【正文】 收入明細(xì)表》 、 《年度經(jīng)營狀況表》 、 《項(xiàng)目成本分析表》 、 《項(xiàng)目專項(xiàng)成本分析表》 、 《項(xiàng)目利潤率分析表》 ，并上報(bào)子公司總經(jīng)理。4 財(cái)務(wù)分析崗市場營銷部修改月（年）度管理會計(jì)報(bào)表，并上報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)。第五十二條 管理會計(jì)報(bào)告體系（詳見附件：報(bào)告體系圖示）第五十三條 流程圖（詳見附件：管理報(bào)告?zhèn)鬟f文件）第八章 會計(jì)工作交接第五十四條 會計(jì)人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接替人員。一般會計(jì)人員交接，由單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由集團(tuán)公司派人會同監(jiān)交。（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會計(jì)電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)本規(guī)范第六十四條規(guī)定的責(zé)任。第六十七條 各公司必須加強(qiáng)對會計(jì)檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，保證會計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。第七十條 會計(jì)憑證的立卷與歸檔程序（一）打印記賬憑證（包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）并按對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行整理。第七十一條 會計(jì)賬簿的立卷與歸檔程序（一）將本年度所有賬簿集中整理，包括書面賬簿以及打印電子賬簿。（二）制作會計(jì)報(bào)表冊封面，封面注明單位名稱、報(bào)表所屬時(shí)間、單位負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。（二）會計(jì)電算化系統(tǒng)管理員在打印出來的會計(jì)檔案上簽字蓋章。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。第七十七條 會計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。（四）監(jiān)銷人在銷毀會計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點(diǎn)核對所要銷毀的會計(jì)檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。第八十一條 單位分立后原單位存續(xù)的；其會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)檔案；單位分立后原單位解散的，其會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或移交檔案館代管，各方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)檔案。39 / 43（二）填列《會計(jì)檔案銷毀審批表》并符《會計(jì)檔案銷毀清冊》報(bào)公司負(fù)責(zé)人簽署意見。查閱完畢，及時(shí)歸還。出納人員不得兼管會計(jì)檔案。第七十三條 會計(jì)電算化檔案管理程序（一）會計(jì)人員定期將會計(jì)電算化檔案打印出來，包括憑證、賬簿、報(bào)表及其他會計(jì)文件，如果打印的文件發(fā)生缺損，必須補(bǔ)充打印。第七十二條 會計(jì)報(bào)表的立卷與歸檔程序（一）將系統(tǒng)生成的財(cái)務(wù)報(bào)表以及非系統(tǒng)生成的財(cái)務(wù)報(bào)表分類整理，會計(jì)報(bào)表和管理報(bào)表應(yīng)獨(dú)立裝訂，各公司年度決算報(bào)表要與月報(bào)、季報(bào)分別建檔。（六）將稽核無誤的當(dāng)月憑證移交給會計(jì)檔案管理員。（四）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)核算專業(yè)資料，會計(jì)檔案移交清冊，會計(jì)檔案保管清冊，會計(jì)檔案銷毀清冊。第九章 會計(jì)檔案管理第六十五條 建賬的各公司應(yīng)當(dāng)依照下述規(guī)定管理會計(jì)檔案。第六十二條 會計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（四）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計(jì)軟件及密碼、會計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。（二）集團(tuán)公司管理會計(jì)報(bào)告及綜合管理報(bào)表，原則上只由集團(tuán)公司財(cái)經(jīng)委主任、財(cái)務(wù)副總裁、總裁查詢并掌握。2 規(guī)定的編制日（如本月 28日）市場營銷部 編制《銷售月報(bào)》 、 《銷售情況分析表》 ，市場營銷部經(jīng)理簽字后上報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)。31 / 43財(cái)務(wù)經(jīng)理：負(fù)責(zé)子公司管理會計(jì)報(bào)告的編制工作，包括子公司的成本類分析報(bào)表、費(fèi)用類分析報(bào)表、收入類分析報(bào)表、利潤類分析報(bào)表、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析報(bào)表等的編制。企業(yè)在編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將合營企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比例合并方法對合營企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用、利潤等予以合并。第四十條 企業(yè)向外提供的會計(jì)報(bào)表包括：(一)資產(chǎn)負(fù)債表；(二)利潤表；(三)現(xiàn)金流量表；29 / 43(四)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表；(五)利潤分配表；(六)股東權(quán)益增減變動表；(七)分部報(bào)表；(八)其他有關(guān)附表。第一節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告第三十八條 企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。超出會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請求查明原因，作出處理。第二十八條 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是：（一）財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；（二）會計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度；（三）各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和國家統(tǒng)一會計(jì)制度制定的具體實(shí)施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定；（四）各單位根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和國家統(tǒng)一會計(jì)制度制定的單位內(nèi)部會計(jì)管理制度；（五）各單位內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃。（六）定期清理賬戶，核對總賬與明細(xì)賬，做到賬實(shí)相符、賬賬相符、賬證相符、賬表相符、表間鉤稽關(guān)系正確。 單位領(lǐng)導(dǎo)人對財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真25 / 43實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。（一）在會計(jì)電算化系統(tǒng)中，在當(dāng)月所有的憑證均已記賬完畢，即可進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)賬需要進(jìn)行一下幾個(gè)步驟：? 開始結(jié)賬，系統(tǒng)自動進(jìn)行結(jié)賬；? 核對賬簿，系統(tǒng)自動核對總賬與明細(xì)賬、總賬與部門賬、總賬與個(gè)人往來賬、總賬與項(xiàng)目賬等；? 系統(tǒng)自動生成當(dāng)月工作報(bào)告；? 完成結(jié)賬工作。各種明細(xì)賬，要根據(jù)記賬憑證每天進(jìn)行登記，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時(shí)逐筆順序進(jìn)行登記，最少每天登記一次；（2）登記會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他資料，逐項(xiàng)計(jì)入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整；（3）賬簿中書寫的數(shù)字和文字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一；（4）登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫；當(dāng)發(fā)生需要沖銷錯誤記錄、登記減少數(shù)、登記余額負(fù)數(shù)等情況下，可以用紅色墨水進(jìn)行記賬；（5）各種賬簿頁以順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，如果發(fā)現(xiàn)跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行隔頁劃線注銷，并由記賬人員簽名或蓋章。 各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。（四）實(shí)行會計(jì)電算化的單位，對于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位 名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。 （三）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。必須有收款單位和收款人的收款證明。第十九條 憑證審核（一）各單位辦理經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)，必須取得或者填制原始憑證，并及時(shí)送交會計(jì)機(jī)構(gòu)。用計(jì)算機(jī)打印出來的會計(jì)賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由會計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理以及財(cái)務(wù)總監(jiān)分別簽字或蓋章，以防止賬頁的散失和被抽換，保證會計(jì)資料的完整。5601 營業(yè)外支出，本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置二級科目，如 560101 固定資產(chǎn)盤虧、560102 處理固定資產(chǎn)凈損失、560103 債務(wù)重組損失、560104 計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、560105 計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、560106 計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、560107 非常損失、560108 捐贈支出、560109 罰款支出等。5203 補(bǔ)貼收入，本科目應(yīng)按補(bǔ)貼收入項(xiàng)目設(shè)置二級科目，進(jìn)行明細(xì)核算，科目編碼按需求可為 520301520399。3121 盈余公積，本科目應(yīng)按盈余公積的種類設(shè)置二級科目，即 312101 法定盈余公積金、312102 任意盈余公積金、312103 公益金等三級明細(xì)科目。2191 預(yù)提費(fèi)用，本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置二級科目，即 219101 預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)、219102 預(yù)提租金、219103 預(yù)提保險(xiǎn)費(fèi)、2191404 預(yù)提借款利息等。2131 預(yù)收賬款，本科目應(yīng)按預(yù)收賬款所屬的開發(fā)項(xiàng)目名稱設(shè)置二級科目，科目編碼按需求分別為 213101213199，各二級科目下可按開發(fā)產(chǎn)品名稱設(shè)置三級科目，科目編碼按需求分別為 2131010121310199……2131990121319999。1815 未確認(rèn)融資費(fèi)用。1603 在建工程。1501 固定資產(chǎn)?？颇烤幋a按需求可分別為1401010101－1401010104……1401019901－1401019901401020221－1401020224……1401029901－1401029904。按照項(xiàng)目名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼為按需求可 129101129199。在每個(gè)二級科目下按照項(xiàng)目名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為 1261010112619999。按照設(shè)備類別在各二級科目下設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為 1221010112219999。1201 物資采購。在單位往來下按照單位名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為 1133010111330199，在個(gè)人往來下按照個(gè)人名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為 1133020111330299。按照被投資單位名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為112101112199。分別按照股票名稱、債券名稱和基金名稱在股票投資、債券投資和基金投資二級科目下設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可分別為 1101010111010191101020111010291101030111010399。1002 銀行存款。各公司不得隨意變更會計(jì)科目編號。第十一條 工作程序（一）會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì)的選擇程序5 / 43步驟 完成時(shí)間 涉及部門及崗位 步驟說明1 子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理總部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人填寫《會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì)審批表》 ，提出子公司預(yù)計(jì)采用的會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì)，對于變更審批的，還需要填寫預(yù)計(jì)的變更結(jié)果、變更后處理方法。若確實(shí)需要變更會計(jì)政策，則需要遵照一定的審批程序及制度，并且要將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)表中說明。凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會計(jì)年度（或幾個(gè)營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。（七）會計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。會計(jì)期間分為：年度（公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日） 、半年度、季度和月度，結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季度和每月度的最后一天。橫店集團(tuán)控股有限公司會計(jì)核算管理規(guī)范北大縱橫管理咨詢公司二零零三年九月1 / 43目 錄第一章 總 則 ........................................................................................1第二章 集團(tuán)會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì) ......................................................3第三章 會計(jì)科目設(shè)置 ..........................................................................6第四章 會計(jì)核算程序和方法 ............................................................16第五章 會計(jì)核算規(guī)范和紀(jì)律 ............................................................24第六章 會計(jì)監(jiān)督 ................................................................................25第七章 會計(jì)報(bào)告制度 ........................................................................27第八章 會計(jì)工作交接 ........................................................................32第九章 會計(jì)檔案管理 ........................................................................34第十章 附 則 ......................................................................................41第一章 總 則第一條 為了規(guī)范橫店集團(tuán)控股有限公司（以下簡稱“