【文章內(nèi)容簡介】 設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為540101540199，并在各二級科目下按品種設(shè)置三級科目，科目編碼按需求可為 5401010154010109。5402 主營業(yè)務(wù)稅金及附加，本科目應(yīng)按開發(fā)項目名稱設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為 540201540299，并在各二級科目下按開發(fā)產(chǎn)品名稱設(shè)置三級科目，科目編碼按需求可為 5402022154020229……5402990154029999；在各產(chǎn)品下按稅金及附加的種類設(shè)置四級科目，如營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等進(jìn)行明細(xì)核算，科目編碼按需求可為 54020221015402022109。5405 其他業(yè)務(wù)支出，本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為 540501540599。5501 營業(yè)費用，本科目應(yīng)按開發(fā)項目名稱設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為550101550199，并在各二級科目下按開發(fā)產(chǎn)品名稱設(shè)置三級科目，科目編碼按需求可為 5501010155010199……5501990155019999，在各產(chǎn)品下按營業(yè)費用所含費用明細(xì)設(shè)置四級科目，如銷售人員工資、銷售人員福利費、業(yè)務(wù)費、水電費、采暖費、廣告宣傳費、展覽費等，科目編碼按需求可為55010101015501010199……55019999015501999999。5502 管理費用，本科目應(yīng)按部門名稱設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為550201550299，在各部門下按管理費用項目設(shè)置三級科目，如工資、福利費、辦公費、通訊費、差旅費、工會經(jīng)費、職工教育費、勞動保險費、待業(yè)保險費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅、住房公積金、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞賬損失、其他管理費等，科目編碼按需求可為 5502022155020229……5502990155029999。5503 財務(wù)費用，本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置二級科目，如 550301 利息支出（減利息收入） 、550302 匯兌損失（減匯兌損益） 、550303 手續(xù)費等，進(jìn)行明細(xì)核算。5601 營業(yè)外支出，本科目應(yīng)按支出項目設(shè)置二級科目，如 560101 固定資產(chǎn)盤虧、560102 處理固定資產(chǎn)凈損失、560103 債務(wù)重組損失、560104 計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、560105 計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、560106 計提的在建工程減值準(zhǔn)備、560107 非常損失、560108 捐贈支出、560109 罰款支出等。5701 所得稅，本科目只有一級科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算。5801 以前年度損益調(diào)整，本科目只有一級科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算。（六） 會計科目表（詳見附件：會計科目表）17 / 43第四章 會計核算程序和方法第十八條 設(shè)置賬簿與開設(shè)賬戶（一）會計賬簿的設(shè)置會計賬簿是全面記錄和反映各公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對大量分散的數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行歸類整理，逐步加工成有用會計信息的簿籍，是編制會計報表的重要依據(jù)。（1）會計賬簿的形式各公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，并結(jié)合各自的業(yè)務(wù)特征，設(shè)置本公司的賬簿體系。會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬和日記賬。對于未實行會計電算化的公司，總賬采用“三欄式”的訂本賬或活頁賬，明細(xì)賬采用“三欄式”的活頁賬，日記賬則包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，是專門針對現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置的明細(xì)賬。對于實行會計電算化的公司，會計賬簿為系統(tǒng)自動設(shè)置，必須定期打印出來。用計算機(jī)打印出來的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由會計、財務(wù)經(jīng)理以及財務(wù)總監(jiān)分別簽字或蓋章，以防止賬頁的散失和被抽換，保證會計資料的完整。（2）會計賬簿的啟用啟用新的會計賬簿時，應(yīng)在賬簿封面上寫明啟用公司名稱和賬簿名稱，并填寫賬簿扉頁的“啟用表” ，注明啟用日期、賬簿起止頁數(shù)、會計和財務(wù)經(jīng)理以及財務(wù)總監(jiān)的姓名等，并加蓋人名章和公章。當(dāng)會計、財務(wù)經(jīng)理以及財務(wù)總監(jiān)調(diào)動工作時，也要在“啟用表”上注明交接日期、接辦人員以及監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽字或蓋章。（二）會計賬套的設(shè)置會計賬套是基于會計電算化進(jìn)行設(shè)置的。在會計電算化軟件中，初始化設(shè)置是系統(tǒng)使用的基礎(chǔ)。初始化設(shè)置包括會計科目、外幣匯率、結(jié)算方式、部門檔案、職員檔案、客戶檔案及供應(yīng)商分類等，而對于不同類型的業(yè)務(wù)或不同類型的項目而言，可能需要進(jìn)行不同的初始化設(shè)置以及適用不同的會計核算方法，因此在同一個會計電算化操作系統(tǒng)中可能需要設(shè)置不同的會計賬套。應(yīng)為每一層次的會計賬套設(shè)置不同的管理權(quán)限。對于項目核算人員，僅對其所負(fù)責(zé)的項目賬套具有操作權(quán)限，而財務(wù)經(jīng)理、總賬人員及其他相關(guān)人員則具有所有會計賬套的操作權(quán)限等。第十九條 憑證審核（一）各單位辦理經(jīng)濟(jì)活動事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機(jī)構(gòu)。（二）原始憑證的基本要求是：原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢” 戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。19 / 43經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑怔附件：如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。 （三）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。（四）會計機(jī)構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用記賬憑證。第二十條 編制記賬憑證（一）會計機(jī)構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用記賬憑證。（二）記賬憑證的基本要求記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項目。填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印機(jī)。一張復(fù)始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位 名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分?jǐn)偳闆r等。如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證” 字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證” 字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。（三）填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求： 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣市種符號或者貨幣名稱簡寫和市種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有市種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；元角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“——”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0” ，不得用符號“——”代替。漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用 0、一、二、三、四、五、六、七、八、九 、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在21 / 43“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整” 字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額。數(shù)字之間不得留有空白。阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0” 時，漢字大寫金額中可以只寫一個 “零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0” 、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零” 字，也可以不寫“零” 字。（四）實行會計電算化的單位，對于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員印章或者簽字。（五）各單位會計憑證的傳遞程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，具體辦法由各單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要自行規(guī)定。（六）會計機(jī)構(gòu)、會計人員要妥善保管會計憑證。 會計憑證應(yīng)當(dāng)及時傳遞，不得積壓。會計憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。 各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。第二十一條 登記賬戶（一）會計賬簿的登記對于會計電算化下的會計賬簿，不需要專門進(jìn)行登記，會計對會計憑證進(jìn)行記賬處理后，系統(tǒng)自動登記相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬。對于手工記賬狀態(tài)下的會計賬簿，應(yīng)滿足以下幾條規(guī)定：（1）會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。采用記賬憑證核算的公司，直接根據(jù)記賬憑證定期登記，根據(jù)科目匯總表登記總賬。各種明細(xì)賬，要根據(jù)記賬憑證每天進(jìn)行登記，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時逐筆順序進(jìn)行登記，最少每天登記一次；（2）登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他資料，逐項計入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整；（3）賬簿中書寫的數(shù)字和文字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一；（4）登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫；當(dāng)發(fā)生需要沖銷錯誤記錄、登記減少數(shù)、登記余額負(fù)數(shù)等情況下，可以用紅色墨水進(jìn)行記賬；（5）各種賬簿頁以順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，如果發(fā)現(xiàn)跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行隔頁劃線注銷，并由記賬人員簽名或蓋章。（二）會計賬簿的更正如果會計賬簿記錄發(fā)生錯誤，不允許用涂改、挖補(bǔ)、刮擦、藥水消除字跡等手段23 / 43更正錯誤，也不允許重抄，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況，按照規(guī)定采用劃線更正法等進(jìn)行更正；由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)首先更正記賬憑證，然后再按更正的記賬憑證登記賬簿。第二十二條 清查財產(chǎn)為了保證賬實相符和資產(chǎn)的安全與完整，必須在規(guī)定時限內(nèi)清查企業(yè)的財產(chǎn)，并與賬存數(shù)進(jìn)行核對，看其是否相符。如有不符的，應(yīng)及時查明原因后分別處理，并調(diào)整賬存數(shù)。