【正文】 細賬，進行明細核算，按照有關(guān)規(guī)定定期進行賬賬、賬實核對。　　，可對庫存圖書、期刊、音像制品、電子出版物、投影片(含縮微制品)等的呆滯損失實行分年核價、提取提成差價的辦法?！　?，應(yīng)按報廢清單設(shè)置輔助賬。再銷售時，其收入在“營業(yè)外收入”科目中核算。　　，屬受托代銷商品的，應(yīng)按《企業(yè)會計制度》有關(guān)規(guī)定進行核算。屬非受托代銷的，應(yīng)將購進出版物視同本版出版物進行管理與核算，其中采用售價核算的，可在“庫存商品”、“商品進銷差價”等科目中設(shè)置相應(yīng)的明細科目進行核算?！　　熬庝浗?jīng)費”科目核算的可以反映單一出版物的費用作為出版物的直接成本，在“生產(chǎn)成本　其他直接費用”科目核算。不能反映單一出版物的費用通過“編錄經(jīng)費”科目核算，并按照合理分配方法分配計入相關(guān)出版物的成本。　　、專有出版權(quán)使用再許可版權(quán)使用費(含租型)、版權(quán)貿(mào)易為主營業(yè)務(wù)的，其廣告收入、專有出版權(quán)使用再許可版權(quán)使用費收入(含租型收入)、版權(quán)貿(mào)易收入，在“主營業(yè)務(wù)收入”科目中核算；否則，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中核算?！　?，可視同委托代銷方式按合同規(guī)定以推銷出版物總定價(碼洋)的一定比例支付宣傳推廣費。(二)補充會計科目使用說明　　　　本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上，增設(shè)了“應(yīng)計生產(chǎn)成本”、“編錄經(jīng)費”等科目，并對“庫存商品”、“產(chǎn)品成本差異”、“委托代銷商品”、“存貨跌價準備”、“其他應(yīng)交款”、“資本公積”、“生產(chǎn)成本”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“補貼收入”等科目的明細科目設(shè)置和核算內(nèi)容進行了補充規(guī)定?！　?243庫存商品　　一、本科目應(yīng)按出版物類別、品種分版(印、批、期)次、定價設(shè)置明細賬，進行明細核算。庫房應(yīng)按品種分版(印、批、期)次、定價設(shè)置實物明細卡片，記錄庫存出版物的進銷存情況?！　《?、庫存商品的計價可采用定價法(或計劃成本法，下同)或?qū)嶋H成本法?！　?一)采用定價法核算庫存出版物　　，按入庫出版物定價，借記本科目，按實際生產(chǎn)成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按定價與實際成本的差額，貸記“產(chǎn)品成本差異”科目?！　?寄銷)或分期收款銷售方式發(fā)出出版物時，按發(fā)出出版物定價，借記“委托代銷商品”或“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目?！　?，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“產(chǎn)品成本差異”等科目，貸記本科目 “委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。　　(二)采用實際成本法核算庫存出版物　　，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目?！　?寄銷)或分期收款銷售方式發(fā)出出版物時，按實際成本，借記“委托代銷商品”或“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目?！　?，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目?！　?，可采用移動平均法、加權(quán)平均法、先進先出法、后進先出法等方法確定已銷出版物的銷售成本，核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在會計報表附注中予以說明?！　∪?、銷售退回出版物的核算　　(一)采用定價法核算　　，借記本科目，貸記“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目?！　。瑢︿N售收入在當期已確認，但銷售成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)的，借記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅金　應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目；對于銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)的，還應(yīng)同時，按退回出版物的定價，借記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“產(chǎn)品成本差異”科目。　　，應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項處理，調(diào)整報告年度的收入、成本等?！　?二)采用實際成本法核算　　，借記本科目，貸記“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目?！　。瑢︿N售收入在當期已確認，但銷售成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)的，借記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目；對于銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)的，還應(yīng)同時，按退回出版物的成本，借記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。　　，應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項處理，調(diào)整報告年度的收入、成本等。1244產(chǎn)品成本差異　　一、本科目核算出版單位按定價法(或計劃成本法，下同)核算庫存出版物時，庫存出版物的實際成本與定價(或計劃成本，下同)的差異?！　《⒊霭嫖锿旯と霂鞎r，按定價，借記“庫存商品”科目，按實際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按定價與實際成本的差異，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)當期出版物銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按應(yīng)分攤的成本差異，借記本科目，按本期銷售出版物的定價，貸記“庫存商品”、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目?！　∪⒈酒阡N售出版物應(yīng)分攤產(chǎn)品成本差異的計算公式如下：　　產(chǎn)品成本差異=本期銷售出版物總定價產(chǎn)品成本差異率　　本期產(chǎn)品成本差異率=期初產(chǎn)品成本差異+本期產(chǎn)品成本差異貸方發(fā)生額期初出版物總定價+本期入庫出版物總定價100%其中，出版物總定價包括庫存出版物、委托代銷出版物、分期收款銷售發(fā)出出版物的銷售總定價?！　∷?、本科目應(yīng)按庫存出版物的種類或經(jīng)營部門設(shè)置明細賬，進行明細核算。　　五、本科目期末貸方余額，反映出版單位庫存出版物、委托代銷出版物和分期收款銷售發(fā)出出版物的實際成本小于總定價的差異。1261委托代銷商品　　一、本科目按照出版物的品種分版(印、批、期)次、定價及受托單位分別進行數(shù)量和金額的明細核算?！　《?、采用定價法核算委托代銷(寄銷)出版物　　(一)采用定價法核算的，可按“實洋”和“折扣”設(shè)置明細科目?！　?二)出版物發(fā)出時，按發(fā)出出版物定價，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。　　(三)結(jié)轉(zhuǎn)當月出版物銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“產(chǎn)品成本差異”等科目，貸記本科目?！　∪⒉捎脤嶋H成本法核算委托代銷(寄銷)出版物　　(一)出版物發(fā)出時，按發(fā)出出版物實際成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。　　(二)結(jié)轉(zhuǎn)當月出版物銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。1281存貨跌價準備　　一、出版單位應(yīng)在本科目設(shè)置“出版物提成差價”明細科目，核算對庫存出版物提取的呆滯損失準備?！　《⒊霭嫖锇◣齑鎴D書、期刊(雜志)、音像制品、電子出版物、投影片(含縮微制品)。　　三、出版單位應(yīng)于每年年度終了，對庫存出版物存貨進行全面清查并實行分年核價，按規(guī)定的比例提取提成差價。出版單位首次提取提成差價時，借記“管理費用　出版物提成差價”科目，貸記本科目，以后年度末應(yīng)計提的金額大于本科目的期末余額時，應(yīng)按差額，借記“管理費用　出版物提成差價”科目，貸記本科目；應(yīng)提取的金額小于本科目的期末余額時，應(yīng)沖回差額，借記本科目，貸記“管理費用　出版物提成差價”科目?！　∷?、提成差價的計提標準：　　(一)紙質(zhì)圖書，分三年提取，當年出版的不提；前一年出版的，按年末庫存圖書總定價提取10％～20％；前二年出版的，按年末庫存圖書總定價提取20％～30％；前三年及三年以上的，按年末庫存圖書總定價提取30％～40％。　　(二)紙質(zhì)期刊(包括年鑒)和掛歷、年畫，當年出版的，按年末庫存實際成本提取。　　(三)音像制品、電子出版物和投影片(含縮微制品)，按年末庫存實際成本的10％～30％提取，如遇上述出版物升級，升級后的原有出版物仍有市場的，保留該出版物庫存實際成本10％；升級后的原有出版物已無市場的，全部報廢?！　?四)所有各類提成差價的累計提取額不得超過實際成本?！　∥?、出版物經(jīng)批準報廢時，在出版物提成差價中列支?！　?一)采用定價法報廢核算時，按實際成本，借記本科目，按定價與實際成本的差額，借記“產(chǎn)品成本差異”科目，按定價，貸記“庫存商品”科目。　　(二)采用實際成本法報廢核算時，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。　　六、“存貨跌價準備出版物提成差價”科目期末貸方余額，反映出版單位提取的庫存出版物的呆滯損失準備。2176其他應(yīng)交款　、收入的核算方法作了補充規(guī)定。　　(或碼價)核算，也可以采用進價核算?！　　拔镔Y采購”科目核算，直接通過“庫存商品”科目核算?！　　鞍b物”科目核算，直接通過“營業(yè)費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。　　(二)補充會計科目使用說明　　　　本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上，對“庫存商品”、“商品進銷差價”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“主營業(yè)務(wù)收入”等科目的明細科目設(shè)置和核算內(nèi)容進行了補充規(guī)定。　　1243庫存商品　　一、本科目核算發(fā)行企業(yè)從供貨方購進的出版物的實際成本(或進價)、或計劃成本(或售價)、或明碼標印的定價(碼價)。凡所有權(quán)不屬于本企業(yè)的出版物，不在本科目核算?！　《⒈究颇靠梢园凑铡捌诳?、“教材”、“圖書”、“年(歷)畫”、“音像制品”、“出租商品”等出版物的種類設(shè)置明細科目，進行明細核算?！　∪齑嫔唐凡捎檬蹆r(或碼價)核算　　、教材、圖書、年(歷)畫、音像制品的核算　　(1)發(fā)行企業(yè)購進出版物驗收入庫時，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預(yù)付賬款”、“商品進銷差價”等科目?！　?2)發(fā)行企業(yè)購進出版物委托外單位代銷，商品發(fā)出時，借記“委托代銷商品”科目，貸記本科目?！　?3)期末，結(jié)轉(zhuǎn)當期出版物銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“商品進銷差價”科目，貸記本科目、“委托代銷商品”等科目?！　　　?1)發(fā)行企業(yè)應(yīng)在“出租商品”明細科目下，按照“出租商品售價(或碼價)”、“出租商品攤銷”設(shè)置三級明細科目，進行明細核算。　　(2)發(fā)行企業(yè)購進出版物對外出租時，借記本科目(出租商品售價或碼價)，貸記本科目、“商品進銷差價”科目?！　?3)期末，攤銷出租出版物成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“商品進銷差價”科目，貸記本科目(出租商品攤銷)?！　?4)出租出版物報廢時，按已攤銷的價值，借記本科目(出租商品攤銷)，按未攤銷的價值，借記“營業(yè)費用”、“商品進銷差價”科目，貸記本科目(出租商品售價或碼價)?！　∷?、庫存商品采用進價核算　　、教材、圖書、年(歷)畫、音像制品的核算　　(1)發(fā)行企業(yè)購進出版物驗收入庫時，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預(yù)付賬款”等科目?！　?2)發(fā)行企業(yè)購進出版物委托外單位代銷，商品發(fā)出時，借記“委托代銷商品”科目，貸記本科目?！　?3)期末，結(jié)轉(zhuǎn)當期出版物銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目、“委托代銷商品”等科目。　　　　(1)發(fā)行企業(yè)應(yīng)在“出租商品”明細科目下，按照“出租商品進價”、“出租商品攤銷”設(shè)置三級明細科目，進行明細核算?！　?2)發(fā)行企業(yè)購進出版物對外出租時，借記本科目(出租商品進價)，貸記本科目?！　?3)期末，攤銷出租出版物成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目(出租商品攤銷)?！　?4)出租出版物報廢時，按已攤銷的價值，借記本科目(出租商品攤銷)，按未攤銷的