【文章內(nèi)容簡介】 月 日 種類 號數(shù) 月 日 種類 號數(shù) 王平 王平 王方 王方 此頁注銷 此行注銷 登記賬簿的規(guī)則 會計主管 記賬人員 凡需結(jié)出余額的賬戶，應當定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應在標明余額方向的 “ 借或貸 ” 欄內(nèi)寫明 “ 借 ” 或“ 貸 ” 的字樣。沒有余額的賬戶，應在該欄內(nèi)寫 “ 平 ” 字，并在余額欄（ “ 元 ” 位上）內(nèi)用 “ 0” 表示。現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 ~ 登記賬簿的規(guī)則 2022 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸 余額 月 日 字 號 6 1 期初余額 借 60000 2 1 售出商品款項未收 10000 15 3 收回前欠貨款 20220 30 本月合計 10000 30000 借 40000 應收賬款明細賬 公司名稱：紅星公司 寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì) 計算余額 登記賬簿的規(guī)則 每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時，要在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過次頁”字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計數(shù)和余額過入，然后再登記新的經(jīng)濟業(yè)務。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。 會計科目：原材料 20 ╳╳ 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 2 6 承前頁 202200 10000 100000 15 轉(zhuǎn) 35 入庫 100000 借 300000 17 轉(zhuǎn) 36 出庫 50000 過次頁 300000 60000 借 150000 會計科目：原材料 20 ╳╳ 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 2 17 承前頁 300000 60000 借 150000 18 轉(zhuǎn) 39 入庫 100000 月 日 種類 號數(shù) 月 日 種類 號數(shù) 登記賬簿的規(guī)則 下一頁的第一行應登記“承前頁”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性 每一頁登記完畢，應“過次頁” 五、錯賬更正的方法 一、劃線更正法 二、紅字更正法 三、補充登記法 適用范圍： 劃線更正法適用于 結(jié)賬前 發(fā)現(xiàn)的 ， 記賬憑證正確 ， 但 在記賬或結(jié)賬過程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯誤 。 經(jīng) 濟 業(yè) 務 ① √ 日記賬 總 賬 明細賬 記錄 記賬憑證 ② 登記 錯賬更正的方法 —— 劃線更正法 如發(fā)生 結(jié)賬后 的記賬憑證正確 ， 而過賬錯誤的 ， 不可以采用劃結(jié)更正法 ， 而要根據(jù)實際情況采用紅字更正法或補充登記法 。 錯賬更正方法 —— 劃線更正法 更正方法與步驟 使用這一方法應該注意的是：第一、 文字 錯誤可只劃掉錯誤的字， 數(shù)字 錯誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應 清晰可辨 ，不得涂成模糊一片。 更正的方法是：先將錯誤文字或數(shù)字用 單紅線 劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會計機構(gòu)負責人在更正處蓋章，以明確責任。 ◆ 例：企業(yè)收回某單位所欠貨款 60000元，登記賬簿時記為 6000元。分錄如下： 借：銀行存款 60 000 貸：應收賬款 60 000 60000 張明 （蓋章） 劃線更正法示例 同時：登記賬簿時記為 6000元 用藍字編制一張正確的記賬憑證 ， 在摘要欄中注明 “ 更正某日 號憑證錯誤 ” 用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證， 在摘要欄中注明 “ 沖銷某日 號憑證錯誤 ” ， 填制日期為錯賬的更正日期 ， 憑證編號按本日已編憑證順序編寫 。 記賬憑證中使用的會計科目發(fā)生錯誤 ， 并已按錯誤憑證登記入賬 ， 且記賬憑證和賬簿記錄相吻合 。 錯賬更正的方法 —— 紅字更正法 （ 一 ） 適用范圍㈠ 更正方法及步驟 用紅字金額記入有關(guān)賬戶 ， 以沖銷原來的錯賬 。 用藍字登記有關(guān)賬戶 ， 以更正錯賬 。 1 2 3 4 企業(yè)管理部門 2022年 1月 15日領(lǐng)用原材料 50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下： 例 記賬憑證 借：制造費用 50000 貸：原材料 50000 登記 制造費用 賬戶 50000 原材料 賬戶 50000 登記 紅字更正舉例 ㈠ 記賬憑證 借：制造費用 50000 貸：原材料 50000 更正 1 編紅字沖銷憑證 2 紅字記賬，沖銷錯賬。 制造費用 50000 50000 原材料 50000 50000 記賬憑證 借：管理費用 50000 貸：原材料 50000 3 編藍字更正憑證 4 藍字記賬，更正錯賬。 管理費用 50000 原材料 50000 50000 50000 記賬憑證中使用的應借 、 應貸會計科目正確 ， 只是所記金額大于應記金額 ， 并已登記入賬 ， 且記賬憑證和賬簿記錄相吻合 。 錯賬更正的方法 —— 紅字更正法 （ 二 ） 適用范圍㈡ 用紅字金額登記有關(guān)賬戶 ， 沖銷多記金額 。 填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證 （ 賬戶及對應關(guān)系均與原記賬憑證相同 ） ， 在摘要欄中注明 “ 沖銷某日 號憑證多記金額 ” 。 更正方法及步驟 紅字更正舉例 ㈡ 企業(yè)管理部門 2022年 1月 15日領(lǐng)用原材料 50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下： 例 記賬憑證 借：管理費用 500000 貸：原材料 500000 登記 管理費用 500000 原材料 500000 登記 記賬憑證 借：管理費用 450000 貸：原材料 450000 更正 1 編紅字沖銷憑證 2 紅字記賬，沖銷多記金額。 管理費用 500000 450000 原材料 500000 450000 記賬憑證中使用的應借 、 應貸會計科目正確 ， 只是所記金額小于應記金額 ， 并已登記入賬 ， 且記賬憑證和賬簿記錄相吻合 。 錯賬更正的方法 —— 補充登記法 適用范圍㈡ 用藍字登記有關(guān)賬戶 ， 補記少記金額 。 填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證 （ 賬戶及對應關(guān)系均與原記賬憑證相同 ） ， 在摘要欄中注明 “ 補充某日 號憑證少記金額 ” 。 更正方法及步驟 補充登記舉例 企業(yè)管理部門 2022年 1月 15日領(lǐng)用原材料 50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下： 例 記賬憑證 借：管理費用 5000 貸：原材料 5000 登記 管理費用 5000 原材料 5000 登記 記賬憑證 借 ：管理費用 45000 貸：原材料 45000 更正 1 編藍字補充憑證 2 藍字記賬，補記少記金額。 管理費用 5000 45000 原材料 5000 45000 六、對 賬與結(jié)賬 （一）對賬 對賬就是對各種賬簿記錄進行核對，做到賬證、賬賬、賬實相符，保證賬簿記錄和會計報表數(shù)字真實可靠。 對賬的內(nèi)容 賬證核對 賬賬核對 賬實核對 賬證核對 賬證核對 是指各種賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證進行核對。它是將原始憑證、記賬憑證與賬簿中的對應經(jīng)濟業(yè)務進行核對，以查明其時間、憑證字號、內(nèi)容、數(shù)量、金額和會計科目是否一致，記賬方向是否相符。這種核對，一般是在日常編制憑證和記賬過程中進行的。期末如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時，就應回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行檢查核對，以確保賬證相符，糾正記賬錯誤。 賬賬核對 總分類賬簿的核對，通過編制 試算平衡表 進行。 總分類賬簿與明細分類賬簿的核對，通過編制 總賬和明細賬的試算平衡表 完成。 總分類賬簿與現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對。 會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬定期核對。 賬賬核對是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進行核對。包括： 總賬與明細賬的試算平衡表 2022年 6月 30日 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借 貸 借 貸 借 貸 A明細賬 B明細賬 總賬 A、 B明細賬的合計數(shù) 總賬 賬實核對 現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對 銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單相核對 財產(chǎn)物資明細分類賬的賬面結(jié)存