【正文】 獨(dú)核算企業(yè)內(nèi)部為印刷產(chǎn)品生產(chǎn)提供勞務(wù)時(shí)所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。　　(3)燃料和動(dòng)力，是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃?xì)夂蛣?dòng)力費(fèi)用?！　?2)輔助生產(chǎn)明細(xì)賬，應(yīng)按各個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間、部門(mén)，以及為受益部門(mén)提供的勞務(wù)或產(chǎn)品別由廠部統(tǒng)一設(shè)置，分別按成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集登記?！　?4)基本生產(chǎn)車(chē)間輔助工段的工資及福利費(fèi)，按各受益工段的受益程度采取定額法比例分配?！　?3)照明電和水，應(yīng)按使用車(chē)間、部門(mén)的照明電表和水表的記錄數(shù)的比例進(jìn)行分配?！　?2)制造費(fèi)用的分配　　基本生產(chǎn)車(chē)間的發(fā)生的制造費(fèi)用，按實(shí)物產(chǎn)量、工時(shí)比例分配于該車(chē)間的基本工段。(本期產(chǎn)成品實(shí)物產(chǎn)量或產(chǎn)值+期末在產(chǎn)品實(shí)物產(chǎn)量或產(chǎn)值或約當(dāng)產(chǎn)量)　　②人工及費(fèi)用成本計(jì)算　　本期產(chǎn)成品和期末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位生產(chǎn)費(fèi)用數(shù)(指實(shí)耗工時(shí)或?qū)嵨锂a(chǎn)量)=(期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生額)247。如磁帶復(fù)制企業(yè)的C0外盒、印刷品(唱詞等)、書(shū)型盒、餅帶、AB貼、包裝膜、“PP”盒、粘接帶、封口膠、打包帶、紙箱等，光盤(pán)復(fù)制企業(yè)的聚碳酸酯、銀靶、硅靶、鋁靶、鎳靶、感光膠、膠水、油墨、網(wǎng)框、網(wǎng)布、包裝盒、紙箱、打包帶等。生產(chǎn)步驟一般包括：母盤(pán)(帶)制作、子盤(pán)(帶)復(fù)制、盤(pán)面印刷、包裝裝潢等。　　(3)月末，根據(jù)各類(lèi)費(fèi)用的項(xiàng)目性質(zhì)和特點(diǎn)，確定制造費(fèi)用的分配方法?！　?，應(yīng)按該產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量和該產(chǎn)品單位成本計(jì)算后結(jié)轉(zhuǎn)。一般按類(lèi)選用以下核算方法：　　(1)印刷機(jī)械類(lèi)物資，因單價(jià)大、購(gòu)銷(xiāo)數(shù)量和次數(shù)少，適用進(jìn)價(jià)計(jì)價(jià)的個(gè)別計(jì)價(jià)法核算成本。(某類(lèi)商品期初庫(kù)存商品金額+當(dāng)期購(gòu)入庫(kù)存商品金額)100％　　某類(lèi)商品銷(xiāo)售成本=該類(lèi)商品當(dāng)期銷(xiāo)售收入(1該類(lèi)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率)　?、诎醇訖?quán)平均法的方法計(jì)算成本　　商品銷(xiāo)售成本=∑(某商品當(dāng)期銷(xiāo)售數(shù)量按用加權(quán)平均法計(jì)算的進(jìn)貨單價(jià))　　③月末，企業(yè)匯總各類(lèi)商品銷(xiāo)售成本后，計(jì)算出當(dāng)期全部銷(xiāo)售成本?！　、菸写N(xiāo)費(fèi)用，指委托其他單位代銷(xiāo)商品時(shí)，按代銷(xiāo)合同規(guī)定支付的委托代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。　?、奁渌M(fèi)用?！　、軗p失或準(zhǔn)備，是指企業(yè)存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧、盤(pán)盈的凈額損失以及按規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等?！　、凵唐穫}(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，是指?jìng)}庫(kù)在儲(chǔ)存貨物過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用和倉(cāng)庫(kù)租賃費(fèi)用?！　?2)按確定的成本核算方法，計(jì)算各類(lèi)商品物資當(dāng)期銷(xiāo)售成本?！　∮∷⑽镔Y銷(xiāo)售成本可按印刷物資的屬性劃分為： 印刷機(jī)械設(shè)備類(lèi)、印刷器材類(lèi)(版材、感光材料、配件等)、印刷耗材類(lèi)(油墨、包裝材料等)、紙張類(lèi)、木漿類(lèi)、光盤(pán)材料類(lèi)和其他物資類(lèi)等?！　?3)根據(jù)復(fù)制企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)，一般不計(jì)算各步驟在產(chǎn)品成本?！　　　?1)根據(jù)車(chē)間、部門(mén)分別設(shè)立制造費(fèi)用明細(xì)賬進(jìn)行歸集與分配?！　。捍艓е破窞椤昂小?、光盤(pán)制品為“張”。企業(yè)可按上述分類(lèi)產(chǎn)品分別核算產(chǎn)品成本?！　?2)企業(yè)核算各分類(lèi)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位生產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)將上期結(jié)轉(zhuǎn)在產(chǎn)品成本與本期各同類(lèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生額合并后計(jì)算。　?、谳o助生產(chǎn)車(chē)間為企業(yè)內(nèi)部提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出，應(yīng)按該輔助生產(chǎn)車(chē)間為之服務(wù)而實(shí)際耗用的原材料和人工實(shí)耗工時(shí)數(shù)乘以工時(shí)成本率計(jì)算?！　?1)印刷用紙張和委托外加工發(fā)生費(fèi)用，直接計(jì)入產(chǎn)品成本。計(jì)算公式如下：　　基本工段實(shí)耗工時(shí)(或?qū)嵨锂a(chǎn)量)工資率=工資及福利費(fèi)總額247。　　(1)基本生產(chǎn)明細(xì)賬，應(yīng)按各個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間及其所屬各個(gè)基本工段和各分類(lèi)產(chǎn)品別設(shè)置，分別按成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集登記?！　?，應(yīng)設(shè)置以下成本項(xiàng)目：　　(1)原材料，是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，雖不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體，但有助于產(chǎn)品形成的各種原材料及輔助材料，如制版用的軟片和各種藥水，印刷用的油墨、橡皮布、PS版，裝訂用的熱熔膠、線、布，壓膜用的塑料薄膜、膠水等?！　?，企業(yè)應(yīng)按各個(gè)生產(chǎn)車(chē)間(包括獨(dú)立工段、獨(dú)立小組，下同)在生產(chǎn)過(guò)程中所擔(dān)負(fù)的任務(wù)，劃分為基本生產(chǎn)與輔助生產(chǎn)。五、印刷、復(fù)制企業(yè)成本核算辦法(一)說(shuō)　明　　、復(fù)制企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，正確計(jì)算印刷、復(fù)制企業(yè)的產(chǎn)品成本，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)規(guī)定，特制定《印刷、復(fù)制企業(yè)成本核算辦法》(以下簡(jiǎn)稱“辦法”)。如采用加版、加頁(yè)等方式刊登的廣告，則應(yīng)計(jì)算所有費(fèi)用。廣告收入不在本科目核算，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。　　三、采編費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“待攤費(fèi)用”、“累計(jì)折舊”等科目。　　(五)其他費(fèi)用，是指除上述費(fèi)用以外，應(yīng)計(jì)入報(bào)紙生產(chǎn)成本的其他直接費(fèi)用?！　《?、報(bào)業(yè)單位收到財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)撥付的專(zhuān)項(xiàng)資金撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　〈搶?zhuān)項(xiàng)活動(dòng)結(jié)束時(shí)，本科目如為借方余額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目；本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目?！　《?、報(bào)業(yè)單位向所屬單位撥付資金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目(出租商品收入)。5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　一、本科目核算發(fā)行企業(yè)在出版物銷(xiāo)售活動(dòng)中所取得的銷(xiāo)售收入、出租商品收入?！　?6)發(fā)行企業(yè)向委托代銷(xiāo)單位辦理退貨時(shí)，借記“代銷(xiāo)商品款”科目，貸記本科目(按受托代銷(xiāo)出版物類(lèi)別設(shè)置的二級(jí)明細(xì)科目)。1271受托代銷(xiāo)商品　　一、本科目核算發(fā)行企業(yè)按照寄銷(xiāo)方式接受外單位委托，代其銷(xiāo)售出版物的進(jìn)價(jià)或售價(jià)(或碼價(jià))?！　?3)期末，攤銷(xiāo)出租出版物成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目(出租商品攤銷(xiāo))。　　(2)發(fā)行企業(yè)購(gòu)進(jìn)出版物對(duì)外出租時(shí)，借記本科目(出租商品售價(jià)或碼價(jià))，貸記本科目、“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目?！　?二)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明　　　　本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上，對(duì)“庫(kù)存商品”、“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”、“委托代銷(xiāo)商品”、“受托代銷(xiāo)商品”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目的明細(xì)科目設(shè)置和核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充規(guī)定。　　五、出版物經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢時(shí)，在出版物提成差價(jià)中列支。1281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　一、出版單位應(yīng)在本科目設(shè)置“出版物提成差價(jià)”明細(xì)科目，核算對(duì)庫(kù)存出版物提取的呆滯損失準(zhǔn)備?！　∷?、本科目應(yīng)按庫(kù)存出版物的種類(lèi)或經(jīng)營(yíng)部門(mén)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！　。瑢?duì)銷(xiāo)售收入在當(dāng)期已確認(rèn)，但銷(xiāo)售成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)的，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅金　應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目；對(duì)于銷(xiāo)售成本已結(jié)轉(zhuǎn)的，還應(yīng)同時(shí)，按退回出版物的定價(jià)，借記本科目、“委托代銷(xiāo)商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“產(chǎn)品成本差異”科目?！　?寄銷(xiāo))或分期收款銷(xiāo)售方式發(fā)出出版物時(shí)，按發(fā)出出版物定價(jià)，借記“委托代銷(xiāo)商品”或“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目。不能反映單一出版物的費(fèi)用通過(guò)“編錄經(jīng)費(fèi)”科目核算，并按照合理分配方法分配計(jì)入相關(guān)出版物的成本。出版單位所屬具有法人資格并獨(dú)立核算的下屬單位，在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算辦法?！　?一)采用定價(jià)法報(bào)廢核算時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目，按定價(jià)與實(shí)際成本的差額，借記“產(chǎn)品成本差異”科目，按定價(jià)，貸記“庫(kù)存商品”科目?！　《⒊霭嫖锇◣?kù)存圖書(shū)、期刊(雜志)、音像制品、電子出版物、投影片(含縮微制品)。　　五、本科目期末貸方余額，反映出版單位庫(kù)存出版物、委托代銷(xiāo)出版物和分期收款銷(xiāo)售發(fā)出出版物的實(shí)際成本小于總定價(jià)的差異?！　。瑧?yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度的收入、成本等?！　?，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“產(chǎn)品成本差異”等科目，貸記本科目 “委托代銷(xiāo)商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目?！　?、專(zhuān)有出版權(quán)使用再許可版權(quán)使用費(fèi)(含租型)、版權(quán)貿(mào)易為主營(yíng)業(yè)務(wù)的，其廣告收入、專(zhuān)有出版權(quán)使用再許可版權(quán)使用費(fèi)收入(含租型收入)、版權(quán)貿(mào)易收入，在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目中核算；否則，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中核算?！　　⒉痪哂蟹ㄈ速Y格的發(fā)行、期刊、印刷等機(jī)構(gòu)，參照?qǐng)?zhí)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算辦法，并在出版單位統(tǒng)一的會(huì)計(jì)賬簿體系之內(nèi)分別設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，按照有關(guān)規(guī)定定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)?！　?二)中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事新聞出版工作(含圖書(shū)、報(bào)紙、期刊、音像制品和電子出版物的出版、發(fā)行、印刷、復(fù)制加工、物資供應(yīng)等活動(dòng))的經(jīng)營(yíng)單位，在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。再銷(xiāo)售時(shí)，其收入在“營(yíng)業(yè)外收入”科目中核算。　　1243庫(kù)存商品　　一、本科目應(yīng)按出版物類(lèi)別、品種分版(印、批、期)次、定價(jià)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。　　，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目、“委托代銷(xiāo)商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目?！　?，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度的收入、成本等。　　(二)出版物發(fā)出時(shí)，按發(fā)出出版物定價(jià)，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”科目?！　∷?、提成差價(jià)的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)：　　(一)紙質(zhì)圖書(shū)，分三年提取，當(dāng)年出版的不提；前一年出版的，按年末庫(kù)存圖書(shū)總定價(jià)提取10％～20％；前二年出版的，按年末庫(kù)存圖書(shū)總定價(jià)提取20％～30％；前三年及三年以上的，按年末庫(kù)存圖書(shū)總定價(jià)提取30％～40％。2176其他應(yīng)交款新聞出版業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法一、總說(shuō)明　　(一)為了統(tǒng)一規(guī)范新聞出版業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地反映新聞出版業(yè)的會(huì)計(jì)信息，有利于新聞出版業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合新聞出版業(yè)特點(diǎn)及實(shí)際情況，特制定《新聞出版業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》(以下簡(jiǎn)稱“辦法”)。　　，應(yīng)按報(bào)廢清單設(shè)置輔助賬。(二)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明　　　　本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上，增設(shè)了“應(yīng)計(jì)生產(chǎn)成本”、“編錄經(jīng)費(fèi)”等科目，并對(duì)“庫(kù)存商品”、“產(chǎn)品成本差異”、“委托代銷(xiāo)商品”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“其他應(yīng)交款”、“資本公積”、“生產(chǎn)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“補(bǔ)貼收入”等科目的明細(xì)科目設(shè)置和核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充規(guī)定。　　(寄銷(xiāo))或分期收款銷(xiāo)售方式發(fā)出出版物時(shí)，按實(shí)際成本，借記“委托代銷(xiāo)商品”或“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目?！　?，對(duì)銷(xiāo)售收入在當(dāng)期已確認(rèn)，但銷(xiāo)售成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)的，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目；對(duì)于銷(xiāo)售成本已結(jié)轉(zhuǎn)的，還應(yīng)同時(shí)，按退回出版物的成本，借記本科目、“委托代銷(xiāo)商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目?！　《⒉捎枚▋r(jià)法核算委托代銷(xiāo)(寄銷(xiāo))出版物　　(一)采用定價(jià)法核算的，可按“實(shí)洋”和“折扣”設(shè)置明細(xì)科目。出版單位首次提取提成差價(jià)時(shí)，借記“管理費(fèi)用　出版物提成差價(jià)”科目，貸記本科目，以后年度末應(yīng)計(jì)提的金額大于本科目的期末余額時(shí)，應(yīng)按差額，借記“管理費(fèi)用　出版物提成差價(jià)”科目，貸記本科目；應(yīng)提取的金額小于本科目的期末余額時(shí)，應(yīng)沖回差額，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用　出版物提成差價(jià)”科目?！　×ⅰ按尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備出版物提成差價(jià)”科目期末貸方余額，反映出版單位提取的庫(kù)存出版物的呆滯損失