【文章內(nèi)容簡介】 價值，借記“營業(yè)費用”科目，按進價，貸記本科目(出租商品進價)。1244商品進銷差價　　一、本科目核算發(fā)行企業(yè)采用售價(或碼價)核算的出版物售價(或碼價)與進價之間的差額?！　《?、本科目設(shè)置“進銷差價”、“進項稅額”明細科目。　　三、發(fā)行企業(yè)購進出版物驗收入庫時，按出版物的售價(或碼價)，借記“庫存商品”科目，按售價(或碼價)與含稅進價之間的差額，貸記本科目(進銷差價)，按含稅進價與不含稅進價的差額，貸記本科目(進項稅額)，按不含稅進價，貸記“應(yīng)付賬款”等科目?！　〗Y(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期出版物銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目、本科目(進銷差價、進項稅額)，貸記“庫存商品”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”等科目?！　∷?、本科目可以按照出版物的種類設(shè)置三級明細科目?！　∥濉⒈究颇康钠谀┵J方余額，反映尚未銷售也尚未攤銷的出版物的進銷差價。1271受托代銷商品　　一、本科目核算發(fā)行企業(yè)按照寄銷方式接受外單位委托，代其銷售出版物的進價或售價(或碼價)?！　《⒈究颇靠梢园凑帐芡写N出版物的種類設(shè)置明細科目，進行明細核算。將受托代銷出版物委托外單位代銷，可以按照委托代銷單位設(shè)置明細科目，進行明細核算?！　∪?、受托代銷商品的核算　　　　(1)發(fā)行企業(yè)收到受托代銷出版物驗收入庫時，按進價，借記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細科目)，貸記“代銷商品款”科目。　　(2)發(fā)行企業(yè)將受托代銷出版物委托外單位代銷，出版物發(fā)出時，借記本科目(按委托代銷單位設(shè)置的明細科目)，貸記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的二級科目)。　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目(按受托代銷出版物類別或委托代銷單位設(shè)置的明細科目)。　　(4)期末，根據(jù)受托代銷出版物銷售匯總單結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款，借記“代銷商品款”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目?！　?5)受托代銷單位向發(fā)行企業(yè)發(fā)生退貨時，借記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細科目)，貸記本科目(按委托代銷單位設(shè)置的明細科目)。　　(6)發(fā)行企業(yè)向委托代銷單位辦理退貨時，借記“代銷商品款”科目，貸記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的二級明細科目)?！　?或碼價)核算　　(1)發(fā)行企業(yè)收到受托代銷出版物驗收入庫時，按售價(或碼價)，借記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細科目)，貸記“代銷商品款”科目?！　?2)發(fā)行企業(yè)將受托代銷出版物委托外單位代銷，出版物發(fā)出時，借記本科目(按委托代銷單位設(shè)置的明細科目)，貸記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細科目)?！　?3)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“商品進銷差價”科目，貸記本科目(按受托代銷出版物類別或委托代銷單位設(shè)置的明細科目)?！　?4)期末，根據(jù)受托代銷出版物銷售匯總單結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款，借記“代銷商品款”科目，貸記“商品進銷差價”、“應(yīng)付賬款”科目?！　?5)委托代銷單位發(fā)生退貨時，借記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細科目)，貸記本科目(按委托代銷單位設(shè)置的明細科目)?！　?6)向委托代銷單位辦理退貨時，借記“代銷商品款”科目，貸記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細科目)?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映發(fā)行企業(yè)受托代銷出版物的進價或售價(碼價)。5101主營業(yè)務(wù)收入　　一、本科目核算發(fā)行企業(yè)在出版物銷售活動中所取得的銷售收入、出租商品收入。托收貨款過程取得付款方滯納金收入不在本科目核算，應(yīng)作為營業(yè)外收入核算。　　商品銷售收入的確認原則，應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》相關(guān)規(guī)定?！　《?、本科目可以按照核算內(nèi)容設(shè)置“商品銷售收入”、“出租商品收入”、“銷售折讓”、“銷項稅額”等明細科目?！　∪?、主營業(yè)務(wù)收入的核算　　(一)采用進價核算庫存出版物　　，按實際售價，借記“應(yīng)收賬款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預(yù)收賬款”等科目，貸記本科目(商品銷售收入)。　　，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目(出租商品收入)?！　?，根據(jù)“商品銷售收入”、“出租商品收入”等明細科目的本期發(fā)生額計算銷項稅額，借記本科目(銷項稅額)，貸記“應(yīng)交稅金”科目?！　?二)采用碼價核算庫存出版物　　，按實際售價，借記“應(yīng)收賬款”、 “現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預(yù)收賬款”等科目，按碼價與實際售價的差額，借記本科目(銷售折讓)，按碼價，貸記本科目(商品銷售收入)?！　?，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目(出租商品收入)。　　，根據(jù)“商品銷售收入”、“出租商品收入”、“銷售折讓”等明細科目的本期發(fā)生額計算銷項稅額，借記本科目(銷項稅額)，貸記“應(yīng)交稅金”科目?！　∷摹⑵谀?，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。四、報業(yè)單位會計核算辦法(一)說　明　　、報社(以下簡稱“報業(yè)單位”)在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，執(zhí)行本辦法?！　?、雜志社、發(fā)行公司、廣告公司、印務(wù)公司等單位，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》及相應(yīng)的會計核算辦法。　　，由委托印刷單位自購提供新聞紙等印刷材料的，單獨設(shè)置“代管新聞紙”等備查簿登記，進行收、付、結(jié)存的核算。(二)補充會計科目使用說明　　　　本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“撥付所屬資金”、“社會公益往來”、“上級撥入資金”、“采編費用”、“記者站經(jīng)費”科目，并對“其他應(yīng)交款”、“資本公積”、“生產(chǎn)成本”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費用”等科目的明細科目設(shè)置和核算內(nèi)容進行了補充規(guī)定?！　?441撥付所屬資金　　一、本科目核算報業(yè)單位對所屬的非獨立法人單位撥付的經(jīng)營等項目所需資金。　　二、報業(yè)單位向所屬單位撥付資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映報業(yè)單位向所屬單位投入的資金總額。2176其他應(yīng)交款一、報業(yè)單位應(yīng)在本科目設(shè)置“文化事業(yè)建設(shè)費”明細科目，核算報業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，按照廣告收入的一定比例計算交納的文化事業(yè)建設(shè)費?！　《髽I(yè)單位按廣告收入提取文化事業(yè)建設(shè)費時，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目(文化事業(yè)建設(shè)費)；實際交納時，借記本科目(文化事業(yè)建設(shè)費)，貸記“銀行存款”科目。2182社會公益往來　　一、本科目核算報業(yè)單位與國家機關(guān)、社會團體、企事業(yè)單位及個人以報紙為載體聯(lián)合舉辦社會公益性活動的經(jīng)費。　　二、本科目應(yīng)按社會公益活動項目名稱設(shè)置明細科目，進行明細核算?！　∪?、報業(yè)單位收到專項公益活動贊助款時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。專項活動發(fā)生費用支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目?！　〈搶ｍ椈顒咏Y(jié)束時，本科目如為借方余額，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目；本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。　　四、本科目期末貸方余額，反映報業(yè)單位尚未結(jié)束的社會公益活動的經(jīng)費余額。在編制資產(chǎn)負債表時，本科目余額應(yīng)在“其他流動負債”項目列示。3102上級撥入資金　　一、本科目由報業(yè)單位所屬的非獨立法人單位使用?！　《?、所屬單位收到報業(yè)單位撥入的資金時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目?！　∪?、本科目屬于所有者權(quán)益類科目，期末余額在資產(chǎn)負債表中單列“上級撥入資金”項目列示?！　∷?、運用“撥付所屬資金”和“上級撥入資金”科目對報業(yè)單位進行內(nèi)部核算時，期末，報業(yè)單位在編制匯總會計報表時兩個科目余額相互抵銷。3111資本公積　　一、報業(yè)單位應(yīng)在本科目設(shè)置“宣傳文化發(fā)展專項資金或新聞出版發(fā)展基金”明細科目，核算報業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定取得的專項資金撥款?！　《?、報業(yè)單位收到財政部門或主管部門撥付的專項資金撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。4101生產(chǎn)成本　　一、本科目核算報業(yè)單位報紙的生產(chǎn)成本?！　《?、報紙的生產(chǎn)成本可按紙張費、排版、傳版費、印制費、采編費、其他費用等成本項目進行核算，反映報紙編輯、印刷等過程中發(fā)生的費用。一般報紙的單位成本以千對開印張(簡稱“千對開”)為核算對象。其中：　　(一)紙張費，是指報紙印刷全部用紙成本?！　?二)排版、傳版費，是指報紙照排費用、委托印刷所發(fā)生的版面?zhèn)鬏斮M用?！　?三)印制費，是指報業(yè)單位印刷機構(gòu)和委托印刷等發(fā)生的費用?！　?四)采編費，是指歸集采編費用、記者站經(jīng)費等發(fā)生的費用?！　?五)其他費用，是指除上述費用以外，應(yīng)計入報紙生產(chǎn)成本的其他直接費用?！　∠嚓P(guān)費用發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。　　三、月末，將歸集完整的費用全部轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記本科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4106采編費用　　一、本科目核算報業(yè)單位采編部門開展新聞采訪、報紙編輯業(yè)務(wù)所發(fā)生的費用，主要包括采編部門人員工資及附加、福利費、稿費、辦公費、差旅費、郵電通訊費、美術(shù)攝影費、圖書資料費、通聯(lián)費、業(yè)務(wù)招待費、外事經(jīng)費、折舊費、租賃費、修理費、物業(yè)管理費、低值易耗品攤銷、水電費、社會保險費等?！　∑渲?，稿費包括出版稿件支付的稿費，內(nèi)部采編人員非職務(wù)撰稿及非采編人員撰稿的稿酬，按規(guī)定支付的審稿費以及對來稿摘編向投稿者支付的信息費等。通聯(lián)費包括采編部門組織大型讀者活動以及為作者、通訊員組織大型業(yè)務(wù)交流、培訓(xùn)活動的各項費用等。　　二、本科目應(yīng)按費用項目類別設(shè)置明細科目，進行明細核算。　　三、采編費用發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“待攤費用”、“累計折舊”等科目?！　∷?、月末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4108記者站經(jīng)費　　一、本科目核算報業(yè)單位駐外記者站所發(fā)生各項費用，主要包括各駐站記者及工作人員工資及附加、福利費、辦公費、差旅費、交通費、郵電通訊費、圖書資料費、通聯(lián)費、房屋租賃費(物業(yè)管理費)、折舊費、低值易耗品攤銷、修理費、水電費、社會保險費等?！　《⒈究颇繎?yīng)按費用項目類別設(shè)置明細科目，進行明細核算?！　∪⒂浾哒景l(fā)生費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　∷?、月末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5101主營業(yè)務(wù)收入　　一、本科目核算報業(yè)單位的報紙發(fā)行收入。報業(yè)單位承接外部報刊印刷等取得的印刷收入也在本科目核算。廣告收入不在本科目核算，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算?！　《?、本科目應(yīng)按收入項目設(shè)置明細科目，進行明細核算?！　∪蠹埌l(fā)行收入的金額應(yīng)為報業(yè)單位與郵局或發(fā)行機構(gòu)實際應(yīng)結(jié)算的金額。　　四、報業(yè)單位預(yù)收的報刊費在報紙實際出版發(fā)行時，確認為報紙發(fā)行收入。　　五、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5405其他業(yè)務(wù)支出　　一、報業(yè)單位應(yīng)在本科目設(shè)置“廣告成本”明細科目，核算報業(yè)單位的廣告成本。　　二、報業(yè)單位為客戶刊出廣告所支付