收、付、轉(zhuǎn)裝訂不同憑證冊；如果憑證數(shù)量較少，則統(tǒng)一裝訂憑證冊。（三）將當(dāng)月匯總憑證或收、付、轉(zhuǎn)匯總憑證分別裝訂在不同類型的憑證冊的第1 號記賬憑證之前（如收字 000付字 0001 或轉(zhuǎn)字 0001） ，并分別加具封面，填寫憑證所屬時間、本月憑證總冊數(shù)及本冊序號、本冊憑證連續(xù)編號起止號碼、會計主管、會計、打印人、裝訂人。（四）將裝訂好的賬冊裝入會計專用憑證盒。憑證盒應(yīng)注明單位、憑證名稱、啟用日期、冊數(shù)、憑證號數(shù)、財務(wù)主管、經(jīng)辦會計。（五）對會計整理的憑證進(jìn)行稽核檢查。（六）將稽核無誤的當(dāng)月憑證移交給會計檔案管理員。（七）將會計移交的上月憑證冊放入會計檔案專用文件柜保存，并在《會計檔案清冊》中進(jìn)行登記。第七十一條 會計賬簿的立卷與歸檔程序（一）將本年度所有賬簿集中整理，包括書面賬簿以及打印電子賬簿。（二）按賬簿類型分別進(jìn)行編號。（三）完成編號后，按賬簿類型進(jìn)行歸檔；對活頁賬應(yīng)進(jìn)行頁碼分冊總編，并在每冊賬啟用頁后加編科目目錄。（四）對會計整理的賬簿進(jìn)行稽核檢查。（五）將稽核無誤的會計賬簿移交給會計檔案管理員。（六）將會計移交的會計賬簿放入會計檔案專用文件柜保存，并在《會計檔案清冊》中進(jìn)行登記。第七十二條 會計報表的立卷與歸檔程序（一）將系統(tǒng)生成的財務(wù)報表以及非系統(tǒng)生成的財務(wù)報表分類整理，會計報表和管理報表應(yīng)獨立裝訂，各公司年度決算報表要與月報、季報分別建檔。年度決算報表應(yīng)同各公司的財務(wù)狀況說明書、報表編制說明、審計事務(wù)所出具的年度審計報告或上37 / 43級單位的決算批復(fù)一起歸檔，每年一卷。（二）制作會計報表冊封面，封面注明單位名稱、報表所屬時間、單位負(fù)責(zé)人及財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。向外報送的報表應(yīng)注明報送日期。（三）將裝訂好的會計報表冊放入會計報表專用檔案袋中。（四）對會計整理的會計報表進(jìn)行稽核檢查。（五）將稽核無誤的會計報表移交給會計檔案管理員。（六）將會計移交的會計報表放入會計檔案專用文件柜保存，并在《會計檔案清冊》中進(jìn)行登記。第七十三條 會計電算化檔案管理程序（一）會計人員定期將會計電算化檔案打印出來，包括憑證、賬簿、報表及其他會計文件，如果打印的文件發(fā)生缺損，必須補充打印。打印完成后應(yīng)在打印文件的頁面上簽字或蓋章。（二）會計電算化系統(tǒng)管理員在打印出來的會計檔案上簽字蓋章。（三）會計電算化系統(tǒng)管理員每日對硬盤上的會計數(shù)據(jù)在專門的備份用電腦或?qū)Ｓ脗浞輩^(qū)進(jìn)行備份。（四）會計電算化系統(tǒng)管理員每周對硬盤上的會計數(shù)據(jù)建立軟盤備份。備份軟盤應(yīng)進(jìn)行寫保護(hù)，并用印章或封條簽封，移交財務(wù)部會計檔案管理人員管理。第七十四條 會計檔案內(nèi)部移交程序當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)編制《會計檔案移交清冊》 （移交清冊上必須填列順序號、類別、案卷號、案卷題名、起止日期、頁數(shù)、保管期限，已保管期限以及備注等內(nèi)容） ，將會計檔案和《會計檔案移交清冊》一并移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管，并由相關(guān)人員在《會計檔案移交清冊》上簽字。未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。移交檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。第七十五條 各公司保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。第七十六條 會計檔案查閱程序（一）外部單位借閱人需開具正式介紹信，具體說明借閱的原因及借閱的內(nèi)容，并填制《會計檔案借閱申請單》 ；內(nèi)部借閱人填制《會計檔案借閱申請單》 。（二）外部單位借閱人提交的《會計檔案借閱申請單》由被查閱檔案的公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批；內(nèi)部單位借閱人提交的《會計檔案借閱申請單》由本公司財務(wù)負(fù)責(zé)人審批。（三）外部單位借閱人和內(nèi)部借閱人持經(jīng)過審批的《會計檔案借閱申請單》 ，到檔案管理部門借閱，并填寫《會計檔案借閱登記簿》 ，其中應(yīng)將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸還期等情況登記清楚。查閱完畢，及時歸還。（四）檔案管理人員核對《會計檔案借閱登記簿》和會計檔案的歸還情況，確認(rèn)所借閱資料全部歸還且未損壞后，辦理注銷借閱手續(xù)，并將歸還的會計檔案放回至原位置。第七十七條 會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為 3 年、5 年、10 年、15 年、25 年 5 類。會計檔案保管期限為最低保管期限，各類會計檔案的保管原則上應(yīng)當(dāng)按照本辦法附表所列期限執(zhí)行。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。各公司會計檔案的具體名稱如有同本辦法附表所列檔案名稱不相符的，可以比照類似檔案的保管期限辦理。第七十八條 保管期滿的會計檔案，除本辦法第七十九條規(guī)定的情形外，可以按照以下程序銷毀：（一）由本單位檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制《會計檔案銷毀清冊》 ，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。39 / 43（二）填列《會計檔案銷毀審批表》并符《會計檔案銷毀清冊》報公司負(fù)責(zé)人簽署意見。（三）銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由檔案機構(gòu)、會計機構(gòu)和審計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。（四）監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負(fù)責(zé)人。第七十九條 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。第八十條 單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由股東代管或移交有關(guān)檔案館代管。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第八十一條 單位分立后原單位存續(xù)的；其會計檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計檔案；單位分立后原單位解散的，其會計檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或移交檔案館代管，各方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計檔案。