【文章內(nèi)容簡介】 價(jià)值，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，按進(jìn)價(jià)，貸記本科目(出租商品進(jìn)價(jià))。1244商品進(jìn)銷差價(jià)　　一、本科目核算發(fā)行企業(yè)采用售價(jià)(或碼價(jià))核算的出版物售價(jià)(或碼價(jià))與進(jìn)價(jià)之間的差額。　　二、本科目設(shè)置“進(jìn)銷差價(jià)”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目?！　∪?、發(fā)行企業(yè)購進(jìn)出版物驗(yàn)收入庫時(shí)，按出版物的售價(jià)(或碼價(jià))，借記“庫存商品”科目，按售價(jià)(或碼價(jià))與含稅進(jìn)價(jià)之間的差額，貸記本科目(進(jìn)銷差價(jià))，按含稅進(jìn)價(jià)與不含稅進(jìn)價(jià)的差額，貸記本科目(進(jìn)項(xiàng)稅額)，按不含稅進(jìn)價(jià)，貸記“應(yīng)付賬款”等科目?！　〗Y(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期出版物銷售成本時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目、本科目(進(jìn)銷差價(jià)、進(jìn)項(xiàng)稅額)，貸記“庫存商品”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”等科目?！　∷?、本科目可以按照出版物的種類設(shè)置三級明細(xì)科目?！　∥?、本科目的期末貸方余額，反映尚未銷售也尚未攤銷的出版物的進(jìn)銷差價(jià)。1271受托代銷商品　　一、本科目核算發(fā)行企業(yè)按照寄銷方式接受外單位委托，代其銷售出版物的進(jìn)價(jià)或售價(jià)(或碼價(jià))?！　《?、本科目可以按照受托代銷出版物的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。將受托代銷出版物委托外單位代銷，可以按照委托代銷單位設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、受托代銷商品的核算　　　　(1)發(fā)行企業(yè)收到受托代銷出版物驗(yàn)收入庫時(shí)，按進(jìn)價(jià)，借記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細(xì)科目)，貸記“代銷商品款”科目?！　?2)發(fā)行企業(yè)將受托代銷出版物委托外單位代銷，出版物發(fā)出時(shí)，借記本科目(按委托代銷單位設(shè)置的明細(xì)科目)，貸記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的二級科目)?！　?3)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月銷售成本時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目(按受托代銷出版物類別或委托代銷單位設(shè)置的明細(xì)科目)。　　(4)期末，根據(jù)受托代銷出版物銷售匯總單結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款，借記“代銷商品款”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。　　(5)受托代銷單位向發(fā)行企業(yè)發(fā)生退貨時(shí)，借記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細(xì)科目)，貸記本科目(按委托代銷單位設(shè)置的明細(xì)科目)。　　(6)發(fā)行企業(yè)向委托代銷單位辦理退貨時(shí)，借記“代銷商品款”科目，貸記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的二級明細(xì)科目)。　　(或碼價(jià))核算　　(1)發(fā)行企業(yè)收到受托代銷出版物驗(yàn)收入庫時(shí)，按售價(jià)(或碼價(jià))，借記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細(xì)科目)，貸記“代銷商品款”科目。　　(2)發(fā)行企業(yè)將受托代銷出版物委托外單位代銷，出版物發(fā)出時(shí)，借記本科目(按委托代銷單位設(shè)置的明細(xì)科目)，貸記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細(xì)科目)。　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月銷售成本時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記本科目(按受托代銷出版物類別或委托代銷單位設(shè)置的明細(xì)科目)?！　?4)期末，根據(jù)受托代銷出版物銷售匯總單結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款，借記“代銷商品款”科目，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“應(yīng)付賬款”科目。　　(5)委托代銷單位發(fā)生退貨時(shí)，借記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細(xì)科目)，貸記本科目(按委托代銷單位設(shè)置的明細(xì)科目)。　　(6)向委托代銷單位辦理退貨時(shí)，借記“代銷商品款”科目，貸記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細(xì)科目)。　　四、本科目期末借方余額，反映發(fā)行企業(yè)受托代銷出版物的進(jìn)價(jià)或售價(jià)(碼價(jià))。5101主營業(yè)務(wù)收入　　一、本科目核算發(fā)行企業(yè)在出版物銷售活動中所取得的銷售收入、出租商品收入。托收貨款過程取得付款方滯納金收入不在本科目核算，應(yīng)作為營業(yè)外收入核算?！　∩唐蜂N售收入的確認(rèn)原則，應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》相關(guān)規(guī)定?！　《⒈究颇靠梢园凑蘸怂銉?nèi)容設(shè)置“商品銷售收入”、“出租商品收入”、“銷售折讓”、“銷項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目?！　∪⒅鳡I業(yè)務(wù)收入的核算　　(一)采用進(jìn)價(jià)核算庫存出版物　　，按實(shí)際售價(jià)，借記“應(yīng)收賬款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預(yù)收賬款”等科目，貸記本科目(商品銷售收入)?！　?，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目(出租商品收入)?！　?，根據(jù)“商品銷售收入”、“出租商品收入”等明細(xì)科目的本期發(fā)生額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，借記本科目(銷項(xiàng)稅額)，貸記“應(yīng)交稅金”科目?！　?二)采用碼價(jià)核算庫存出版物　　，按實(shí)際售價(jià)，借記“應(yīng)收賬款”、 “現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預(yù)收賬款”等科目，按碼價(jià)與實(shí)際售價(jià)的差額，借記本科目(銷售折讓)，按碼價(jià)，貸記本科目(商品銷售收入)?！　?，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目(出租商品收入)?！　。鶕?jù)“商品銷售收入”、“出租商品收入”、“銷售折讓”等明細(xì)科目的本期發(fā)生額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，借記本科目(銷項(xiàng)稅額)，貸記“應(yīng)交稅金”科目?！　∷?、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。四、報(bào)業(yè)單位會計(jì)核算辦法(一)說　明　　、報(bào)社(以下簡稱“報(bào)業(yè)單位”)在執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本辦法?！　?、雜志社、發(fā)行公司、廣告公司、印務(wù)公司等單位，執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》及相應(yīng)的會計(jì)核算辦法?！　?，由委托印刷單位自購提供新聞紙等印刷材料的，單獨(dú)設(shè)置“代管新聞紙”等備查簿登記，進(jìn)行收、付、結(jié)存的核算。(二)補(bǔ)充會計(jì)科目使用說明　　　　本辦法在《企業(yè)會計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“撥付所屬資金”、“社會公益往來”、“上級撥入資金”、“采編費(fèi)用”、“記者站經(jīng)費(fèi)”科目，并對“其他應(yīng)交款”、“資本公積”、“生產(chǎn)成本”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費(fèi)用”等科目的明細(xì)科目設(shè)置和核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充規(guī)定?！　?441撥付所屬資金　　一、本科目核算報(bào)業(yè)單位對所屬的非獨(dú)立法人單位撥付的經(jīng)營等項(xiàng)目所需資金?！　《?、報(bào)業(yè)單位向所屬單位撥付資金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　三、本科目期末借方余額，反映報(bào)業(yè)單位向所屬單位投入的資金總額。2176其他應(yīng)交款一、報(bào)業(yè)單位應(yīng)在本科目設(shè)置“文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)”明細(xì)科目，核算報(bào)業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，按照廣告收入的一定比例計(jì)算交納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)?！　《?、報(bào)業(yè)單位按廣告收入提取文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目(文化事業(yè)建設(shè)費(fèi))；實(shí)際交納時(shí)，借記本科目(文化事業(yè)建設(shè)費(fèi))，貸記“銀行存款”科目。2182社會公益往來　　一、本科目核算報(bào)業(yè)單位與國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、企事業(yè)單位及個(gè)人以報(bào)紙為載體聯(lián)合舉辦社會公益性活動的經(jīng)費(fèi)?！　《?、本科目應(yīng)按社會公益活動項(xiàng)目名稱設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?bào)業(yè)單位收到專項(xiàng)公益活動贊助款時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。專項(xiàng)活動發(fā)生費(fèi)用支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目?！　〈搶ｍ?xiàng)活動結(jié)束時(shí)，本科目如為借方余額，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目；本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映報(bào)業(yè)單位尚未結(jié)束的社會公益活動的經(jīng)費(fèi)余額。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，本科目余額應(yīng)在“其他流動負(fù)債”項(xiàng)目列示。3102上級撥入資金　　一、本科目由報(bào)業(yè)單位所屬的非獨(dú)立法人單位使用?！　《⑺鶎賳挝皇盏綀?bào)業(yè)單位撥入的資金時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目?！　∪?、本科目屬于所有者權(quán)益類科目，期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中單列“上級撥入資金”項(xiàng)目列示。　　四、運(yùn)用“撥付所屬資金”和“上級撥入資金”科目對報(bào)業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部核算時(shí)，期末，報(bào)業(yè)單位在編制匯總會計(jì)報(bào)表時(shí)兩個(gè)科目余額相互抵銷。3111資本公積　　一、報(bào)業(yè)單位應(yīng)在本科目設(shè)置“宣傳文化發(fā)展專項(xiàng)資金或新聞出版發(fā)展基金”明細(xì)科目，核算報(bào)業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定取得的專項(xiàng)資金撥款?！　《?、報(bào)業(yè)單位收到財(cái)政部門或主管部門撥付的專項(xiàng)資金撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。4101生產(chǎn)成本　　一、本科目核算報(bào)業(yè)單位報(bào)紙的生產(chǎn)成本?！　《?bào)紙的生產(chǎn)成本可按紙張費(fèi)、排版、傳版費(fèi)、印制費(fèi)、采編費(fèi)、其他費(fèi)用等成本項(xiàng)目進(jìn)行核算，反映報(bào)紙編輯、印刷等過程中發(fā)生的費(fèi)用。一般報(bào)紙的單位成本以千對開印張(簡稱“千對開”)為核算對象。其中：　　(一)紙張費(fèi)，是指報(bào)紙印刷全部用紙成本?！　?二)排版、傳版費(fèi)，是指報(bào)紙照排費(fèi)用、委托印刷所發(fā)生的版面?zhèn)鬏斮M(fèi)用?！　?三)印制費(fèi)，是指報(bào)業(yè)單位印刷機(jī)構(gòu)和委托印刷等發(fā)生的費(fèi)用。　　(四)采編費(fèi)，是指歸集采編費(fèi)用、記者站經(jīng)費(fèi)等發(fā)生的費(fèi)用?！　?五)其他費(fèi)用，是指除上述費(fèi)用以外，應(yīng)計(jì)入報(bào)紙生產(chǎn)成本的其他直接費(fèi)用?！　∠嚓P(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。　　三、月末，將歸集完整的費(fèi)用全部轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記本科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4106采編費(fèi)用　　一、本科目核算報(bào)業(yè)單位采編部門開展新聞采訪、報(bào)紙編輯業(yè)務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，主要包括采編部門人員工資及附加、福利費(fèi)、稿費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、美術(shù)攝影費(fèi)、圖書資料費(fèi)、通聯(lián)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、外事經(jīng)費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)等?！　∑渲?，稿費(fèi)包括出版稿件支付的稿費(fèi)，內(nèi)部采編人員非職務(wù)撰稿及非采編人員撰稿的稿酬，按規(guī)定支付的審稿費(fèi)以及對來稿摘編向投稿者支付的信息費(fèi)等。通聯(lián)費(fèi)包括采編部門組織大型讀者活動以及為作者、通訊員組織大型業(yè)務(wù)交流、培訓(xùn)活動的各項(xiàng)費(fèi)用等?！　《⒈究颇繎?yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目類別設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、采編費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“待攤費(fèi)用”、“累計(jì)折舊”等科目?！　∷?、月末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4108記者站經(jīng)費(fèi)　　一、本科目核算報(bào)業(yè)單位駐外記者站所發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括各駐站記者及工作人員工資及附加、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、圖書資料費(fèi)、通聯(lián)費(fèi)、房屋租賃費(fèi)(物業(yè)管理費(fèi))、折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷、修理費(fèi)、水電費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)等?！　《⒈究颇繎?yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目類別設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。　　三、記者站發(fā)生費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　∷?、月末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5101主營業(yè)務(wù)收入　　一、本科目核算報(bào)業(yè)單位的報(bào)紙發(fā)行收入。報(bào)業(yè)單位承接外部報(bào)刊印刷等取得的印刷收入也在本科目核算。廣告收入不在本科目核算，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算?！　《?、本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、報(bào)紙發(fā)行收入的金額應(yīng)為報(bào)業(yè)單位與郵局或發(fā)行機(jī)構(gòu)實(shí)際應(yīng)結(jié)算的金額?！　∷?、報(bào)業(yè)單位預(yù)收的報(bào)刊費(fèi)在報(bào)紙實(shí)際出版發(fā)行時(shí)，確認(rèn)為報(bào)紙發(fā)行收入?！　∥?、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5405其他業(yè)務(wù)支出　　一、報(bào)業(yè)單位應(yīng)在本科目設(shè)置“廣告成本”明細(xì)科目，核算報(bào)業(yè)單位的廣告成本?！　《?bào)業(yè)單位為客戶刊出廣告所支付