會計核算方法解析(編輯修改稿)
2025-07-19 06:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 00五、企業(yè)利潤分配的業(yè)務(wù)核算（一）利潤分配的順序（1）首先彌補以前年度尚未彌補的虧損，剩余部分再進(jìn)行分配（2）提取法定盈余公積（公司企業(yè)按10%，其他企業(yè)可以根據(jù)需要確定提取比例，但不得低于10%）企業(yè)提取法定盈余公積累計注冊資本50%以上的，可以不再提取（3）向投資人分配利潤或股利，企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤在扣除上述項目后，再加上年初未分配利潤和其他轉(zhuǎn)入數(shù)（公積金彌補的虧損），形成可供投資者分配的利潤，用公式表示為：可供投資者分配的利潤=凈利潤彌補以前年度的虧損提取法定盈余公積+以前年度未分配利潤+公積金轉(zhuǎn)入數(shù)可供投資者分配的利潤按下列順序進(jìn)行分配：支付優(yōu)先股股利；提取任意盈余公積；支付普通股股利；轉(zhuǎn)作資本的普通股股利經(jīng)過上述分配后形成未分配利潤=可供投資人分配的利潤優(yōu)先股股利提取任意盈余公積普通股股利（二）利潤分配的業(yè)務(wù)核算“利潤分配”賬戶幾個明細(xì)賬戶：盈余公積補虧，提取法定盈余公積，提取任意盈余公積，應(yīng)付現(xiàn)金股利，轉(zhuǎn)作次本（或股本）的普通股股利，未分配利潤70、京連有限責(zé)任公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，按凈利潤的10%提取法定盈余公積金。借：利潤分配提取法定盈余公積 33500 貸：盈余公積法定盈余公積 335007京連有限責(zé)任公司按照股東大會決議，分配給股東的現(xiàn)金股利80000元，股票股利100000借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 80000轉(zhuǎn)作股本的股利 100000 貸：應(yīng)付股利 80000實收資本 100000一、主營業(yè)務(wù)的收支的核算制造業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)范圍包括銷售商品，自制半成品，代制品，代修品以及提供工業(yè)性勞務(wù)等，主營業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容就是主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)與計量，主營業(yè)務(wù)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)，銷售費用的發(fā)生與歸集，營業(yè)簡稅金的計算與繳納以及貨款的收回等。企業(yè)銷售商品收入的確認(rèn)必須同時符合以下條件：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方企業(yè)即沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實施有效控制收入的金額能夠可靠計量與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè) 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計量按照配比原則的要求，企業(yè)實現(xiàn)的收入必須與為賺取收入而發(fā)生的費用相互配比商品的銷售退回，銷售折讓與銷售折扣銷售退回：是指企業(yè)售出 的商品，由于質(zhì)量，品種等不符合要求而發(fā)生的退貨,銷售退回如果發(fā)生在收入確認(rèn)之前，其處理非常簡單，只需轉(zhuǎn)回庫存商品即可，如果發(fā)生在收入確認(rèn)之后，應(yīng)區(qū)分情況處理：本年度或以前年度銷售的商品，在年度終了前退回，應(yīng)沖減退回月份的收入，同時轉(zhuǎn)回相關(guān)的成本、稅金；報告年度或以前年度銷售的商品，在年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出退回的，沖減報告年度的收入，以及相關(guān)的成本，稅金。銷售折讓是指商品因質(zhì)量不合格等因素而在售價上給予的減讓，實際發(fā)生銷售折讓時應(yīng)直接沖減當(dāng)期的商品收入商業(yè)折扣：是指企業(yè)為促進(jìn)銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除，企業(yè)銷售商品如果涉及商業(yè)折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入的金額，也就是商品銷售過程中的“打折”在確認(rèn)收入時要給扣除現(xiàn)金折扣：是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，在實際發(fā)生現(xiàn)鑫折扣時，應(yīng)將其計入當(dāng)期損益（財務(wù)費用）商品的銷售收入=不含稅單價*銷售數(shù)量銷售退回銷售折讓商業(yè)折扣（二）銷售商品業(yè)務(wù)的會計處理設(shè)置帳戶：主營業(yè)務(wù)收入：主營業(yè)務(wù)成本：營業(yè)稅金及附加增值稅銷項稅額=銷售貨物不含稅售價*增值稅稅率 4京連有限責(zé)任公司向東方工廠銷售A產(chǎn)品50臺，每臺售價4800元，發(fā)票注明該批A產(chǎn)品的價款240000元，增值稅稅額40800元，全部款項收到一張已承兌的含全部款項的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)280800 貸：主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 240000 應(yīng)交稅費增（銷） 408004京連有限責(zé)任公司按照 合同規(guī)定預(yù)收正大工廠訂購B產(chǎn)品的貨款500000元，存入銀行借：銀行存款 500000貸：預(yù)收帳款 5000004京連有限責(zé)任公司賒銷給機車廠A產(chǎn)品120臺，發(fā)票注明的價款576 000元，增值稅稅額97920元借：應(yīng)收賬款機車廠 673920 貸：主營業(yè)務(wù)收入 576000 應(yīng)交稅費979204承42，京連有限責(zé)任公司向正大工廠發(fā)出B產(chǎn)品 70臺，發(fā)票注明價款1400000元，增值稅銷項稅額238000元，原預(yù)收款不足，其差額部分當(dāng)即收到并存入銀行借：銀行存款 1138000預(yù)收賬款 500000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1400000 應(yīng)交稅費增（銷）2380004京連有限責(zé)任公司收到機車廠開出并承兌商業(yè)匯票673920元 ，用以抵償其前欠本企業(yè)的貨款借：應(yīng)收票據(jù) 673920 貸：應(yīng)收賬款機車廠6739204京連有限責(zé)任公司賒銷給大明商店52臺A產(chǎn)品，發(fā)票注明的貨款258000元，增值稅43860元，別外公司用銀行存款為大明墊付A產(chǎn)品運費1500元借：應(yīng)收賬款大明303360 貸：主營業(yè)務(wù)收入 258000應(yīng)交稅費增（銷） 43860 銀行存款 15004京連有限責(zé)任公司上個月銷售給創(chuàng)業(yè)集團(tuán)的B產(chǎn)品，由于質(zhì)量問題本月返回10臺，按照規(guī)定應(yīng)沖減本月收入200000元和增值稅稅額34000元，有關(guān)款項通過銀行付清，假設(shè)該批B產(chǎn)品的銷售成本與本月相同借：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費增（銷） 34000 貸：銀行存款 234000主營業(yè)務(wù)成本的核算企業(yè)在銷售過程中銷售商品，一方面減 少了存的存貨，另一方面作為取得主營業(yè)務(wù)收入而墊支的資金，表明企業(yè)發(fā)生了費用，我們把這項費用稱為主營業(yè)務(wù)成本，將銷售發(fā)出的商品轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)遵循配比的要求本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本=本期銷售商品數(shù)量*單位商品的生產(chǎn)成本4京連有限責(zé)任公司在月未結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售的A、B產(chǎn)
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